一、盡職調(diào)查的目的

盡職調(diào)查是注冊會計師對被審計單位進(jìn)行全面系統(tǒng)的了解，以判斷其是否具備持續(xù)經(jīng)營能力，能否滿足會計報表使用者（包括投資者和債權(quán)人）的特定要求，以及該要求能否得到實現(xiàn)。

二、盡職調(diào)查的基本程序

（一）確定目標(biāo)

明確目標(biāo)是指，根據(jù)被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模及行業(yè)特點，確定其是否適合使用注冊會計師出具的報告。例如，對于，要分析其財務(wù)信息是否公允，是否存在未披露的重大事項；對于非，要分析其經(jīng)營狀況，判斷是否符合《注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》章的要求等。

明確目標(biāo)是開展盡職調(diào)查工作的首要環(huán)節(jié)，只有明確了目標(biāo)，才能有針對性地制定具體方案，并按照既定方案開展后續(xù)工作。

（二）收集資料

收集資料是指通過閱讀與財務(wù)報表相關(guān)的文件，如招股說明書或公告書、年度報告，以及向有關(guān)人員詢問等方式，與財務(wù)報表相關(guān)的重要信息和證據(jù)。

在收集資料時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1、在取得充分可靠的信息之前，不應(yīng)作出任何結(jié)論。

2、所的資料應(yīng)保持完整，不得隨意刪改。

3、除法律另有規(guī)定外，所的資料僅用于評估目的，不得作為其他用途。

4、所的信息應(yīng)當(dāng)客觀真實，不存在誤導(dǎo)性陳述，且能夠支持已獲得的初步意見。

5、在取得充分的證據(jù)之后，才可形成初步的意見。

6、對取得的初步意見，應(yīng)在考慮可能影響結(jié)論的因素后，及時予以更新。

7、當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致錯誤結(jié)果的因素，或者由于外部環(huán)境發(fā)生重大變化，使得原初意見不再適用時，應(yīng)及時調(diào)整初始意見。

8、在對重要問題進(jìn)行進(jìn)一步核實前，不宜草率地發(fā)表新的看法，也不宜將未經(jīng)核實的材料用于其他用途。

9、在實施實質(zhì)性測試之前，不應(yīng)對外發(fā)表關(guān)于內(nèi)部控制方面的評論。

三、重要性概念的理解

重要性是反映某一項目對企業(yè)整體價值的影響程度的一種方法。通常，我們把某項活動對企業(yè)整體價值產(chǎn)生較大影響的稱為重要，把產(chǎn)生較小影響的稱為不很重要。

重要性分為相對重要性和重要性，前者指某項活動對企業(yè)整體價值的影響程度大于等于后者，即企業(yè)中所有活動的加權(quán)平均數(shù)大于等于零。

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