滴滴出行，又能抵扣了？

最近，有財務伙伴在社群問：

“老師，現(xiàn)在滴滴出行開票，怎么開呢，還能免稅不？”

正好有一張近期出差開的滴滴發(fā)票。

今天就來帶你來捋一捋滴滴等交通運輸業(yè)發(fā)票的問題。

先來看這張發(fā)票

發(fā)票是23年開的，稅率為3%，有沒有發(fā)現(xiàn)哪里不對勁？

肯定會有小伙伴產(chǎn)生疑慮，滴滴這么大的公司，為啥稅率只有3%？

說到這里，就不得不從2016年36號文說起了。

在16年全面營改增之后，將增值稅的納稅范圍改為了銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

對于類似滴滴行業(yè)來說，就屬于服務類。

我們都知道，服務類的稅率是6%，為啥滴滴的發(fā)票是3%呢？

是的，很明顯滴滴的業(yè)務體量肯定不滿足小規(guī)模納稅人的情況（應稅收入在500萬以內(nèi)）。

那為什么還能開3%發(fā)票？

那只有一個可能，就是滴滴出行的收入是按照一般納稅人簡易計稅方式計稅的。

具體而言就是按照公共交通出行，進行簡易計稅備案并納稅的。我們經(jīng)常說的公共交通運輸服務里，就包括出租車運輸服務。

那現(xiàn)在的網(wǎng)約車和傳統(tǒng)的出租車本質(zhì)一樣嗎？

是一樣的。

我們可以從交通運輸部16年7月14日15次會議的文件中看到

網(wǎng)約車其實和傳統(tǒng)的出租車本質(zhì)是一樣的，它屬于交通運輸服務下的公共交通運輸服務。

所以，滴滴按照3%繳納增值稅這個是沒有問題的。

我們接著分析上面這張發(fā)票。

既然網(wǎng)約車發(fā)票的稅率是3%，但是之前2022年11號文件中對交通運輸業(yè)服務所取得的收入，不是免征增值稅了嗎？

提醒你注意??這個文件的有效期是截止到22年的12月31日

所以，咱們上面發(fā)票里的稅率是3%，也就不奇怪了。

同樣情況，咱們有財務伙伴在今年也見到過免稅發(fā)票，這是怎么回事呢？是不是開錯了？

真不一定是開錯了！

為什么呢？比如我們在2023年3月去補開2022年所發(fā)生業(yè)務的發(fā)票，那在開票的時候是如何判斷這個業(yè)務是22年的而不是23年的呢？

根據(jù)行程單

行程單里面的信息就很清楚，它體現(xiàn)業(yè)務的起始時間、起點、終點、金額等等。

所以，開發(fā)票的時候，咱們按照納稅義務發(fā)生時間來開就行了。

那，納稅義務發(fā)生時間又是如何確定的？

這就要結(jié)合增值稅的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定來看了。

在《增值稅暫行條例》的第十九條中規(guī)定：

也就是說，納稅人如果提供應稅服務的，以收貨款的當天確認納稅義務發(fā)生。

同樣的，對于滴滴等運輸服務，服務當天收到車費，自然納稅義務就發(fā)生了。

如果乘客忘記支付，那么打車銷售訂單就可以作為憑證，所以，納稅義務發(fā)生，運單時間就基本代表了納稅義務時間。

如果行程運單時間發(fā)生在2023年1月之后自然征稅處理了，運單發(fā)生在2022年免稅期間的自然是免稅的。

還有一些財務伙伴問：“老師，如果大家都不開發(fā)票，那是不是滴滴公司就不需要交稅了？”

不好意思，你想多了。

對于這種規(guī)模大且有一定影響力的公司，不論你要不要發(fā)票，它是要嚴格按照稅法的標準來申報的。

具體在增值稅申報表的第三列：未開票收入來申報。

所以，咱們企業(yè)如果有這種對方不需要開發(fā)票的業(yè)務，你后續(xù)也就知道怎么處理了吧

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