上期BB嘮回顧

【金牌要點一】納稅人及納稅義務

居民企業(yè)：

（1）依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

征稅對象：來源于中國境內(nèi)、境外的所得

（2）依外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構

征稅對象：來源于中國境內(nèi)、境外的所得

非居民企業(yè)：

（1）依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所。

征稅對象：

A.?所設機構取得的來源于中國境內(nèi)的所得

B.?發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所的企業(yè)有實際聯(lián)系的所得

（2）依外國（地區(qū)）法律成立，在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的。

征稅對象：來源于中國境內(nèi)的所得

【金牌要點二】所得來源的確定原則

1. 銷售貨物所得：按交易活動發(fā)生地確定

2. 提供勞務所得：按勞務發(fā)生地確定

3. 轉讓財產(chǎn)所得：

（1）不動產(chǎn)轉讓所得：按不動產(chǎn)所在地確定

（2）動產(chǎn)轉讓所得：按轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

（3）權益性投資資產(chǎn)轉讓所得：按被投資企業(yè)所在地確定

4. 股息紅利等權益性投資所得：按分配所得的企業(yè)所在地確定

5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得：按負擔、支付所得的企業(yè)或機構、場所所在地確定，或按負擔、支付所得的個人的住所地確定

6.其他所得：由國務院財政、稅務主管部門確定

【金牌要點三】企業(yè)所得稅稅率

居民企業(yè)：就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳稅

稅率：25%

非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設立機構、場所

（1）取得所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)、境外所得繳稅

（2）取得所得與其所設機構、場所無實際聯(lián)系，僅就來源于中國境內(nèi)所得繳稅

稅率：20%（實際減按10%）

（3）在中國境內(nèi)未設立機構、場所（僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳稅）

稅率：20%（實際減按10%）

【提醒】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中有兩檔優(yōu)惠稅率。

（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%。

（2）國家重點扶持的高新技術企業(yè)、經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%。

【金牌要點四】企業(yè)所得稅應納稅額的計算

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額：

應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損（允許彌補的以前年度虧損）

【金牌要點五】企業(yè)銷售貨物收入的確定

1. 托付承收：辦妥托收手續(xù)時確認

2. 預收款：發(fā)出商品時確認

3. 分期付款：按合同約定的收款日期確認

4. 需要安裝和檢驗：

（1）通常在購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時確認

（2）如果安裝程序簡單，可在發(fā)出商品時確認

5. 支付手續(xù)費方式委托代銷：收到代銷清單時確認

6. 售后回購：

（1）銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

（2）有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款頂應確認為負債，回購價格>原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

7. 以舊換新：銷售商品應按銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

8. 商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確定

9. 現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除

10. 銷售折讓、銷售退回：已經(jīng)確認銷售收入的商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應在發(fā)生當期沖減當期銷售商

【金牌要點六】不征稅收入

1.?財政撥款

2.?依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

3.?國務院規(guī)定的其他不征稅收入

【金牌要點七】免稅收入

1.國債利息收入。

2.股息、紅利等權益性投資收益。

（1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。

（2）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免稅。

3.符合條件的非營利組織的收入免稅。