《金證研》南方資本中心 云野/作者 沐靈 映蔚/風(fēng)控

作為大全能源的控股股東，Daqo New Energy Corp.（以下簡(jiǎn)稱“開(kāi)曼大全”）是紐交所上市公司，在新疆大全新能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“大全能源”）發(fā)行前，還持有大全能源94.26%股份，徐廣福和徐翔父子是開(kāi)曼大全創(chuàng)始股東，同時(shí)是大全能源的實(shí)際控制人。值得一提的是，大全能源為開(kāi)曼大全的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，開(kāi)曼大全除持有大全能源股權(quán)外，并無(wú)其他實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)。

觀其身后，大全能源財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上演“變臉術(shù)”。此前，大全能源股票曾在新三板掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓，其掛牌期間年報(bào)與此番上市披露的招股書(shū)報(bào)告期存在重合期，即2017年。但兩份文件披露的2017年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，卻頻頻“打架”，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性存疑。另外，大全能源在2017-2019年曾存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，調(diào)整前后，大全能源2019年凈利潤(rùn)調(diào)減金額占原始數(shù)比例逾兩成，調(diào)減金額高達(dá)8千萬(wàn)元。除此之外，其2家供應(yīng)商交易期間現(xiàn)“零人”異象，且曾與多家企業(yè)共用聯(lián)系方式，上千萬(wàn)元采購(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性存疑。

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一、招股書(shū)現(xiàn)金流量表上演“大變臉”，與年報(bào)數(shù)據(jù)現(xiàn)“兩個(gè)版本”

眾所周知，現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和投資者決策都有著重大影響。而大全能源在招股書(shū)中披露的2017年度合并現(xiàn)金流量表，與其新三板掛牌期間披露的2017年報(bào)，存在多處數(shù)據(jù)不一致情況。

其一，大全能源在招股書(shū)披露的2017年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，與年報(bào)存上億元矛盾。

回溯歷史，2016年6月29日，大全能源股票在新三板掛牌并公開(kāi)轉(zhuǎn)讓。2018年5月21日起，大全能源股票終止在新三板掛牌。

2020年9月11日，上交所受理了大全能源提交的科創(chuàng)板上市申請(qǐng)。

然而，與掛牌新三板期間披露的年報(bào)相比，大全能源招股書(shū)所披露現(xiàn)金流量表卻多處“變臉”。

據(jù)簽署日為2021年1月22日的招股書(shū)（以下簡(jiǎn)稱“2021年1月招股書(shū)”），2017年，大全能源銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為140,310.07萬(wàn)元；收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為25,477.26萬(wàn)元；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為60,270.12萬(wàn)元；支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為25,939.57萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為40,341.2萬(wàn)元。

據(jù)2017年報(bào)，2017年，大全能源銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為255,210.94萬(wàn)元；收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為6,489.42萬(wàn)元；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為109,875萬(wàn)元；支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為4,828.46萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為107,760.45萬(wàn)元。

計(jì)算可知，2021年1月招股書(shū)披露的2017年大全能源銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)減少了114,900.87萬(wàn)元；收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)增加了18,987.84萬(wàn)元；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)減少了49,604.88萬(wàn)元；支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，比2017年報(bào)中披露的數(shù)據(jù)增加了21,111.11萬(wàn)元。在綜合影響下，2021年1月招股書(shū)披露的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)減少了67,419.25萬(wàn)元。

其二，對(duì)比2017年報(bào)，2021年1月招股書(shū)披露的2017年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~多出1.66億元。

據(jù)2021年1月招股書(shū)，2017年，大全能源購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金為32,153.33萬(wàn)元；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-32,196.44萬(wàn)元。

據(jù)2017年報(bào)，2017年，大全能源購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金為48,751.25萬(wàn)元；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-48,794.35萬(wàn)元。

