上回說到了資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念，今天接著上次的話題來聊一聊資產(chǎn)負(fù)債表家族里面都有哪些成員。

回顧之前的公式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，那么，顯然，資產(chǎn)負(fù)債表我們一般也按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者來展開描述。

這里補(bǔ)充說一下，如果用相同的內(nèi)容來描述一個(gè)企業(yè)、組織、國家和個(gè)人的身價(jià)雄不雄厚，其實(shí)，我們都可以用資產(chǎn)負(fù)債表來評(píng)價(jià)。

鑒于此，我會(huì)在這篇文章中穿插一些關(guān)于個(gè)人的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的描述，當(dāng)然主體還是分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)類

先來看下資產(chǎn)端

資產(chǎn)端是一個(gè)大類，里面的成分也是非常多的，可能要高達(dá)幾十種。

為了評(píng)價(jià)和分析資產(chǎn)端資產(chǎn)質(zhì)量的好壞，我們會(huì)將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類。

流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)怎么區(qū)分呢？

字面意思看，那就是流動(dòng)資產(chǎn)是可以流動(dòng)的，非流動(dòng)資產(chǎn)是不可以流動(dòng)的，就好像河里的水跟湖里的水一個(gè)樣的形象比喻。

當(dāng)然，也不是說非流動(dòng)資產(chǎn)就不能流動(dòng)，只是從字面上看非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)的難度是比較大的。

那么，換一個(gè)角度看，區(qū)分非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的更合理方法是以一年為周期，看企業(yè)自身的這些資產(chǎn)到底能不能轉(zhuǎn)變成錢，當(dāng)然，有些資產(chǎn)不是說過了一年沒轉(zhuǎn)變成錢就一定屬于非流動(dòng)資產(chǎn)了。

而是說它具不具備在1年內(nèi)轉(zhuǎn)變成錢的潛質(zhì)，當(dāng)然，不管咋理解，這些概念總是有些像說教咯，因此，這里我直接抄家伙講講流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的具體類別咯。

一般情況下，在一份資產(chǎn)負(fù)債表中，我們會(huì)先羅列流動(dòng)資產(chǎn)，再羅列非流動(dòng)資產(chǎn)。

這么干基于2個(gè)原因。

其一、流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)更好運(yùn)作。

畢竟更容易變成錢的東西，企業(yè)倒騰倒騰能更快變成美元、人民幣，而廠房那些可能幾百年都變不成錢，不是說廠房不能幫企業(yè)賺錢，而是說廠房不好變成錢。

好變成錢與好賺錢在我這里是完全不一樣的概念，需要你區(qū)分看待。

其二、流動(dòng)資產(chǎn)的確定性更高

流動(dòng)資產(chǎn)更容易變成錢，而且其變成錢的速度更快，因此，其確定性相比非流動(dòng)資產(chǎn)更好，從這個(gè)角度看，我們認(rèn)為流動(dòng)資產(chǎn)比非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值更大。

重要性更大的東西更值得往前放了。

這里來看下具體的資產(chǎn)類別，先看重要性的流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)的種類也很多，有些資產(chǎn)的確定性更高，其流動(dòng)性更強(qiáng)，因此，我們同樣把這類資產(chǎn)往上放，放在最靠近我們眼睛的地方，原理也不解釋了，原理跟流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的區(qū)分邏輯是一個(gè)樣，溫習(xí)原因請(qǐng)回頭網(wǎng)上看。

下面直接羅列幾類主要的流動(dòng)資產(chǎn)。對(duì)于一些比較常見或者特殊的類別我就不介紹了，如果你在其他地方看到了，如果不懂想進(jìn)一步學(xué)習(xí)的，請(qǐng)?jiān)诠娞?hào)后臺(tái)留言，或者自行問度娘，或者查相關(guān)資料。

1.貨幣資金

貨幣資金是啥概念，就是企業(yè)手上肉眼可見的錢，只要是在企業(yè)手上的都算企業(yè)的貨幣資金。

即使企業(yè)現(xiàn)在找銀行借款500億美金，只要錢到賬，那么，這筆錢也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，列入貨幣資金中。

這里，不管是美元、人民幣也好，還是日元、越南盾、盧布和津巴布韋幣也好，統(tǒng)統(tǒng)一籮筐的列入，補(bǔ)充說明下，不同貨幣的匯率會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表以人民幣計(jì)價(jià)，那么期望往往需要選擇一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)將美元、日元、津巴布韋幣等的價(jià)值換算成人民幣，當(dāng)然不是說企業(yè)要將這些錢真正兌換，只是要在財(cái)務(wù)上這么干一下。

