經(jīng)營活動現(xiàn)金流量解析（下）

在上回的文章里面，曉閑介紹了經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的都是些啥，今天的文章主要介紹經(jīng)營性現(xiàn)金流活動中現(xiàn)金流出都有些啥。

1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出是與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入對應(yīng)的另外一部分。

后者是企業(yè)通過自身的經(jīng)營活動帶來現(xiàn)金的，而前者則是通過企業(yè)自身的經(jīng)營活動而導(dǎo)致現(xiàn)金往外流的。

二者之間是什么關(guān)系呢？

現(xiàn)金流入是目的，也就是說企業(yè)的經(jīng)營活動其實是為了獲取現(xiàn)金；

而現(xiàn)金流出是方式，并不是企業(yè)期望的，沒有哪家企業(yè)喜歡或者希望往外花錢，除非它有不正當目的或者企業(yè)抱著長期視角（為了獲取現(xiàn)金）。

企業(yè)通過向外支出現(xiàn)金而獲得一些資源，進而獲取收益。

企業(yè)要想發(fā)展，不可能不付出資金，世界上沒有無本萬利的生意，企業(yè)總要有所付出才能有所得。

總結(jié)一下，現(xiàn)金流入是企業(yè)的目的，而現(xiàn)金流出是企業(yè)獲取利益的方式。

所以說，站在企業(yè)的視角看，花錢其實是很重要的。

企業(yè)不會花錢或者不愿意花錢，也就不能有所獲得。

一方面，企業(yè)要敢于花錢，花錢后才能有所獲得。

另一方面，企業(yè)要會花錢，如果花錢太多或者胡亂花錢沒有達到效果，還不如不花錢。

所以，花錢是很有講究的，自然，對于企業(yè)的管理者而言，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出里面的道道就很值得關(guān)心了。

與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入類似的，在經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出里面，我們同樣并不關(guān)心現(xiàn)金流出的先后順序以及以何種形式和途徑流出，我們關(guān)注的是現(xiàn)金流出的類型。

鑒于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的重要性，下面我將介紹一下企業(yè)的經(jīng)營活動中會遇到的常見的現(xiàn)金流出有哪些類型。

A.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金是企業(yè)最重要的一種現(xiàn)金流出形式。

這里要先稍微介紹一下里面的一些概念。

購買商品是指企業(yè)為了做自家的業(yè)務(wù)要從外面購買一些商品，一般這里的商品指的是企業(yè)業(yè)務(wù)需要的原料、半成品、成品、包裝材料等等方面。

對于制造業(yè)企業(yè)來說，一般需要采購原料、半成品、包材之類的，這一類的現(xiàn)金支出需計入此項。

而對于貿(mào)易型企業(yè)來說，它往往需要采用可供直接銷售的商品，此類也是直接列入這一項。

而接受勞務(wù)指的是企業(yè)從外部獲取的一些服務(wù)，比如找律師打官司支付的律師費（不存在雇傭關(guān)系哦），或者為了業(yè)務(wù)發(fā)展臨時找的顧問獲得的咨詢服務(wù)等等。

注意哦，企業(yè)從外部獲取的服務(wù)并不全部都屬于購買商品和接受勞務(wù)這個方面。

企業(yè)可以獲得的最主要的勞務(wù)其實是自家的員工，但是，由于公司與員工之間存在雇傭關(guān)系之后，這樣的接受勞務(wù)的過程是不應(yīng)當列在這一項的，比如正式員工的工資不應(yīng)計入此項。

不過，有些企業(yè)卻會雇傭一些勞務(wù)派遣的員工，對于此類員工的工資似乎可以列入這一項中。

可以說，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金基本上包含了企業(yè)很大比例的現(xiàn)金流出。

由于其涉及的方面很廣，因此，對于很多的企業(yè)而言，可以認為購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金是其占比最大的一塊經(jīng)營性現(xiàn)金流出活動。