兩版數(shù)據(jù)對(duì)比，2021年1月招股書(shū)披露大全能源2017年購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)減少了16,597.92萬(wàn)元。因此，2021年1月招股書(shū)披露的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)增加了16,597.91萬(wàn)元。

其三，上述兩份財(cái)報(bào)中，大全能源2017年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~差異高達(dá)5.08億元。

據(jù)2021年1月招股書(shū)，2017年大全能源收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為47,892.66萬(wàn)元；分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金為10,686.51萬(wàn)元；支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金未列示；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為16,361.15萬(wàn)元。

據(jù)2017年報(bào)，2017年大全能源收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為13,116.21萬(wàn)元；分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金為13,618.56萬(wàn)元；支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為13,116.21萬(wàn)元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-34,463.56萬(wàn)元。

可見(jiàn)，2021年1月招股書(shū)披露的2017年大全能源收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)增加了34,776.45萬(wàn)元；分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金，比2017年報(bào)披露的數(shù)據(jù)減少了2,932.05萬(wàn)元；支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金在招股書(shū)中未列示，而2017年報(bào)中該科目所示數(shù)據(jù)為13,116.21萬(wàn)元。在綜合影響下，2021年1月招股書(shū)披露的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，比2017年報(bào)披露數(shù)據(jù)增加了50,824.71萬(wàn)元。

需要指出的是，據(jù)2021年1月招股書(shū)及2017年報(bào)，大全能源合并報(bào)表范圍并未發(fā)生變化。

在2021年1月招股書(shū)的“重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”部分，大全能源對(duì)其會(huì)計(jì)政策變化和前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目的影響，作出了說(shuō)明，但并未提及其對(duì)合并現(xiàn)金流量表的調(diào)整與更正。

據(jù)2021年1月招股書(shū)，大全能源按財(cái)政部于2019年4月30日頒布的《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)(2019)6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)會(huì)6號(hào)文件”)編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)會(huì)6號(hào)文件對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了修訂，財(cái)務(wù)報(bào)表的2017年度數(shù)據(jù)同樣已按財(cái)會(huì)6號(hào)文件進(jìn)行了列報(bào)。

也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)政策的變更，或并未涉及對(duì)現(xiàn)金流量表的修訂。

同時(shí)，大全能源稱其報(bào)告期（1月版招股書(shū)的報(bào)告期）內(nèi)，即2017-2019年及2020年1-6月的主要會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。

經(jīng)《金證研》南方資本中心研究發(fā)現(xiàn)，大全能源在2021年1月招股書(shū)中說(shuō)明了報(bào)告期內(nèi)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響，同樣并未提及對(duì)2017年大全能源合并現(xiàn)金流量表的影響及更正。

需要指出的是，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則是收付實(shí)現(xiàn)制，即根據(jù)款項(xiàng)是否已收到或付出，來(lái)進(jìn)行記錄核算，并不涉及復(fù)雜的跨期調(diào)整。

由此可見(jiàn)，或并非是會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正導(dǎo)致大全能源兩份財(cái)報(bào)中的合并現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)出現(xiàn)“打架”。在此情形下，大全能源信息披露真實(shí)性是否存在缺失？?jī)砂尕?cái)報(bào)是否公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況？值得考量。

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二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正致2019年凈利潤(rùn)調(diào)減金額占比超兩成，調(diào)減金額達(dá)8千萬(wàn)元

除了數(shù)據(jù)“打架”情況，《金證研》南方資本中心注意到，大全能源還在2017-2019年存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，而且2019年，大全能源因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正累積凈利潤(rùn)影響數(shù)，占當(dāng)年凈利潤(rùn)的比例或已超過(guò)20%。

