哈嘍大家好~

還有不到兩個(gè)月就要邁入2022年啦

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式明年即將改變

還有以下這些常見(jiàn)的稅收政策也將在

2021年12月31日到期

事關(guān)你我，詳情速看~~

增值稅

1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

優(yōu)惠期限：2021年4月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

（內(nèi)容補(bǔ)充：小規(guī)模增值稅減按1%征收，財(cái)務(wù)人員須關(guān)注6種申報(bào)情況）

從4月1日開(kāi)始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
所以單位會(huì)計(jì)不能按照一季度時(shí)申報(bào)的填寫方式來(lái)申報(bào)，銷售額未超過(guò)45萬(wàn)的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。
下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表：

★情況一：
只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)。（以35萬(wàn)為例）。
只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬(wàn)即可。

★情況二：
只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)。（以開(kāi)具3%稅率的20萬(wàn)銷售額為例。）
需要在申報(bào)表第一行和第二行中填寫20萬(wàn)。

★情況三：
既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具15萬(wàn)，季度總銷售額未超過(guò)45萬(wàn)。
需要在申報(bào)表第一行和第二行填寫15萬(wàn)，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬(wàn)。

★情況四：
只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)。（以開(kāi)具3%稅率的50萬(wàn)銷售額為例）。
需要在申報(bào)表第一行和第三行填寫50萬(wàn)。

★情況五：
既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具30萬(wàn)，季度總銷售額超過(guò)了45萬(wàn)。
需要在申報(bào)表第一行填寫50萬(wàn)，第二行填寫30萬(wàn)，第三行填寫20萬(wàn)。

★情況六：
小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬(wàn)，開(kāi)具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報(bào)。這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開(kāi)票的。
由于在申報(bào)表中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報(bào)表第1行和第2行填寫20萬(wàn)；但這是按照3%計(jì)算稅款的，而實(shí)際開(kāi)具的是1%的發(fā)票，涉及到2個(gè)點(diǎn)的減免，需要填寫減免稅申報(bào)表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。減免稅申報(bào)表：本期發(fā)生額和本期實(shí)際抵減稅額填寫4000（200000*2%）
主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫4000

2、適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，適用10%加計(jì)抵減或適用15%加計(jì)抵減。

優(yōu)惠期限：

2019年4月1日至2021年12月31日（10%）
2019年10月1日至2021年12月31日（15%）

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

加計(jì)抵減目前有兩個(gè)政策：

一個(gè)加計(jì)抵減10%,一個(gè)加計(jì)抵減15%。

兩個(gè)政策到期日都是2021年12月31日。

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%適用的對(duì)象

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%適用的對(duì)象

（3）適用加計(jì)抵減政策的申報(bào)表如何填寫?

附表四:填寫第6行（據(jù)實(shí)填寫前期、本發(fā)生、調(diào)減、可抵、實(shí)際使用、結(jié)轉(zhuǎn)等欄次）

（4）主表:填寫第19欄

一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”　　

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”　

“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對(duì)應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

另外,本項(xiàng)政策不填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（5）不符合條件年度是否可以繼續(xù)使用前期已計(jì)提的加計(jì)抵減?

2021年12月31日前,已計(jì)提但尚未使用的抵減額，在按規(guī)定計(jì)算占比不符合規(guī)定，不得享受加計(jì)抵減的年度可以繼續(xù)使用。

?舉例說(shuō)明:

某公司2020年適用加計(jì)抵減政策,且截至2020年底還有20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整，2021年不再適用加計(jì)抵減政策，那么這20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理?

該公司2021年不再適用加計(jì)抵減政策，則2021年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是,其2020年未抵減完的20萬(wàn)元，是可以在2021年繼續(xù)抵減的。

3、對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。
優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

個(gè)人所得稅

1、自2022年1月1日起，個(gè)人取得年終獎(jiǎng)不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

（1）年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定：

（2）年終獎(jiǎng)并入綜合所得申報(bào)

應(yīng)納稅額=（年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)

2、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

3、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。
政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

4、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，參照年終獎(jiǎng)計(jì)算方式單獨(dú)計(jì)算納稅；2022年1月1日之后的政策另行明確。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

5、居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

6、外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，2019年1月1日至2021年12月31日期間，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。
外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

企業(yè)所得稅

對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年、2021年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年；
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候，彌補(bǔ)虧損填報(bào)在哪一行？? ??

文化事業(yè)建設(shè)稅

所有企業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

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