在眾多管理會(huì)計(jì)工具中，我一直認(rèn)為內(nèi)部管理報(bào)表是對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)較大幫助的管理工具。但是在討論內(nèi)部管理報(bào)表體系建設(shè)之前，還是需要先明確內(nèi)部管理報(bào)表的定義。在查閱了大量理論資料和案例后，我決定還是采用官方發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第801號(hào)-企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告》中第二條：“企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足企業(yè)價(jià)值管理和決策支持需要的內(nèi)部報(bào)告?！备鶕?jù)該指引，管理會(huì)計(jì)報(bào)告可根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行分類(lèi)，例如戰(zhàn)略層管理會(huì)計(jì)報(bào)告、業(yè)務(wù)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告或者經(jīng)營(yíng)層管理會(huì)計(jì)報(bào)告。

根據(jù)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引的定義，管理會(huì)計(jì)報(bào)告的外延要比我所提到的內(nèi)部管理報(bào)表的外延要大，我稱(chēng)之為的內(nèi)部管理報(bào)表從外延上來(lái)看主要包括盈利分析報(bào)告、資金管理報(bào)告、成本管理報(bào)告和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告。在本篇文章中將主要介紹盈利分析報(bào)告的編制思路和方法。

公司之所以要編制盈利分析報(bào)告代替?zhèn)鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)意義上的利潤(rùn)表主要是由于隨著公司的快速擴(kuò)張，利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)口徑太粗放導(dǎo)致公司管理層無(wú)法針對(duì)某一業(yè)務(wù)部門(mén)、某一產(chǎn)品或者某一客戶(hù)進(jìn)行決策，最終可能影響公司的經(jīng)營(yíng)效果。盈利分析報(bào)告的編制過(guò)程首先就是財(cái)務(wù)報(bào)表之一利潤(rùn)表的分解過(guò)程，在分解的基礎(chǔ)上，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析等方法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)提出管理意見(jiàn)。

根據(jù)同類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，公司內(nèi)部在進(jìn)行盈利分析報(bào)告編制前應(yīng)具備了較好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，若信息化程度不高的情況下能保證大部分所需要的信息都是以電子表格的形式予以?xún)?chǔ)存。否則在需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)分的工作量將會(huì)較大，若公司業(yè)務(wù)量較大的情況下無(wú)法編制盈利分析報(bào)告。

目前，我總結(jié)的盈利分析報(bào)告編制的步驟主要包括有六步，分別是：

1、了解數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)的完善程度將直接決定管理報(bào)表體系建設(shè)的難易程度。對(duì)于數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)較差的企業(yè)首先需要建立數(shù)據(jù)搜集體系并以適當(dāng)?shù)男问接枰詢(xún)?chǔ)存。

2、劃分報(bào)表單元。梳理公司各級(jí)管理人員對(duì)于管理報(bào)表的實(shí)際需求，確定報(bào)表劃分單元，包括產(chǎn)品維度、地域維度等。

3、確定報(bào)表格式。在報(bào)表單元確定的基礎(chǔ)上需要根據(jù)公司價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)科目，以保證完整描述公司價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程。

4、確定取數(shù)方式。不同的科目數(shù)據(jù)可能來(lái)自于不同的取數(shù)來(lái)源，包括ERP、手工報(bào)表，部分?jǐn)?shù)據(jù)可能需要由人工來(lái)進(jìn)行確認(rèn)。

5、確定分?jǐn)偡绞?。由于業(yè)務(wù)單元的劃分，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等需要按照一定的公攤方式進(jìn)行分?jǐn)?，設(shè)計(jì)分?jǐn)傊笜?biāo)，保證分?jǐn)倲?shù)量合理。

6、數(shù)據(jù)校驗(yàn)核對(duì)。管理報(bào)表完成后，需與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，若存在差異，需查明差異原因并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

下文我將以我負(fù)責(zé)的一個(gè)項(xiàng)目作為實(shí)例詳細(xì)講解盈利分析報(bào)告如何編制。