據(jù)簽署日為2021年6月8日招股書(shū)招股意向書(shū)（以下簡(jiǎn)稱“招股意向書(shū)”），關(guān)于2019年會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，調(diào)整前，2019年大全能源的資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)、凈利潤(rùn)分別為800,292.82萬(wàn)元、462,139.52萬(wàn)元、338,153.29萬(wàn)元、32,711.38萬(wàn)元；而調(diào)整后，資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)、凈利潤(rùn)分別為910,831.21萬(wàn)元、577,523.15萬(wàn)元、333,308.06萬(wàn)元、24,705.49萬(wàn)元。

對(duì)此，大全能源表示其2019年會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的主要原因包括：115,660.42萬(wàn)元應(yīng)收票據(jù)不確認(rèn)終止，計(jì)入相應(yīng)的借款或者應(yīng)付科目；在建工程分類至固定資產(chǎn)1,639.78萬(wàn)元；固定資產(chǎn)折舊差異影響金額5,675.16萬(wàn)元；高管薪酬股份支付分?jǐn)傉{(diào)整增加成本費(fèi)用6,952.15萬(wàn)元；研發(fā)費(fèi)用調(diào)整至營(yíng)業(yè)成本453.44萬(wàn)元。

需要注意的是，相比原始數(shù)，2019年大全能源凈利潤(rùn)調(diào)減了8,005.89萬(wàn)元，調(diào)減金額占原始數(shù)的比例為24.47%。

而科創(chuàng)板上市規(guī)則指出，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)凈利潤(rùn)影響數(shù)不得超過(guò)20%。

據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核問(wèn)答（二）》第十六條，首發(fā)材料申報(bào)后，如發(fā)行人同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控不完善、必要的原始資料無(wú)法取得、審計(jì)疏漏等原因，除特殊會(huì)計(jì)判斷事項(xiàng)外，導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正累積凈利潤(rùn)影響數(shù)達(dá)到當(dāng)年凈利潤(rùn)的20%以上（如為中期報(bào)表差錯(cuò)更正則以上一年度凈利潤(rùn)為比較基準(zhǔn)）或凈資產(chǎn)影響數(shù)達(dá)到當(dāng)年（期）末凈資產(chǎn)的20%以上，以及濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)以及因惡意隱瞞或舞弊行為導(dǎo)致重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的，應(yīng)視為發(fā)行人在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)內(nèi)控方面不符合發(fā)行條件。

而此前，大全能源2019年凈利潤(rùn)，經(jīng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后，調(diào)減金額占當(dāng)年凈利潤(rùn)原始數(shù)的比例達(dá)24.47%。并且，在招股意向書(shū)中，大全能源上述解釋說(shuō)明是否為特殊會(huì)計(jì)判斷？而大全能源的解釋說(shuō)明或并未明確指出，該現(xiàn)象是否系由特殊會(huì)計(jì)判斷事項(xiàng)導(dǎo)致。

也就是說(shuō)，大全能源或存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、內(nèi)控缺失的情形。

需要值指出的是，歷史上，因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控缺失而導(dǎo)致上市“折戟”在資本市場(chǎng)早有先例。

據(jù)證監(jiān)會(huì)2019年8月30日發(fā)布的《關(guān)于不予同意恒安嘉新（北京）科技股份公司首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)的決定》，恒安嘉新（北京）科技股份公司（以下簡(jiǎn)稱“恒安嘉新”）于2018年12月28日、12月29日簽訂、當(dāng)年簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的4個(gè)重大合同，金額15,859.76萬(wàn)元，2018年底均未回款、且未開(kāi)具發(fā)票，恒安嘉新將上述4個(gè)合同收入確認(rèn)在2018年。

2019年，恒安嘉新以謹(jǐn)慎性為由，經(jīng)董事會(huì)及股東大會(huì)審議通過(guò)，將上述4個(gè)合同收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)調(diào)減2018年主營(yíng)收入13,682.84萬(wàn)元，調(diào)減凈利潤(rùn)7,827.17萬(wàn)元?？鄯呛髿w母凈利潤(rùn)由調(diào)整前的8,732.99萬(wàn)元變?yōu)檎{(diào)整后的905.82萬(wàn)元，調(diào)減金額占扣非前歸母凈利潤(rùn)的89.63%。