由于這一項非常重要，因此，對于企業(yè)管理者而言，需要非常重視這一塊的現(xiàn)金流出的大小。

B.支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金

從字面上看，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金是比較好理解的，主要就是關(guān)于職工工資有關(guān)的各項支出。

這一項包含了2個方面的內(nèi)容：付給職工的現(xiàn)金，以及為職工支付的現(xiàn)金。

前者說的是付給職工的現(xiàn)金，這里的現(xiàn)金包括員工拿到的工資、獎金、福利、補助等以現(xiàn)金形式付給員工的。

注意要是現(xiàn)金形式或者現(xiàn)金等價物形式哦。

如果一家食用油企業(yè)生產(chǎn)了很多油，年終給員工發(fā)福利時決定每人發(fā)一桶油，這種方式的支出雖然是給了員工，但是不應(yīng)當計入這一項里面，形式上是不合適的。

而后者主要說的是雖然這些現(xiàn)金到不了員工的手上，但是還是給員工花錢了，這一部分主要是一些保險之類的，比如五險一金、企業(yè)年金、商業(yè)保險等。

所以，企業(yè)給我們工薪階層繳納的醫(yī)療險、養(yǎng)老險和住房公積金都可以列入此項里面。

另外，在國內(nèi)現(xiàn)行的法律中，一般職工還需要個人繳納五險一金，但現(xiàn)實操作中通常是由企業(yè)直接從我們的工資里面扣除，直接向政府繳納的，這種形式屬于代繳，代繳的保險和公積金同樣也列入為職工支付的現(xiàn)金中。

在這里還需要留意職工這個詞的內(nèi)涵。

這里的職工指的是被企業(yè)雇傭的員工，其范圍非常廣，上至公司董事會的董事長、普通董事、獨立董事和董事會秘書，中間包括總經(jīng)理、各部門（采購、生產(chǎn)、銷售、市場、行政、人事、后勤等）的中下層員工，當然廚房阿姨和打掃衛(wèi)生的大叔都包括在內(nèi)。

以上所有的人的工資要計入這一項里面。

有些企業(yè)的大股東還會在該單位任職，不管身處何種職務(wù)，他們的工資也要計入這一項中，如果不在公司任職，那么，就沒有工資一說，也就不會計入這一項中了。

不過如果是勞務(wù)派遣形式的員工工資，則可以不計入此項，因為已在第一種類型中進行了扣除。

所以，簡單地說，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金主要包括了這幾個方面：員工工資、獎金、現(xiàn)金福利、現(xiàn)金補貼和補助、獎學(xué)金、保險和公積金統(tǒng)統(tǒng)列入其中。

由于企業(yè)往往會有很多的員工，因此，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金也會是企業(yè)的一種非常重要的現(xiàn)金支出。

如果我們要對支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金進行比較，希望得出一個究竟哪項占比更大，哪項更重要的話，我們很難有一個放之四海而皆準的公式。

不過真要做出比較的話，我們一般可以按照下面的方式理解。

a.服務(wù)型企業(yè)

對于服務(wù)型企業(yè)而言，如果其主要是以服務(wù)的形式向客戶交付產(chǎn)品的話，那么，往往該企業(yè)需要有很多的員工，支付很多的工資，對支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金的占比很有可能更大，比如銀行、保險公司、期貨公司、券商、軟件公司（如賣ERP系統(tǒng)的公司）、游戲開發(fā)公司等。

當然，如果企業(yè)的產(chǎn)品毛利率非常高，企業(yè)并不需要買太多的原料、包裝和能源，這一類的企業(yè)即使其身在制造業(yè)，其員工工資也非常高，比如白酒企業(yè)。

b.制造業(yè)

對于多數(shù)制造業(yè)的企業(yè)，一般情況下企業(yè)為了業(yè)務(wù)經(jīng)營，往往需要買貨值很高的原料等，比如化工企業(yè)、煤炭企業(yè)、多數(shù)食品企業(yè)。

