• ?Question：企業(yè)給子公司開(kāi)立信用證（用以支付貨款），子公司把信用證貼現(xiàn)了，母公司如何做賬？子公司如何做賬？集團(tuán)角度又如何？

【what】

At first，信用證是個(gè)什么東西？

百度百科云：信用證，是指銀行根據(jù)買方的請(qǐng)求，開(kāi)給賣方的一種保證承擔(dān)支付貨款責(zé)任的書(shū)面憑證。

• ?說(shuō)人話：信用證就是一種結(jié)算方式而已。

交易最簡(jiǎn)單的結(jié)算方式莫過(guò)于一手交錢一手交貨；復(fù)雜一點(diǎn)，我可以提前預(yù)付，也可以賒賬再還；再不然，我可以給你張承兌匯票，也可以給你張信用證……

唉這不就來(lái)了？信用證的使用方式，我們可以類比下銀行承兌匯票啊。

• ?無(wú)非是我向銀行申請(qǐng)一種可以在約定期限內(nèi)支取一定金額的書(shū)面憑證，然后拿著它當(dāng)錢花。

【why】

實(shí)務(wù)中考慮到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)或國(guó)際貿(mào)易中為避免交易風(fēng)險(xiǎn)等原因，出現(xiàn)了商業(yè)票據(jù)、信用證等一系列單據(jù)結(jié)算方式。

【how】

首先明確一下買方和賣方所謂的兩方關(guān)系。在本篇標(biāo)題中的國(guó)內(nèi)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)往來(lái)中，常見(jiàn)的是母公司作為買方，需要對(duì)子公司這一賣方支付貨款，而在支付環(huán)節(jié)使用信用證。

• ?開(kāi)立信用證時(shí)，買方（母公司）是申請(qǐng)人，賣方（子公司）是受益人。

• ?當(dāng)賣方（子公司）拿著信用證找銀行“貼現(xiàn)”時(shí)，也就產(chǎn)生了所謂的“國(guó)內(nèi)不附追索權(quán)的福費(fèi)廷業(yè)務(wù)”（額，名字很唬人，paper-tiger），劃重點(diǎn)，福費(fèi)廷業(yè)務(wù)是受益人與銀行之間的業(yè)務(wù)。

Q：做賬怎么做？

A：（母公司）信用證屬于表外業(yè)務(wù)，一般在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，開(kāi)立信用證時(shí)不做賬務(wù)處理，而在實(shí)際收貨時(shí)按采購(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

還款時(shí)，借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款

（子公司）收到信用證并貼現(xiàn)時(shí)，

借：銀行存款；貸：短期借款

確認(rèn)收入時(shí)，

借：應(yīng)收賬款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

還款時(shí)，

借：短期借款；貸：應(yīng)收賬款。

?Q：詢證函怎么詢？

A：開(kāi)是母公司開(kāi)的，貼是子公司貼的。

• ?顯而易見(jiàn)，母公司在銀行詢證函第十項(xiàng)“信用證”中詢證，子公司在第二項(xiàng)“短期借款”詢證。

【到底為啥整這麻煩事兒？】

站在合并層面，母子公司是一個(gè)集團(tuán)整體，這一業(yè)務(wù)可以簡(jiǎn)單理解為集團(tuán)整體向銀行開(kāi)具信用證，“自開(kāi)自貼”，本質(zhì)就是銀行向集團(tuán)提供了一筆短期借款（信用證付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年），并收取一定“利息”（融資成本）。

黑，你們集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)結(jié)算，自己掛個(gè)往來(lái)先欠著唄，一個(gè)口袋里的錢何苦折騰？

有沒(méi)有一種可能？不僅僅母公司缺錢，整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部資金都很短缺，進(jìn)而通過(guò)關(guān)聯(lián)交易向外部銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，再向銀行申請(qǐng)支取，這就不難理解合并層面為何按短期借款處理了。

會(huì)不會(huì)還有一種可能？企業(yè)僅僅出于“套利”心理，從銀行融資后再購(gòu)買投資回報(bào)率更高的理財(cái)產(chǎn)品。

（這里感謝一篇文章的提點(diǎn)，轉(zhuǎn)存）

最近每天都很開(kāi)心，和可愛(ài)又好笑的同事們?cè)谝黄饡r(shí)更加開(kāi)心，工作之余大家一起說(shuō)說(shuō)笑笑互相調(diào)侃就很快樂(lè)，工作這杯咖啡已經(jīng)夠苦了，生活中就多加糖加奶吧。

工作時(shí)盡力，生活也盡力，還是那句話，雖然很累很累，但反而不再那么焦慮了。當(dāng)我低下頭，確認(rèn)自己一直在向前走，無(wú)論快慢，我都是安心的；當(dāng)我抬起頭，看得到前方似有若無(wú)的光亮，哪怕再微弱，也勝過(guò)黑暗無(wú)數(shù)。

不確定未來(lái)時(shí)，先走起來(lái)，邊走邊看邊想唄，也許前面就是柳暗花明的轉(zhuǎn)角，也許身旁就是忽逢桃花源的洞口，誰(shuí)知道呢？

• ?前段時(shí)間讀到《山月記》中的一段話：“這都是我那怯弱的自尊心和妄自尊大的羞恥心在作怪。我深怕自己本非美玉，故而不敢加以刻苦琢磨，卻又半信自己是塊美玉，故又不肯庸庸碌碌，與瓦礫為伍?！?/strong>

生活中，我也常有這種怯懦的自尊心，一面怕自己天資不足，徒有空想，一面又不甘現(xiàn)狀，四處撲騰。

既如此，我選擇相信自己是塊美玉，也不愿浪費(fèi)這一生歷經(jīng)錘煉的體驗(yàn)機(jī)會(huì)，既然明知卡在“自尊心”上會(huì)令自己后悔，那就打開(kāi)自己，報(bào)之以歌。

標(biāo)簽：