證監(jiān)會(huì)指出，恒安嘉新將該會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正認(rèn)定為特殊會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的理由不充分，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱和內(nèi)控缺失的情形。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，最終證監(jiān)會(huì)對(duì)恒安嘉新首次公開(kāi)發(fā)行股票的注冊(cè)申請(qǐng)作出不予注冊(cè)的決定。

2019年，大全能源會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整后，2019年凈利潤(rùn)調(diào)減金額占原始數(shù)的比例為24.47%。而科創(chuàng)板上市規(guī)則指出，因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控不完善、必要的原始資料無(wú)法取得、審計(jì)疏漏等原因，導(dǎo)致會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正累積凈利潤(rùn)影響數(shù)達(dá)到當(dāng)年凈利潤(rùn)的20%以上，應(yīng)視為發(fā)行人在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)內(nèi)控方面不符合發(fā)行條件。那么，這對(duì)大全能源的發(fā)行條件影響幾何？

事實(shí)上，除數(shù)據(jù)“打架”、歷史上存在會(huì)計(jì)“大調(diào)整”以外，大全能源與供應(yīng)商交易是否具備真實(shí)性的問(wèn)題也“浮出水面”。

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三、交易期間2家供應(yīng)商現(xiàn)“零人”異象，千萬(wàn)元采購(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性或遭拷問(wèn)

經(jīng)《金證研》南方資本中心研究發(fā)現(xiàn)，大全能源2018年采購(gòu)金額近兩千萬(wàn)元的重要原材料供應(yīng)商，與其受同一實(shí)控人控制的企業(yè)的社保繳納人數(shù)均“屈指可數(shù)”。并且，該供應(yīng)商還與超兩百家公司共用聯(lián)系方式。

據(jù)招股意向書(shū)，2018-2020年，巨野縣寶地電子機(jī)械材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“寶地電子”）分別為大全能源的第四、第四、第三大原材料供應(yīng)商，大全能源主要向其采購(gòu)石墨夾頭、工業(yè)硅粉，采購(gòu)金額分別為1,949.59萬(wàn)元、6,271.79萬(wàn)元、5,993.93萬(wàn)元，占原材料采購(gòu)總額的比例分別為4.31%、7.66%、4.69%，三年合計(jì)采購(gòu)金額1.42億元。

同時(shí)，招股意向書(shū)顯示，寶地電子、新疆向高新材料科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“向高新材”），受同一實(shí)控人控制，采購(gòu)金額合并披露為寶地電子。

令人唏噓的是，2018年，寶地電子社保繳納人數(shù)為0人，向高新材真實(shí)員工數(shù)量或寥寥。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2018-2020年，寶地電子社保繳納人數(shù)分別為0人、20人、27人。

也即是說(shuō)，2018年，大全能源向?qū)毜仉娮硬少?gòu)的1,949.59萬(wàn)元，或系由“零人公司”貢獻(xiàn)。

不僅如此，據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，寶地電子的股東為張敬安、楚志萍。

據(jù)公開(kāi)信息，除了寶地電子，張敬安對(duì)向高新材、寧夏晶安新材料科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“晶安新材”）、濟(jì)寧安晟碳材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“安晟碳材”）、濟(jì)寧寶地電子機(jī)械材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱“濟(jì)寧寶地”）、長(zhǎng)沙寶宇電碳科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“寶宇電碳”）分別持股53%、70%、70%、70%、75%。

而除了寶地電子，楚志萍對(duì)向高新材、晶安新材、安晟碳材、濟(jì)寧寶地分別持股47%、30%、30%、30%。

其中，向高新材是大全能源報(bào)告期內(nèi)合并披露采購(gòu)額的公司。

然而，據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2018-2020年，向高新材的社保繳納人數(shù)均為0人。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2018年，安晟碳材、寶宇電碳的社保繳納人數(shù)同樣均為0人；而晶安新材成立于2021年5月24日，無(wú)歷史年報(bào)；濟(jì)寧寶地于2018年11月12日注銷，無(wú)2018年報(bào)。