從貨幣資金的形勢(shì)看，可以區(qū)分為庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金這幾個(gè)類型。

庫存現(xiàn)金簡單說可以認(rèn)為是存在公司內(nèi)部的，比如企業(yè)鎖在保險(xiǎn)柜里面的錢，有時(shí)候企業(yè)要用現(xiàn)金，老去銀行取又不方便，有些企業(yè)還用現(xiàn)金發(fā)工資，總歸搞點(diǎn)錢鎖保險(xiǎn)柜更方便了。

銀行存款包括活期存款、定期存款等類型，比較簡單，不多解釋。

其他貨幣資金一般包括交易在途資金、保證金等類型，對(duì)于銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)，這里面還包括存放在央行的存款準(zhǔn)備金。

重要提醒：我們?cè)陉P(guān)注貨幣資金時(shí)要特別留意2塊。

A.受限制的貨幣資金：這種錢包括存放在央行的存款準(zhǔn)備金、到期前不可支取的定期存款、保證金等，這種錢可能是企業(yè)一直動(dòng)不了了，我們?cè)诳雌髽I(yè)可動(dòng)用資金時(shí)要自動(dòng)扣掉這些錢。

B.存放在境外的款項(xiàng)總額：這塊主要是指美元、日元等那些外幣了，這塊主要是關(guān)注匯率波動(dòng)導(dǎo)致的潛在損失以及資金被凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，最近中美貿(mào)易爭(zhēng)端中，某些國家的企業(yè)的外國賬戶就直接被凍結(jié)了，管理者還要關(guān)心這塊的風(fēng)險(xiǎn)，如果90%的錢都是外幣，萬一外幣賬戶被凍結(jié)了，你得哭了。

對(duì)于個(gè)人而言，我們的資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金包括哪些呢？

主要也就是錢包的紙幣、各種會(huì)員卡可退款的金額（比如超市購物卡、公交卡）、銀行活期存款、定期存款、貨幣基金和國債。

而理財(cái)產(chǎn)品和結(jié)構(gòu)性存款這一類不建議放入貨幣資金中。

一方面，這類產(chǎn)品的期限比較長，不一定符合貨幣資金的高流動(dòng)性特征，另外，這類資產(chǎn)未來的虧損風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸產(chǎn)生。

當(dāng)然，如果你客觀評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)很安全，也可以放入其中。

關(guān)于貨幣基金，按理說基金屬于投資品，不應(yīng)該放入，不過，目前大多數(shù)貨幣基金任意一天都可以贖回，快速贖回5分鐘內(nèi)到賬，且單日限額1萬以內(nèi)。

當(dāng)下其安全性和流動(dòng)性非常好，可以放入其中。

國債呢，其流動(dòng)性和安全性也比較高，可以放入其中。

不過，要強(qiáng)調(diào)一下，其他的基金品種不適合放入，比如債券基金、混合基金、股票基金、指數(shù)基金、期貨基金、原油基金、期權(quán)、期貨、比特幣、空氣幣等等都不應(yīng)當(dāng)列入貨幣基金的范疇。

主要原因就是這些品種波動(dòng)性太高，不符合貨幣基金的特征，你前往要分清楚。

2.交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)可以簡單理解為一些有虧損風(fēng)險(xiǎn)的投資品種，種類比較多，只要是你發(fā)現(xiàn)可能虧損的都可以列入其中。

種類包括債券基金、混合基金、股票基金、指數(shù)基金、期貨基金、原油基金、期權(quán)、期貨、比特幣、空氣幣以及其他一些風(fēng)險(xiǎn)更高的金融衍生品。

對(duì)于企業(yè)來說，常見的金融資產(chǎn)主要是結(jié)構(gòu)性存款、基金、股票、期貨合約和期權(quán)。

對(duì)于個(gè)人來說，常見的金融資產(chǎn)種類比企業(yè)的更多，包括結(jié)構(gòu)性存款、基金、股票、期貨、期權(quán)、比特幣等等。

這塊是我們要格外小心的。

先說企業(yè)的金融資產(chǎn)。

我們需要重點(diǎn)關(guān)注的是金融衍生品、期權(quán)、期貨和股票，尤其是金融衍生品。

金融衍生品、期貨和期權(quán)都具有杠桿作用。

帶杠桿的東西會(huì)不會(huì)虧錢主要是看行情，這點(diǎn)神鬼莫測(cè)，我們只能看企業(yè)持有的頭寸的大小，也就是持有的期貨合約的規(guī)模和保證金的高低。

