辦公室每天都有人喝茶，日常采購的茶葉記賬的費用科目你弄清楚了嗎？職工福利費千萬不要任性做賬，不然虧大發(fā)了！

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公司買茶葉被稽查

會計竟然不會做賬！

最近，在網(wǎng)上看到一個稽查案例：

該公司將茶葉贈送單位以外的人，未代扣代繳個稅被處罰。

其實，關(guān)于茶葉，很多公司都有這樣的賬務(wù)處理風(fēng)險，比如翅兒前段時間查看一家公司老會計做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會計，把平時辦公室購買的茶葉計入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費”，從而導(dǎo)致公司歷年來的福利費一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險！

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茶葉到底該怎么做賬？

是計入“福利費”嗎？

注意！并不是所有的茶葉都計入“福利費”，需要區(qū)分用途。

一、供員工飲用或者用于過節(jié)發(fā)福利

此時屬于集體福利，購入茶葉計入職工福利費即可。

借：管理費用-職工福利費

貸：銀行存款

集體福利費對應(yīng)的進項稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。

二、會議室開會消耗

這里又要分兩種情況：

1、自己人開會消耗

自己人消耗了，計入辦公費即可，取得專票還可以抵扣進項稅。

借：管理費用-辦公費

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、自己人和單位以外的人一起開會（屬于一種商務(wù)接待）

這種屬于交際應(yīng)酬消費，不得抵扣進項稅。

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款

用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，增值稅也無須視同銷售，這個就屬于交際應(yīng)酬費用，那么實際上也是不可以抵扣，也不產(chǎn)生個稅。

三、用于外部贈送

主要就是指得用于直接贈送客戶茶葉禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

借：業(yè)務(wù)招待費-禮品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額）

貸：銀行存款

同時

借：業(yè)務(wù)招待費-禮品

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

如果贈送對象是公司，無須代扣代繳個稅；如果贈送對象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個稅。

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其他“福利費”常見誤區(qū)

1、某公司為員工訂購工裝，會計認(rèn)為屬于給員工提供的一項福利，計入福利費并將增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后做了進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

正確做法：企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用應(yīng)列支辦公費，在企業(yè)所得稅方面全額列支扣除，同時取得增值稅專用發(fā)票則進項稅額可以認(rèn)證抵扣。

提示：企業(yè)發(fā)生的工裝支出入賬科目要根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，滿足2011年第34號公告要求，千萬不能任意而為。如果為員工統(tǒng)一定制的是供員工運動會服裝則顯然屬于職工福利支出了。

2、某公司在夏季采購冷飲、降溫酒精濕巾等物品專門用于生產(chǎn)車間防止員工在工作期間中暑員。會計認(rèn)為這是公司提供的福利，納入職工福利費項目核算。

正確做法：公司為生產(chǎn)車間采購的冷飲等物品支出屬于為預(yù)防職工中暑而發(fā)生的防暑降溫用品，屬于勞保支出，列支勞動保護費，在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。

3、某企業(yè)在職工餐廳招待客戶，會計將因此發(fā)生的費用計入職工福利費。

正確做法：對于企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，屬于業(yè)務(wù)招待費支出，不能因就餐場所在食堂而將其視為食堂福利費支出，應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)來判定。

04

什么是福利費？

福利費范圍都包括哪些？

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

根據(jù)國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定，企業(yè)職工福利費的具體范圍如表所示：

注：福利費會計核算與稅法界定存在一定差異，企業(yè)根據(jù)財企〔2009〕242號規(guī)定確認(rèn)的實際發(fā)生的職工福利費，能否按照職工福利費進行稅前扣除，需按照國稅函〔2009〕3號的規(guī)定進行判斷。

稅務(wù)上常見職工福利費列舉：

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職工福利費如何入賬？

涉稅處理如何？

一、賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。

二、涉稅處理

（一）增值稅

企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)區(qū)分是自產(chǎn)的貨物還是外購的貨物，不同情形的稅務(wù)處理如表所示：

注：企業(yè)將貨物用于職工福利，在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，按照公允價值確定銷售收入。

（二）企業(yè)所得稅

注：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合(國稅函〔2009〕3號)第一條合理工資薪金規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

（三）個人所得稅

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