這種情況下，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的占比更大。

即使是制造業(yè)的貿(mào)易型企業(yè)，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的占比也更大。

當然，正如我前面所說的，如果企業(yè)的毛利率非常高，那么，很有可能還是對支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金更重要。

因此，總結(jié)一下：

對于服務(wù)型企業(yè)和高毛利率的企業(yè)，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金占比更大，更值得企業(yè)管理者關(guān)注；

對于多數(shù)制造業(yè)企業(yè)（含貿(mào)易型公司），往往購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的占比更大，更值得企業(yè)管理者關(guān)注。

C.支付的各項稅費

支付的各項稅費是比較好理解的，就是各種交給政府的稅收，比如增值稅、消費稅、所得稅、土地使用稅等十多項稅種。

對于企業(yè)來說，占比最大的稅收一般都是所得稅，另外增值稅和消費稅也是占比比較大的稅種。

基本上多數(shù)企業(yè)都需要繳納增值稅。

而很多企業(yè)并不用向國家繳納消費稅，比如大多數(shù)化工企業(yè)。

不過有些行業(yè)則需要繳納該稅種，比如香煙、白酒、成品油等。

從占比的角度看，這一項可能是非常大的，如果企業(yè)的利潤和營收規(guī)模非常大，繳納的稅收非常多，不過，如果企業(yè)的利潤狀況比較糟糕，營收規(guī)模很小，那么，這一項的占比就不太大了。

企業(yè)的多數(shù)稅負是非常剛性的，一般情況下很難降低，不過，對于一些大型企業(yè)卻可以通過一些有效的措施降低稅負，至于該怎么做則不屬于本文需要涉及的話題，這里僅點到為止。建議相關(guān)人士自行學(xué)習(xí)，或者通過其他途徑學(xué)習(xí)。

另外，對于稅種感興趣的人，也建議大家自行學(xué)習(xí)具體的稅種知識。

D.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金是一個大雜燴。

對于企業(yè)來說，企業(yè)將經(jīng)營活動的全部現(xiàn)金支出扣除掉與上面3個類型的現(xiàn)金流出之后，其余的現(xiàn)金流出全部都計入這一項里面。

因此，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金是一個種類非常多的項目。

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金主要包括幾種類型，支付各項費用、支付各類保證金、支付土地出讓金滯納金、贊助及捐贈支出、支付往來款等形式。

下面，我介紹一下支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中的幾個主要類型。

a.支付各項費用

這里的各項費用由制造費用、銷售費用、研發(fā)費用和財務(wù)費用4項構(gòu)成。

注意，制造費用、銷售費用和研發(fā)費用里面包括了職工工資，職工工資應(yīng)當計入現(xiàn)金流出的第二項。

因此，在考慮與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金這個場景下，我們需要將以上4種費用里面的員工工資相關(guān)的部分扣除。

在企業(yè)的3大費用中包含了折舊和攤銷費用這一項，但是，由于折舊和攤銷并不會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流發(fā)生變動，因此，在這一分項中，支付的各項費用同樣需要扣除掉折舊和攤銷。

對于制造業(yè)企業(yè)來說，其制造費用的占比比較大，因此，這一分項可能是支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中占比非常大的一項，因此，這一分項是值得管理者重視的。

b.支付各類保證金

曉閑在上篇文章里面介紹了收到的各類保證金計入了收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中。

同樣的，對于企業(yè)而言，如果企業(yè)向外部支付了一些保證金，比如招標保證金，作為經(jīng)銷商繳納的保證金，同樣的也應(yīng)計入對應(yīng)的科目支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中。

c.贊助及捐贈支出

如果企業(yè)向外部進行一些贊助或者捐款，相應(yīng)的現(xiàn)金支出則計入此分項中。

對于多數(shù)企業(yè)來說，一般這一分項的占比都不大，并不值得過多關(guān)注。

公益捐款在利潤表會計入費用。在中國現(xiàn)行的法律體系下，對外的公益捐款是受到鼓勵的，但是，鼓勵是有限度的，以免企業(yè)通過這種形式偷稅漏稅。

因此，一定程度的公益捐款對企業(yè)有利，比如獲得稅收減免，同時獲得社會認同感，獲得政府支持并吸引職場新人，但是，超過一定限度了，反而是不利的，因為過多的捐款并不能獲得稅收減免政策支持。