對(duì)于期貨，企業(yè)是需要支付保證金的。

如果企業(yè)持有大量的期貨合約，一旦虧損，說不定連底褲都要虧沒了，某一家棉花企業(yè)一年利潤在1000多萬，結(jié)果持有了期貨頭寸高達(dá)幾個(gè)億，只要大虧一下，就要回到解放前了。

重點(diǎn)是關(guān)注期貨的合約大小，大多數(shù)企業(yè)持有期貨是為了平衡原料價(jià)格和產(chǎn)品價(jià)格劇烈波動(dòng)的影響，所以，期貨頭寸不大是沒關(guān)系的。

而企業(yè)要特別小心期權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，如果當(dāng)期權(quán)的買方是沒啥風(fēng)險(xiǎn)的，最多也就是支付一下期權(quán)費(fèi)，或者叫權(quán)利金。

而一旦企業(yè)做了期權(quán)的賣方，雖然企業(yè)可以獲得出售期權(quán)的期權(quán)費(fèi)，但是其風(fēng)險(xiǎn)是無限的，一旦虧損，可能把整個(gè)企業(yè)的總資產(chǎn)賠掉幾百倍都不夠，08年油價(jià)暴跌時(shí)，國內(nèi)某些大型航空公司就是因?yàn)楫?dāng)期權(quán)賣方差點(diǎn)破產(chǎn)了。

對(duì)于個(gè)人，重點(diǎn)要關(guān)注期權(quán)和期貨，這些投資品種的風(fēng)險(xiǎn)性太高，動(dòng)輒還會(huì)破產(chǎn)之后還倒欠別人錢。

其他不帶杠桿的投資品種，最多虧損就是本錢沒了，主要留意會(huì)不會(huì)虧錢就行。

最后補(bǔ)充一點(diǎn)關(guān)于股票，一般更好的講法是股權(quán)，不管是企業(yè)，還是個(gè)人，如果你持有一家公司的總股權(quán)不足5%，那么，這種股權(quán)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一律計(jì)入交易性金融資產(chǎn)。

但是，如果企業(yè)持有一家公司股權(quán)超過5%，比如達(dá)到20%-100%，應(yīng)當(dāng)列入另外幾種資產(chǎn)里面，這里先不說。

3.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款

這塊主要是企業(yè)賣貨或者提供服務(wù)來獲得，就是企業(yè)先提供產(chǎn)品或服務(wù)，下游客戶到期后再支付。

應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的差異在于：前者是到期后下游支付現(xiàn)金，比如銀行打款或者回款等形式，而后者是以銀行承兌匯票或者商業(yè)承兌匯票形式支付。

不過正常情況下，票據(jù)是有周期的，國內(nèi)大多數(shù)票據(jù)從發(fā)行到兌換周期是6個(gè)月，如果到了付款時(shí)間，下游客戶支付了100萬的票據(jù)后，這筆票據(jù)在公司賬上依然顯示為應(yīng)收票據(jù)100萬，票據(jù)到期后，企業(yè)才會(huì)將這筆承兌從資產(chǎn)負(fù)債表中消掉。

對(duì)于個(gè)人而言，其實(shí)也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收，比如你給人做兼職，到期了才拿到錢，這種的話也可以算應(yīng)收賬款。

對(duì)于個(gè)人而言，一般沒有應(yīng)收票據(jù)，因?yàn)閭€(gè)人拿到票據(jù)后很麻煩。

比如以前農(nóng)民工的工資可能要好久才能拿到，這些一直沒拿到的公司就可以計(jì)入應(yīng)收賬款里面，嚴(yán)格來說，我們工薪階層每個(gè)月的工資也可以列入應(yīng)收賬款。

對(duì)于這一塊，我們需要關(guān)注的是這些錢能不能收回來。

對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款要做賬齡分析和壞賬計(jì)提，比如賬期就1個(gè)月，結(jié)果客戶5年都沒付錢的，這種錢多半是收不回來了，企業(yè)一般的處理是直接核銷掉。

當(dāng)然，雖然企業(yè)會(huì)核銷掉這種壞賬，但是，正常情況下企業(yè)還可能會(huì)找催賬公司去催款，或者讓業(yè)務(wù)員搬個(gè)小板凳坐著客戶辦公室催款或者起訴下游客戶讓法院去催款等形式。

