用人單位說合同約定的報酬是稅前金額，少給我工資該怎么辦？

輔導機構說合同上的課時費是稅前，少給我工資怎么辦?

我在一個線上的輔導機構當助教老師，當時簽了合同是6000元的總課時費，之前幾個月正常給工資，但是現(xiàn)在突然說要扣我的稅收，只能給一部分，我不太懂稅收，合同上也沒有提及，這種情況我應該怎么辦？

解答：

依照《個人所得稅法》等規(guī)定，個人取得工資薪金、勞務報酬等，都需要依法繳納個人所得稅。

《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

因此，不管個人跟培訓輔導機構簽署的勞動合同還是勞務合同，個人取得工資薪金或勞務報酬，個人都有繳納個人所得稅的義務，而輔導機構作為實際支付方則有代扣代繳的法定義務。

個人與用人單位簽署勞動合同或勞務合同（協(xié)議）的，只要沒有合同（協(xié)議）條款中特別注明報酬屬于稅后金額的，應視為是稅前金額，用人單位在實際支付時應依照稅法規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅。

《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

因此，判斷勞務報酬所得的關鍵詞是“獨立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關鍵詞是“非獨立”和“雇傭”。通常情況下，勞務報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得。

按照提問描述的網(wǎng)上當助教老師，實務中多數(shù)情況下簽署的是“勞務合同（協(xié)議）”，只要完成一定的工作量也不需要到單位打卡考勤等，個人取得的收入屬于“勞務報酬所得”。

勞務報酬所得毎次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；毎次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得適用20%至40%的超額累進預扣率，在預扣預繳應納稅所得額不超過2萬元時，預扣稅率是20%。

因此，6000元應預扣預繳的個人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960元（不考慮增值稅）。

由于“勞務報酬所得”的預扣稅率較高，且“勞務報酬所得”屬于“綜合所得”的組成部分，因此在沒有其他項目收入或總體收入較低時，可以通過次年3月1日至6月30日的年度綜合所得匯算，重新計算全年應繳納的稅金，然后與實際預繳稅金比較，多退少補。

在實務中，扣繳義務人（用人單位）由于對稅法理解錯誤或不清楚需要扣繳個稅的，在事后發(fā)現(xiàn)存在問題，扣繳義務人應及時做補充申報，同時也有權向個人追索代繳的稅金。因此，如果前期確實沒有扣繳個稅的，現(xiàn)在用人單位補扣補繳個稅，也是合理的。