企業(yè)為了自身利益和公眾利益，一般都會進行一定程度的捐款，但同時又會避免過多的捐款。

d.支付往來款

支付往來款主要是非金融機構(gòu)向其他企業(yè)進行的類似貸款的業(yè)務(wù)而支付的現(xiàn)金。

注意哦，這里曉閑強調(diào)的是類似于貸款的業(yè)務(wù)。

對于非金融機構(gòu)來說，它是不具備發(fā)放貸款和吸納存款的社會職能的，因此，這種企業(yè)既不能往外放貸，又不能從非金融機構(gòu)貸款。

不過，話雖如此，有些企業(yè)為了自身的業(yè)務(wù)發(fā)展或者出于某些目的考慮，會與其他公司簽訂類似的協(xié)議，將錢借給其他公司或個人，并從中獲得一些利息。

這里的非金融機構(gòu)基本上是扣除了保險公司、銀行、證券公司、財務(wù)公司等企業(yè)。

一般情況下，這一分項的占比也不應(yīng)太大。

不過，如果公司將大量的現(xiàn)金借給自己的大股東時，可能會導(dǎo)致支付往來款的金額特別顯眼，畢竟有些企業(yè)就是其母公司或控股股東的“取款機”。

在這種情況下，如果母公司或控股股東借款金額過大，且不能及時歸還欠款，可能會導(dǎo)致該公司破產(chǎn)或者現(xiàn)金流斷裂，其影響極大。

以上內(nèi)容為企業(yè)常見的經(jīng)營活動現(xiàn)金流出類型。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量解析（下）

在上回的文章里面，曉閑介紹了經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的都是些啥，今天的文章主要介紹經(jīng)營性現(xiàn)金流活動中現(xiàn)金流出都有些啥。

1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出是與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入對應(yīng)的另外一部分。

后者是企業(yè)通過自身的經(jīng)營活動帶來現(xiàn)金的，而前者則是通過企業(yè)自身的經(jīng)營活動而導(dǎo)致現(xiàn)金往外流的。

二者之間是什么關(guān)系呢？

現(xiàn)金流入是目的，也就是說企業(yè)的經(jīng)營活動其實是為了獲取現(xiàn)金；

而現(xiàn)金流出是方式，并不是企業(yè)期望的，沒有哪家企業(yè)喜歡或者希望往外花錢，除非它有不正當目的或者企業(yè)抱著長期視角（為了獲取現(xiàn)金）。

企業(yè)通過向外支出現(xiàn)金而獲得一些資源，進而獲取收益。

企業(yè)要想發(fā)展，不可能不付出資金，世界上沒有無本萬利的生意，企業(yè)總要有所付出才能有所得。

總結(jié)一下，現(xiàn)金流入是企業(yè)的目的，而現(xiàn)金流出是企業(yè)獲取利益的方式。

所以說，站在企業(yè)的視角看，花錢其實是很重要的。

企業(yè)不會花錢或者不愿意花錢，也就不能有所獲得。

一方面，企業(yè)要敢于花錢，花錢后才能有所獲得。

另一方面，企業(yè)要會花錢，如果花錢太多或者胡亂花錢沒有達到效果，還不如不花錢。

所以，花錢是很有講究的，自然，對于企業(yè)的管理者而言，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出里面的道道就很值得關(guān)心了。

與經(jīng)營活動現(xiàn)金流入類似的，在經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出里面，我們同樣并不關(guān)心現(xiàn)金流出的先后順序以及以何種形式和途徑流出，我們關(guān)注的是現(xiàn)金流出的類型。