一旦這些錢收回來了，那么，企業(yè)會(huì)將以前核銷掉的壞賬再轉(zhuǎn)回來。

而應(yīng)收票據(jù)主要是關(guān)心發(fā)行票據(jù)的主體安全性咋樣，如果是大型商業(yè)銀行，只要銀行不破產(chǎn)，基本上都收得回來，如果是商業(yè)票據(jù)，一旦發(fā)行主體破產(chǎn)，多半這筆錢可能也收不回來了。

個(gè)人的話，主要也是看下游客戶能不能及時(shí)付錢。

想當(dāng)年，曉閑給一個(gè)家教機(jī)構(gòu)做家教，就有一筆工資沒拿到，對(duì)方拒絕支付，這樣的錢是應(yīng)當(dāng)計(jì)入壞賬，核銷掉的。

這里提一個(gè)思考題：就你個(gè)人的資產(chǎn)負(fù)債表而言，如果你借了100萬給別人了，這100萬應(yīng)當(dāng)算入應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)嗎？如果企業(yè)借錢給被人，也應(yīng)當(dāng)放入這一項(xiàng)嗎？

4.應(yīng)收款項(xiàng)融資

應(yīng)收款項(xiàng)融資是一個(gè)新玩意，前幾年我們大陸地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是沒這個(gè)玩意的，但中國財(cái)政部考慮到企業(yè)融資的需要，新設(shè)立了這個(gè)玩意。

這個(gè)東西主要是幫助企業(yè)進(jìn)行融資的，比如下游客戶支付的承兌，如果沒到期，企業(yè)可以拿著這個(gè)承兌去外面借錢，而同時(shí)這個(gè)應(yīng)收款項(xiàng)融資的所有權(quán)還在企業(yè)的手上。

其實(shí)，以前這一項(xiàng)是在應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)里面的。

這塊風(fēng)險(xiǎn)性其實(shí)應(yīng)當(dāng)跟前面一個(gè)一樣看待。

5.預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)付款項(xiàng)就是從供應(yīng)商那里拿到貨或者收到服務(wù)而提前支付的錢，既包括票據(jù)也包括現(xiàn)金。

這個(gè)方面其實(shí)個(gè)人和企業(yè)都會(huì)遇到，比如企業(yè)給建筑公司預(yù)付的貨款，我們給健身房或者理發(fā)店交的年費(fèi)或會(huì)費(fèi)。

這種形式我們主要關(guān)注的是2個(gè)方面：對(duì)方能否如期提供服務(wù)或者商品，以及如果雙方協(xié)議取消后，對(duì)方能不能把錢退回來。

如果對(duì)方企業(yè)破產(chǎn)，得不到服務(wù)或產(chǎn)品，這筆錢有打水漂的可能，如果取消交易，對(duì)方拒絕退款也是很大的麻煩。

這個(gè)方面重點(diǎn)把握3個(gè)方面

A.對(duì)方經(jīng)營質(zhì)量穩(wěn)不穩(wěn)?。喝绻麑?duì)方有很高的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，說不定就破產(chǎn)了。

B.不要支付過多的預(yù)付款：預(yù)付款太多時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，而且回收資金的難度可能很大

C.經(jīng)過法務(wù)或者專業(yè)人士審核的合同：如果有大額的預(yù)付款，那么，簽訂的合同最好經(jīng)過公司的法務(wù)或者找專業(yè)的律師團(tuán)隊(duì)去評(píng)判其中的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有法務(wù)和律師團(tuán)隊(duì)，最好讓財(cái)務(wù)部門審核一下對(duì)方的資質(zhì)等。

5.存貨

存貨是企業(yè)經(jīng)營最重要的資產(chǎn)。

存貨種類很多，包括易耗品、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、消耗性產(chǎn)品、包裝材料、發(fā)出產(chǎn)品、半成品、委托加工物資。

這些是制造業(yè)企業(yè)最常見的種類。

除了這些類型之外，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，其存貨還包括開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品。

這2者的區(qū)別就是開發(fā)成本是企業(yè)還在開發(fā)在建的房產(chǎn)，只要房子還沒建好的，統(tǒng)統(tǒng)放進(jìn)入，比如還在拆除老建筑、挖地或者做方案的。

