2022年實(shí)際支付的個(gè)人房租發(fā)票推遲到23年代開有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

22年10月公司付了三個(gè)月房租 代開發(fā)票可以23年再開嗎，對(duì)公司有影響嗎，房租是公賬對(duì)個(gè)人付款的?

解答：

如果實(shí)際支付的是2022年度最后三個(gè)月的房租，依照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，公司只要在2023年度5月31日前實(shí)際收到發(fā)票就可以稅前扣除，對(duì)公司的企業(yè)所得稅的稅前扣除是沒有影響的。

但是，該問題并不僅限于公司的企業(yè)所得稅問題，還涉及到個(gè)人取得收入，公司作為實(shí)際支付方需要代扣代繳相關(guān)稅收的問題。

個(gè)人出租房屋涉及增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅以及個(gè)人所得稅。除依法可以享受免征和減征的外，作為承租方的企業(yè)需要代扣代繳的義務(wù)，或者在代開發(fā)票的時(shí)候直接向稅務(wù)局繳納。

由于實(shí)際在2022年實(shí)際支付了房租，個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，不管是否申請(qǐng)發(fā)票。企業(yè)如果沒有在實(shí)際支付的當(dāng)期履行代扣代繳義務(wù)，而是推遲到在代開發(fā)票的時(shí)候才按要求申報(bào)繳納的，就導(dǎo)致了扣繳義務(wù)的推遲，納稅人（房東）的納稅義務(wù)推遲，是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第三條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。