鑒于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的重要性，下面我將介紹一下企業(yè)的經(jīng)營活動中會遇到的常見的現(xiàn)金流出有哪些類型。

A.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金是企業(yè)最重要的一種現(xiàn)金流出形式。

這里要先稍微介紹一下里面的一些概念。

購買商品是指企業(yè)為了做自家的業(yè)務(wù)要從外面購買一些商品，一般這里的商品指的是企業(yè)業(yè)務(wù)需要的原料、半成品、成品、包裝材料等等方面。

對于制造業(yè)企業(yè)來說，一般需要采購原料、半成品、包材之類的，這一類的現(xiàn)金支出需計入此項。

而對于貿(mào)易型企業(yè)來說，它往往需要采用可供直接銷售的商品，此類也是直接列入這一項。

而接受勞務(wù)指的是企業(yè)從外部獲取的一些服務(wù)，比如找律師打官司支付的律師費（不存在雇傭關(guān)系哦），或者為了業(yè)務(wù)發(fā)展臨時找的顧問獲得的咨詢服務(wù)等等。

注意哦，企業(yè)從外部獲取的服務(wù)并不全部都屬于購買商品和接受勞務(wù)這個方面。

企業(yè)可以獲得的最主要的勞務(wù)其實是自家的員工，但是，由于公司與員工之間存在雇傭關(guān)系之后，這樣的接受勞務(wù)的過程是不應(yīng)當列在這一項的，比如正式員工的工資不應(yīng)計入此項。

不過，有些企業(yè)卻會雇傭一些勞務(wù)派遣的員工，對于此類員工的工資似乎可以列入這一項中。

可以說，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金基本上包含了企業(yè)很大比例的現(xiàn)金流出。

由于其涉及的方面很廣，因此，對于很多的企業(yè)而言，可以認為購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金是其占比最大的一塊經(jīng)營性現(xiàn)金流出活動。

由于這一項非常重要，因此，對于企業(yè)管理者而言，需要非常重視這一塊的現(xiàn)金流出的大小。

B.支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金

從字面上看，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金是比較好理解的，主要就是關(guān)于職工工資有關(guān)的各項支出。

這一項包含了2個方面的內(nèi)容：付給職工的現(xiàn)金，以及為職工支付的現(xiàn)金。

前者說的是付給職工的現(xiàn)金，這里的現(xiàn)金包括員工拿到的工資、獎金、福利、補助等以現(xiàn)金形式付給員工的。

注意要是現(xiàn)金形式或者現(xiàn)金等價物形式哦。

如果一家食用油企業(yè)生產(chǎn)了很多油，年終給員工發(fā)福利時決定每人發(fā)一桶油，這種方式的支出雖然是給了員工，但是不應(yīng)當計入這一項里面，形式上是不合適的。

而后者主要說的是雖然這些現(xiàn)金到不了員工的手上，但是還是給員工花錢了，這一部分主要是一些保險之類的，比如五險一金、企業(yè)年金、商業(yè)保險等。

所以，企業(yè)給我們工薪階層繳納的醫(yī)療險、養(yǎng)老險和住房公積金都可以列入此項里面。

另外，在國內(nèi)現(xiàn)行的法律中，一般職工還需要個人繳納五險一金，但現(xiàn)實操作中通常是由企業(yè)直接從我們的工資里面扣除，直接向政府繳納的，這種形式屬于代繳，代繳的保險和公積金同樣也列入為職工支付的現(xiàn)金中。

在這里還需要留意職工這個詞的內(nèi)涵。

這里的職工指的是被企業(yè)雇傭的員工，其范圍非常廣，上至公司董事會的董事長、普通董事、獨立董事和董事會秘書，中間包括總經(jīng)理、各部門（采購、生產(chǎn)、銷售、市場、行政、人事、后勤等）的中下層員工，當然廚房阿姨和打掃衛(wèi)生的大叔都包括在內(nèi)。

