作者 | 王澤紅

出品 | 焦點(diǎn)財(cái)經(jīng)

安永決定辭去禹洲集團(tuán)審計(jì)師一職，原因很具體：

會(huì)計(jì)記錄、評(píng)估報(bào)告和現(xiàn)金流數(shù)據(jù)等資料缺乏，審計(jì)進(jìn)展落后，出具2021年報(bào)審計(jì)意見的各個(gè)必要審計(jì)程序，難以按時(shí)完成。

與普華永道遞給合生創(chuàng)展的辭任函，內(nèi)容相差不多，也是因?yàn)槠髽I(yè)未能進(jìn)一步提供所需資料，包括若干股權(quán)投資及物業(yè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，以及投資物業(yè)的估值等，無法完成必要的審計(jì)程序。

類似事件并不新鮮，2022年以來此起彼伏，德勤與奧園、羅兵咸永道與榮萬家以及畢馬威與宋都服務(wù)等，都走向分手，原因各不相同。從官宣原因看，因?qū)徲?jì)費(fèi)用未達(dá)成共識(shí)，成為房企和審計(jì)師 “分手”的主要原因。

不過，市場(chǎng)上有一些深層次的猜測(cè)和解讀：一方面是房企2021年整體業(yè)績不佳，不希望審計(jì)師出具不利報(bào)告；另一方面，監(jiān)管注意力加強(qiáng)，審計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)考量辭職，一個(gè)典型案例是普華永道此前因恒大集團(tuán)事件被監(jiān)管部門調(diào)查。

但單純從費(fèi)用角度分析，也符合情理。當(dāng)下房企“錢緊”，“節(jié)衣縮食”已成常態(tài)，架構(gòu)調(diào)整之外，縮減審計(jì)費(fèi)用也容易理解。

普華永道、安永、德勤和畢馬威，被稱為世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因?qū)I(yè)能力和信譽(yù)水平被國內(nèi)諸多巨頭企業(yè)選中，如阿里巴巴和騰訊的審計(jì)機(jī)構(gòu)是普華永道，臺(tái)積電、招商銀行和京東是德勤，拼多多、建設(shè)銀行和中國人壽是安永，工商銀行、中石油和海天味業(yè)是畢馬威。

他們?cè)诘禺a(chǎn)圈也頗受寵愛，特別是羅賓咸永道（普華永道在香港的機(jī)構(gòu)名稱），服務(wù)諸多TOP30房企，包括恒大、碧桂園、融創(chuàng)、世茂、雅居樂、遠(yuǎn)洋、富力和融信等企業(yè)；安永服務(wù)的有中梁、金茂、龍光和正榮等。

德勤囊括有奧園、旭輝、招商蛇口、綠城和龍湖等；畢馬威雖然服務(wù)的TOP 30房企不多，但已經(jīng)連續(xù)被萬科續(xù)聘超過28年。

但是 “四大”的審計(jì)費(fèi)用在業(yè)內(nèi)也是出了名的貴，房企聘用代價(jià)并不低。北京市國資委曾公布一份出資企業(yè)2017-2019年度決算審計(jì)咨詢、質(zhì)量檢查與管理政府采購項(xiàng)目中標(biāo)結(jié)果，從公布的中標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)看，“四大”與本土大所的計(jì)時(shí)收費(fèi)相差懸殊。

普華永道中天主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、合伙人單位工作小時(shí)報(bào)價(jià)為3510元/人/小時(shí)，而中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、合伙人單位工作小時(shí)報(bào)價(jià)僅為150元/人/小時(shí)，兩者之間相差23倍。

聚焦到地產(chǎn)圈，恒大自2009年上市后，每年的財(cái)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)都是普華永道，合作年限達(dá)12年之久，恒大每年為其支付的審計(jì)費(fèi)用達(dá)4500多萬元。普華永道服務(wù)的其他頭部房企，碧桂園2019年支付的審計(jì)報(bào)酬合計(jì)達(dá)3560萬元，融創(chuàng)為2470萬元，世茂為2415萬元，雅居樂為1825萬元，報(bào)酬額度足以排入當(dāng)年地產(chǎn)圈前五。

“四大”中的其余三家，收費(fèi)也并不低，安永2019年收取中梁控股的審計(jì)報(bào)酬合計(jì)為1715萬，金茂為1657萬元；德勤2019年收取旭輝的審計(jì)費(fèi)用為1482萬元，招商蛇口為1064萬元；萬科給到畢馬威2020年審計(jì)報(bào)酬達(dá)1680萬，這還不包含其他子公司、關(guān)聯(lián)公司審計(jì)、融資評(píng)級(jí)支持等審計(jì)服務(wù)費(fèi)用。

反觀未選擇“四大”的頭部房企中，綠地2019年支付大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)為610萬元，中南建設(shè)支付致同的報(bào)酬為590萬，保利地產(chǎn)支付立信的費(fèi)用是560萬元；金科聘用的審計(jì)機(jī)構(gòu)是天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，報(bào)酬是350萬元，已經(jīng)連續(xù)10年為金科提供審計(jì)服務(wù)務(wù)。

當(dāng)然，不排除這些企業(yè)是A股上市房企的原因，因?yàn)锳股采用的是中國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，H股是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。A股只要求具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就行，H股要求更高，一般都是國際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

但一個(gè)客觀事實(shí)是，降級(jí)更換審計(jì)師，確實(shí)可以節(jié)省不少審計(jì)費(fèi)用。陽光股份于2020不再續(xù)聘已合作18年的普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)，新聘任大華擔(dān)任2020年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，報(bào)酬不超140萬元，而之前支付普華永道中天的報(bào)酬為230萬，2020年度審計(jì)費(fèi)較2019年度節(jié)約了40%。

當(dāng)下，出險(xiǎn)房企在流動(dòng)性危機(jī)下，更換“四大”、降級(jí)新聘任審計(jì)師，確實(shí)可以省下一筆費(fèi)用。雖然作用微乎其微，但也是在回血。