而開發(fā)產(chǎn)品是已經(jīng)建好的房子。

對(duì)于存貨我們主要關(guān)注的是存貨的減值問題。

打個(gè)比方，假如說一個(gè)企業(yè)是做電腦主板的，主板這種東西特別容易貶值，如果企業(yè)做好了價(jià)值100億的主板，結(jié)果5年都沒賣掉，以后者100億的貨說不定會(huì)一直賣不掉，即使能夠賣掉，可能也只能按1折賣了，損失高達(dá)90億。

那么，企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)的當(dāng)年就要預(yù)估未來這些產(chǎn)品能不能賣掉會(huì)不會(huì)貶值，如果可能要虧的，當(dāng)年的報(bào)表就要做減值準(zhǔn)備。

如果產(chǎn)品有壞掉的風(fēng)險(xiǎn)，也得做減值準(zhǔn)備。

比如蔬菜企業(yè)、水泥行業(yè)、糧食企業(yè)或者瓜子企業(yè)等等，這些產(chǎn)品都有較高的損失風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營者來說，如果是有貶值風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，比如化工、煤炭、水泥、鋼鐵、蔬菜、IT行業(yè)、服務(wù)業(yè)等，要格外小心成品的減值風(fēng)險(xiǎn)，一旦產(chǎn)品降價(jià)，那么，企業(yè)多半要虧錢。

因此，對(duì)于這些行業(yè)，管理者必須對(duì)行業(yè)格外了解，對(duì)市場(chǎng)行情非常熟悉，如果產(chǎn)品可能要降價(jià)，那么，成品就要少做一點(diǎn)，而如果產(chǎn)品大幅漲價(jià)，就可以多做一點(diǎn)成品。

另外，對(duì)于我們個(gè)人而言，什么樣的東西算存貨呢？

我覺得吧，我們買的吃的、用的東西都可以算作存貨，比如囤的大米、食用油、蔬菜、豬肉、衛(wèi)生紙、嬰兒尿布等產(chǎn)品。

不過，個(gè)人其實(shí)很少會(huì)分析這些存貨會(huì)不會(huì)減值，因?yàn)橹灰皇谴嫣?，?duì)個(gè)人影響不大。

6.合同資產(chǎn)

合同資產(chǎn)嚴(yán)格意義上就是在雙方簽訂合同后產(chǎn)生的一種資產(chǎn)，它發(fā)生在合同簽訂后而產(chǎn)品或服務(wù)未交付錢的那個(gè)階段。

不過嚴(yán)格意義上，這種合同資產(chǎn)的屬性是比應(yīng)收賬款那塊要弱的，也就是說，如果下游客戶毀約的話，這種資產(chǎn)很容易沒了。

7.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

有些資產(chǎn)的回收期非常長，比如長達(dá)3年或更久，但是隨著時(shí)間的延長，這筆錢1年內(nèi)就要到期了，這種資產(chǎn)計(jì)入這個(gè)項(xiàng)目中。

這種資產(chǎn)不僅適合于企業(yè)，也適合于個(gè)人。

拿個(gè)人來說，如果你25個(gè)月前在銀行辦了10萬的3年期定期存款，存款的那一年這筆存款屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但是，到了這個(gè)月，它就應(yīng)當(dāng)放入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

8.其他流動(dòng)資產(chǎn)

除了以上7個(gè)類型的流動(dòng)資產(chǎn)外，如果企業(yè)還有一些流動(dòng)資產(chǎn)可能會(huì)直接放入這個(gè)類別，主要是一些很難單列的項(xiàng)目，找個(gè)名字吧忒不容易，而有些上市公司呢為了讓報(bào)表好看，會(huì)把一些亂七八糟的項(xiàng)目往里面放，以此來美化財(cái)務(wù)報(bào)表。

對(duì)于這一項(xiàng)，我們主要關(guān)注的是其內(nèi)容是什么，得看一下各個(gè)類別都是啥，然后要關(guān)注這一項(xiàng)大不大，如果很小，就不用多管了。

對(duì)于我們個(gè)人來說，一些雜七雜八說不清楚的資產(chǎn)也可以放入第8項(xiàng)。

以上就是關(guān)于常見的流動(dòng)資產(chǎn)的類型，由于篇幅和個(gè)人時(shí)間關(guān)系，本文將不再描述后面的內(nèi)容。

文章預(yù)告，在后面的文章里面，我將陸陸續(xù)續(xù)講解資產(chǎn)負(fù)債表的其他內(nèi)容，比如非流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及如何分析資產(chǎn)負(fù)債表為個(gè)人做規(guī)劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析。