以上所有的人的工資要計入這一項里面。

有些企業(yè)的大股東還會在該單位任職，不管身處何種職務(wù)，他們的工資也要計入這一項中，如果不在公司任職，那么，就沒有工資一說，也就不會計入這一項中了。

不過如果是勞務(wù)派遣形式的員工工資，則可以不計入此項，因為已在第一種類型中進行了扣除。

所以，簡單地說，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金主要包括了這幾個方面：員工工資、獎金、現(xiàn)金福利、現(xiàn)金補貼和補助、獎學(xué)金、保險和公積金統(tǒng)統(tǒng)列入其中。

由于企業(yè)往往會有很多的員工，因此，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金也會是企業(yè)的一種非常重要的現(xiàn)金支出。

如果我們要對支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金進行比較，希望得出一個究竟哪項占比更大，哪項更重要的話，我們很難有一個放之四海而皆準的公式。

不過真要做出比較的話，我們一般可以按照下面的方式理解。

a.服務(wù)型企業(yè)

對于服務(wù)型企業(yè)而言，如果其主要是以服務(wù)的形式向客戶交付產(chǎn)品的話，那么，往往該企業(yè)需要有很多的員工，支付很多的工資，對支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金的占比很有可能更大，比如銀行、保險公司、期貨公司、券商、軟件公司（如賣ERP系統(tǒng)的公司）、游戲開發(fā)公司等。

當然，如果企業(yè)的產(chǎn)品毛利率非常高，企業(yè)并不需要買太多的原料、包裝和能源，這一類的企業(yè)即使其身在制造業(yè)，其員工工資也非常高，比如白酒企業(yè)。

b.制造業(yè)

對于多數(shù)制造業(yè)的企業(yè)，一般情況下企業(yè)為了業(yè)務(wù)經(jīng)營，往往需要買貨值很高的原料等，比如化工企業(yè)、煤炭企業(yè)、多數(shù)食品企業(yè)。

這種情況下，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的占比更大。

即使是制造業(yè)的貿(mào)易型企業(yè)，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的占比也更大。

當然，正如我前面所說的，如果企業(yè)的毛利率非常高，那么，很有可能還是對支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金更重要。

因此，總結(jié)一下：

對于服務(wù)型企業(yè)和高毛利率的企業(yè)，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金占比更大，更值得企業(yè)管理者關(guān)注；

對于多數(shù)制造業(yè)企業(yè)（含貿(mào)易型公司），往往購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的占比更大，更值得企業(yè)管理者關(guān)注。

C.支付的各項稅費

支付的各項稅費是比較好理解的，就是各種交給政府的稅收，比如增值稅、消費稅、所得稅、土地使用稅等十多項稅種。

對于企業(yè)來說，占比最大的稅收一般都是所得稅，另外增值稅和消費稅也是占比比較大的稅種。

基本上多數(shù)企業(yè)都需要繳納增值稅。

而很多企業(yè)并不用向國家繳納消費稅，比如大多數(shù)化工企業(yè)。

不過有些行業(yè)則需要繳納該稅種，比如香煙、白酒、成品油等。

從占比的角度看，這一項可能是非常大的，如果企業(yè)的利潤和營收規(guī)模非常大，繳納的稅收非常多，不過，如果企業(yè)的利潤狀況比較糟糕，營收規(guī)模很小，那么，這一項的占比就不太大了。

企業(yè)的多數(shù)稅負是非常剛性的，一般情況下很難降低，不過，對于一些大型企業(yè)卻可以通過一些有效的措施降低稅負，至于該怎么做則不屬于本文需要涉及的話題，這里僅點到為止。建議相關(guān)人士自行學(xué)習(xí)，或者通過其他途徑學(xué)習(xí)。

