文化事業(yè)費(fèi)釋義

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開征的一種稅費(fèi)，繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額的3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。

納稅策劃理由

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)對(duì)廣告服務(wù)征收，并不對(duì)廣告設(shè)計(jì)和廣告制作征收。如果能很好利用這些細(xì)微差別，對(duì)企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)很有好處。

籌劃案例分析

（一）案例：

甲文化傳媒有限公司企業(yè)2018年發(fā)生宣傳費(fèi)收入10萬(wàn)元，展覽費(fèi)、攝影比賽費(fèi)和聯(lián)辦費(fèi)計(jì)20萬(wàn)元，廣告制作10萬(wàn)元，廣告設(shè)計(jì)為20萬(wàn)元，廣告費(fèi)收入40萬(wàn)元，共計(jì)100萬(wàn)元，甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員開具廣告服務(wù)發(fā)票100萬(wàn)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)3萬(wàn)元。

（二）納稅策劃前后應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算比較

（1）策劃前

甲企業(yè)應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=100*3%=3 （萬(wàn)元）

（2）實(shí)施策劃

節(jié)稅思路：提供廣告服務(wù)（廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等）屬于文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)，需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；廣告設(shè)計(jì)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)——設(shè)計(jì)服務(wù)，不需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。除了宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)收入交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)外，其他就不屬于廣告服務(wù)。

具體操作：將展覽費(fèi)、攝影比賽費(fèi)和聯(lián)辦費(fèi)20萬(wàn)元，廣告制作10萬(wàn)元，廣告設(shè)計(jì)20萬(wàn)元，共計(jì)60萬(wàn)元，按照具體內(nèi)容分別開具發(fā)票，不開成廣告服務(wù)內(nèi)容，可以開成廣告設(shè)計(jì)、制作，會(huì)議展覽等內(nèi)容的發(fā)票，這樣可以有效避免全額交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

政策依據(jù)：

財(cái)稅2016年36號(hào)文關(guān)于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

（3）廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

納稅人提供廣告服務(wù)（廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等）屬于文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)，需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；廣告設(shè)計(jì)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)——設(shè)計(jì)服務(wù)， 不需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

政策依據(jù)：

財(cái)稅[2016] 60號(hào)文件規(guī)定：

在境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位、以及在境內(nèi)提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)率為3%。

財(cái)稅[2019] 46 號(hào)文件規(guī)定：

自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

財(cái)稅2020年第25號(hào)：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)

甲企業(yè)應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=40*3%=1.2 （萬(wàn)元）

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：

策劃前應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=3萬(wàn)元

策劃后應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=1.2萬(wàn)元

節(jié)稅金額=3-1.2=1.8 （萬(wàn)元）