問題一

什么是增值稅價外費用？

答復：

增值稅的價外費用是指價外收取的各種性質的收費。比如價格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價外費用，與取得的全部價款共同構成增值稅銷售額。

問題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價外費用，請問價外費用一定是銷售方向購買方收取的嗎？

答復：

價外費用是銷售方收取的，但是不一定是向購買方收取的費用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費用。增值稅的價外費用雖然是講究方向的，但是不要錯誤的認為價外費用必須是銷售方向購買方收取的費用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費用，但價外費用不可能是購買方向銷售方收取的費用。

問題三

增值稅的價外費用，如何開票？

答復：

價外費用如何開票，也是取決于價。既然價格需要開具發(fā)票，價外費用也要開具發(fā)票。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致，跟價格一樣的稅目和適用稅率。

價外費用和價款在稅目確定方面，具備同性質，也就是說，不論價外費用屬于什么性質的收費，它都和價款選擇同一個稅目計繳增值稅，使用同一個編碼開具發(fā)票。如：建筑服務-違約金、建筑服務-延期付款利息等。

問題四

增值稅的價外費用，跟增值稅上的混合銷售有何區(qū)別？比如我們公司銷售設備的同時收取了客戶的運輸裝卸費，屬于混合銷售還是價外費用？

答復：

需要看看是誰提供的運輸裝卸服務？

1、若是你公司銷售設備的同時也向客戶提供了運輸裝卸服務，則屬于混合銷售，一律按照主業(yè)銷售設備來適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷售設備，運輸裝卸服務是由第三方公司來提供的，只是你公司一起收取并開票，則屬于價外費用，也是按照價格來適用13%的增值稅。

問題五

請問銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價外費用？

答復：

銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，屬于價外費用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷售了1000萬元貨物，約定1個月內付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務處理：

借：銀行存款 33.9萬元

貸：營業(yè)外收入 30萬元

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 3.9萬元

問題六

甲商貿(mào)公司把設備銷售給客戶乙，這個月由于甲違約了，支付給購買方乙違約金11300元，請問：銷售方支付給購買方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價外費用？

答復：

不屬于。增值稅上的價外費用，具有方向性。銷售方向購買方支付合同違約金，購買方根本就沒有發(fā)生增值稅應稅行為，因此購買方開具收據(jù)就可以。

問題七

增值稅上的價外費用只是存在于銷售方，對于購買方來講則不存在價外費用的問題，上述說法是否正確？

答復：

上述說法是正確的。“價外收費”只存在于銷售方。價外費用只能是銷售方向購貨方收取的款項，銷售方支付給購貨方的款項，不可能成為價外費用。

政策參考

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條　條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

注意：2017年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。

3、財稅【2016】36號文附件1第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。