發(fā)票不是入賬和稅前扣除的唯一憑證，8種白條入賬的情形，會計不知道就虧大了！

01

8種情形

白條可入賬！

一、現(xiàn)金折扣

企業(yè)銷售給乙公司10萬元貨物，按照協(xié)議約定：為鼓勵客戶及早付款，10天內(nèi)付款給予1%現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款 9.9萬元

財務費用-現(xiàn)金折扣 1000元

貸：應收賬款-乙公司 10萬元

提醒：

以上1000元現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票，憑借雙方合同、折扣結(jié)算單據(jù)、銀行付款單據(jù)等據(jù)實扣除。

二、違約金、賠償金

甲方與乙方簽訂銷售合同，但由于各種原因，合同并未實際履行，按照合同約定甲方支付乙方違約金20萬元，目前款項已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付，但是乙方不愿意開具發(fā)票。

甲方賬務處理：

借：營業(yè)外支出-違約金支出 20萬元

貸：銀行存款 20萬元

提醒：

甲方支付違約金支出，屬于不涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務未發(fā)生）的賠償金，取得收據(jù)即可稅前扣除。

三、500元以下零星小額支出

例如，企業(yè)支付維修師傅修理門窗費用400元。

借：管理費用-修理費 300元

貸：銀行存款 300元

提醒：

上述情況只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以入賬并稅前扣除。需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

四、境外費用

例如，企業(yè)支付境外的費用1萬元。取得境外形式發(fā)票、賬單、合同、付款證明等就可以稅前扣除。

注意：

單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算憑證。

五、促銷抽獎費用

企業(yè)舉辦促銷活動，針對客戶進行抽獎，獎品為現(xiàn)金，獎金已代扣代繳個人所得稅，沒有發(fā)票也可以作為企業(yè)的銷售費用稅前扣除。

借：銷售費用-促銷費

貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

提醒：

應取得下列內(nèi)部憑證后，才可稅前扣除。即：中獎人姓名、身份證號、中獎人簽字、支出項目、收款金額的收款憑證、支出憑證、代扣代繳個人所得稅完稅憑證。

六、房地產(chǎn)公司的違約金

房地產(chǎn)公司支付業(yè)主個人違約金1萬元，對業(yè)主來說，不屬于增值稅應稅項目，不用開具發(fā)票就可以稅前扣除。

借：營業(yè)外支出 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

提醒：

需要業(yè)主的以下手續(xù)才可以稅前扣除：

①業(yè)主收款收據(jù)；

②收據(jù)上應注明姓名、身份證號碼、房號等。

七、特殊情況下的非現(xiàn)金支付

甲公司購進一批貨物，當月已經(jīng)售出，由于當月沒有取得發(fā)票，憑入庫單、合同、以及付款單據(jù)入賬的。后來由于供貨商注銷，導致進貨發(fā)票永遠無法取得。

借：庫存商品 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

提醒：

由于采取非現(xiàn)金支付，具有合同、對方注銷證明等完全可以稅前扣除。

02

8種個人抬頭的發(fā)票

可稅前扣除

一、飛機票

二、火車票

三、員出差乘坐交通工具的人身意外險

四、因公出差的簽證費

五、職業(yè)技能報名費、繼續(xù)教育費等

六、醫(yī)藥費票據(jù)

七、員工入職前體檢費

八、水電費

03

附：企業(yè)所得稅稅前扣除明細表

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