另外，對于稅種感興趣的人，也建議大家自行學(xué)習(xí)具體的稅種知識。

D.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金是一個大雜燴。

對于企業(yè)來說，企業(yè)將經(jīng)營活動的全部現(xiàn)金支出扣除掉與上面3個類型的現(xiàn)金流出之后，其余的現(xiàn)金流出全部都計入這一項里面。

因此，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金是一個種類非常多的項目。

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金主要包括幾種類型，支付各項費用、支付各類保證金、支付土地出讓金滯納金、贊助及捐贈支出、支付往來款等形式。

下面，我介紹一下支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中的幾個主要類型。

a.支付各項費用

這里的各項費用由制造費用、銷售費用、研發(fā)費用和財務(wù)費用4項構(gòu)成。

注意，制造費用、銷售費用和研發(fā)費用里面包括了職工工資，職工工資應(yīng)當計入現(xiàn)金流出的第二項。

因此，在考慮與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金這個場景下，我們需要將以上4種費用里面的員工工資相關(guān)的部分扣除。

在企業(yè)的3大費用中包含了折舊和攤銷費用這一項，但是，由于折舊和攤銷并不會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流發(fā)生變動，因此，在這一分項中，支付的各項費用同樣需要扣除掉折舊和攤銷。

對于制造業(yè)企業(yè)來說，其制造費用的占比比較大，因此，這一分項可能是支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中占比非常大的一項，因此，這一分項是值得管理者重視的。

b.支付各類保證金

曉閑在上篇文章里面介紹了收到的各類保證金計入了收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中。

同樣的，對于企業(yè)而言，如果企業(yè)向外部支付了一些保證金，比如招標保證金，作為經(jīng)銷商繳納的保證金，同樣的也應(yīng)計入對應(yīng)的科目支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中。

c.贊助及捐贈支出

如果企業(yè)向外部進行一些贊助或者捐款，相應(yīng)的現(xiàn)金支出則計入此分項中。

對于多數(shù)企業(yè)來說，一般這一分項的占比都不大，并不值得過多關(guān)注。

公益捐款在利潤表會計入費用。在中國現(xiàn)行的法律體系下，對外的公益捐款是受到鼓勵的，但是，鼓勵是有限度的，以免企業(yè)通過這種形式偷稅漏稅。

因此，一定程度的公益捐款對企業(yè)有利，比如獲得稅收減免，同時獲得社會認同感，獲得政府支持并吸引職場新人，但是，超過一定限度了，反而是不利的，因為過多的捐款并不能獲得稅收減免政策支持。

企業(yè)為了自身利益和公眾利益，一般都會進行一定程度的捐款，但同時又會避免過多的捐款。

d.支付往來款

支付往來款主要是非金融機構(gòu)向其他企業(yè)進行的類似貸款的業(yè)務(wù)而支付的現(xiàn)金。

注意哦，這里曉閑強調(diào)的是類似于貸款的業(yè)務(wù)。

對于非金融機構(gòu)來說，它是不具備發(fā)放貸款和吸納存款的社會職能的，因此，這種企業(yè)既不能往外放貸，又不能從非金融機構(gòu)貸款。

不過，話雖如此，有些企業(yè)為了自身的業(yè)務(wù)發(fā)展或者出于某些目的考慮，會與其他公司簽訂類似的協(xié)議，將錢借給其他公司或個人，并從中獲得一些利息。

這里的非金融機構(gòu)基本上是扣除了保險公司、銀行、證券公司、財務(wù)公司等企業(yè)。

一般情況下，這一分項的占比也不應(yīng)太大。

不過，如果公司將大量的現(xiàn)金借給自己的大股東時，可能會導(dǎo)致支付往來款的金額特別顯眼，畢竟有些企業(yè)就是其母公司或控股股東的“取款機”。

在這種情況下，如果母公司或控股股東借款金額過大，且不能及時歸還欠款，可能會導(dǎo)致該公司破產(chǎn)或者現(xiàn)金流斷裂，其影響極大。

以上內(nèi)容為企業(yè)常見的經(jīng)營活動現(xiàn)金流出類型。