老板購(gòu)買私人物品開(kāi)了專票并認(rèn)證后該如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

老板購(gòu)買私人物品開(kāi)了專票，在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證了?，F(xiàn)在要做賬務(wù)處理，想轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅該如何處理？

老板購(gòu)買了護(hù)膚品，發(fā)票是我認(rèn)證的，因?yàn)椴徽J(rèn)證發(fā)票會(huì)變成滯留票，也跟老板說(shuō)了不能抵扣，會(huì)進(jìn)賬稅轉(zhuǎn)出，可是現(xiàn)在不知道該怎么做賬了。

解答：

該問(wèn)題并不僅僅是增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，而且還涉及到個(gè)人所得稅的問(wèn)題等。

（一）增值稅的處理

對(duì)于明顯屬于個(gè)人消費(fèi)的貨物或服務(wù)，除非企業(yè)從事該方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，依照財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。......”

對(duì)于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專票，企業(yè)應(yīng)及時(shí)在系統(tǒng)中勾選“認(rèn)證但不抵扣”，會(huì)計(jì)核算時(shí)可以不確認(rèn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”，也不做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，而是直接按含稅金額確認(rèn)相關(guān)的費(fèi)用等。

如果直接勾選認(rèn)證的，但是不屬于可抵扣范圍的，則應(yīng)在勾選認(rèn)證的當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如果購(gòu)買的護(hù)膚品用于了客戶無(wú)償贈(zèng)送的，應(yīng)做視同銷售計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，則護(hù)膚品的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

（二）個(gè)人所得稅的處理

該護(hù)膚品購(gòu)入后，只要不是從事日化產(chǎn)品的商貿(mào)企業(yè)，通常是老板個(gè)人使用、獎(jiǎng)勵(lì)給員工、贈(zèng)送給客戶等幾種情況，都會(huì)涉及到個(gè)人所得稅的問(wèn)題。從各地稅務(wù)局公布的稅務(wù)稽查案例中可以看出，稅務(wù)局在稽查時(shí)特別喜歡檢查類似問(wèn)題。

1.股東使用以及贈(zèng)送給相關(guān)人員的，應(yīng)視同股東分紅，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第一條規(guī)定：“除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除?！?/p>

特別注意：如果是老板（股東）個(gè)人消費(fèi)，不但需要繳納20%的個(gè)人所得稅，還不得稅前扣除。

2.獎(jiǎng)勵(lì)給員工或作為員工福利的，應(yīng)作為“工資薪金所得”計(jì)稅，并入實(shí)際發(fā)放的當(dāng)月工資一并按照“工資薪金所得”計(jì)稅。

3.無(wú)償贈(zèng)送客戶的，應(yīng)按照“偶然所得”扣繳個(gè)人所得稅。

（三）正確的會(huì)計(jì)處理

1.老板（股東）個(gè)人消費(fèi)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：銀行存款等

如果專票已經(jīng)勾選認(rèn)證的，再做一筆分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.獎(jiǎng)勵(lì)員工或職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品/銀行存款等

同樣，專票已經(jīng)勾選認(rèn)證的，如前一樣再做一筆轉(zhuǎn)出的分錄。

3.無(wú)償贈(zèng)送客戶的

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)等

貸：庫(kù)存商品/銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

說(shuō)明：無(wú)償贈(zèng)送的，增值稅需要視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。