1. 增值稅

1.1. 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算（七）

1.1.1. 固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接

1.1.1.1. 增值稅一般納稅人的具體行為

1.1.1.1.1. 納稅人銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

1.1.1.1.1.1. 按照正常銷(xiāo)售貨物的適用稅率計(jì)稅

1.1.1.1.2. 納稅人銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）

1.1.1.1.2.1. 按照正常銷(xiāo)售貨物的適用稅率計(jì)稅
【解釋】對(duì)于固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額
【解釋】此類(lèi)計(jì)算在計(jì)稅時(shí)不必區(qū)分銷(xiāo)售收入是否超過(guò)原值

1.1.1.1.3. 納稅人銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）

1.1.1.1.3.1. 按照3%征收率減按2%征收增值稅（可以放棄減稅權(quán)）
應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×2%

1.1.1.1.4. 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目（轉(zhuǎn)作不得抵扣用途）

1.1.1.1.4.1. 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

1.1.2. 應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程中當(dāng)期的規(guī)定

1.1.2.1. 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）×稅率

1.1.2.2. 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1.1.2.2.1. 準(zhǔn)予抵扣

1.1.2.2.1.1. 憑票抵扣

1.1.2.2.1.1.1. ①增值稅專(zhuān)用發(fā)票
②稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票
③完稅憑證
④海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)
⑤增值稅電子普通發(fā)票（收費(fèi)公路通行費(fèi)、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)）

1.1.2.2.1.2. 計(jì)算抵扣

1.1.2.2.1.2.1. ①收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品
②支付橋、閘通行費(fèi)
③接受?chē)?guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（部分情況）

1.1.2.2.2. 不得抵扣

1.1.2.2.2.1. 當(dāng)期不計(jì)

1.1.2.2.2.2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

1.1.2.3. 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1.1.2.3.1. 正數(shù)

1.1.2.3.1.1. 應(yīng)納稅額

1.1.2.3.2. 負(fù)數(shù)

1.1.2.3.2.1. 留抵稅額

1.1.3. 幾個(gè)特殊計(jì)稅規(guī)則

1.1.3.1. 扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的規(guī)定

1.1.3.1.1. 一般納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

1.1.3.2. 扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

1.1.3.2.1. 一般納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

1.1.3.2.2. 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.1.3.3. 資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理

1.1.3.3.1. 增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)"新納稅人"），并按規(guī)定程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

1.1.3.4. 資管產(chǎn)品已納增值稅的處理

1.1.3.4.1. 對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。