也就是說(shuō)，與寶地電子受同一實(shí)控人控制的各企業(yè)，2018年社保繳納人數(shù)均為0人，交易真實(shí)性存疑。

值得注意的是，寶地電子、向高新材均存在與多家企業(yè)共用聯(lián)系方式情形，且代理記賬公司“現(xiàn)身”背后。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局公開(kāi)信息，2019-2020年，寶地電子曾使用的電子郵箱均為caoqizhangabc@163.com。

據(jù)公開(kāi)信息，截至查詢?nèi)?021年7月1日，除了安晟碳材，另外有3家寶地電子的非關(guān)聯(lián)公司，曾經(jīng)或正在使用caoqizhangabc@163.com作為企業(yè)電子郵箱。

此外，據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局公開(kāi)信息，2018-2020年，向高新材曾使用的聯(lián)系電話均為0993-2096335，2018-2019年使用的電子郵箱均為615926419@qq.com，2020年使用的電子郵箱為1301898336@qq.com。

據(jù)公開(kāi)信息，截至查詢?nèi)?021年7月1日，共有204家公司曾經(jīng)或正在使用0993-2096335作為企業(yè)聯(lián)系電話，共有43家公司曾經(jīng)或正在使用615926419@qq.com作為企業(yè)電子郵箱，共有14家公司曾經(jīng)或正在使用1301898336@qq.com作為企業(yè)電子郵箱。

不僅如此，據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局公開(kāi)信息，2018-2020年，新疆睿利豐盈財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)有限公司的聯(lián)系電話均為0993-2096335，主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理咨詢、代理記賬、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、稅務(wù)代理、工商注冊(cè)代理。

共用聯(lián)系方式的背后或“驚現(xiàn)”財(cái)務(wù)公司“身影”，雙方交易真實(shí)性遭“拷問(wèn)”。

事實(shí)上，大全能源另一家供應(yīng)商也存在類似問(wèn)題。

據(jù)招股意向書(shū)，漢川市華億高溫硅材料科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“華億高溫”）為大全能源2018年第三原材料大供應(yīng)商，大全能源主要向其采購(gòu)工業(yè)硅粉，采購(gòu)金額為3,099.91萬(wàn)元，占原材料采購(gòu)總額的比例分別為6.86%。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2018-2019年，華億高溫的社保繳納人數(shù)均為0人。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，華億高溫的股東為錢滿堂、陳俊香。據(jù)公開(kāi)信息，二人在外并無(wú)持股。

也即是說(shuō)，華億高溫或并不存在社保代繳的情形。

而華億高溫也存在聯(lián)系方式共用情形。

據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理局?jǐn)?shù)據(jù)，2018-2020年，華億高溫曾使用的電子郵箱為392121468@qq.com。

據(jù)公開(kāi)信息，截至查詢?nèi)?021年7月1日，共有9家公司曾經(jīng)或正在使用392121468@qq.com作為企業(yè)電子郵箱。

由此可見(jiàn)，2018年，大全能源兩家原材料供應(yīng)商現(xiàn)零人“異象”，而在上述供應(yīng)商背后，還存在共用聯(lián)系方式的情形，甚至在聯(lián)系方式背后或“驚現(xiàn)”財(cái)務(wù)記賬公司。在此情形下，大全能源與上述供應(yīng)商交易數(shù)據(jù)真實(shí)性將如何保證？或是未知數(shù)。

追天之未陰雨，徹彼桑土，綢繆牖戶。攜“大變臉”的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沖擊上市的大全能源，未來(lái)能否經(jīng)受住市場(chǎng)的“考驗(yàn)”？