分錄大全

餐飲業(yè)一般會(huì)計(jì)科目設(shè)置，這里，我們就餐飲企業(yè)特殊的幾個(gè)明細(xì)科目做一下說(shuō)明，如下：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(收入)的設(shè)置

為了總括反映各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)收入的取得和成本的支出情況，企業(yè)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目下設(shè)置“客房收入（成本）”、“餐飲收入（成本）”等二級(jí)明細(xì)科目。

2、原材料的明細(xì)設(shè)置

原材料”的品種規(guī)格繁多，可以按照其種類匯總后設(shè)置“原料及主要材料”、“燃料”、“物料用品”等二級(jí)明細(xì)科目。

（1）原料及主要材料：是指經(jīng)過(guò)加工后構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料和材料。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等。

（2）燃料：是指生產(chǎn)加工過(guò)程中用來(lái)燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。

（3）物料用品：是指企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、日常維修、勞動(dòng)保護(hù)方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。

02

餐飲企業(yè)常用的會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)1

向甲公司購(gòu)入面粉、大米、綠豆，其中大米1440元；綠豆2200元；面粉1650元，全部驗(yàn)收入庫(kù)。轉(zhuǎn)賬給甲公司5290元，并取得增值稅普通發(fā)票一張。

購(gòu)入時(shí)：

借：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10%）

原材料-原料及主要材料（綠豆）（2200×（1-10%）

原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10%）

應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）529

貸：銀行存款 5290

雖然農(nóng)產(chǎn)品不用繳稅，但進(jìn)項(xiàng)稅是可以按照發(fā)票面額的10%記抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。（ 餐飲服務(wù)增值稅稅率就是6%，農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)提是10%抵扣）。

領(lǐng)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-餐飲成本??? 4761

貸：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10%）

原材料-原料及主要材料（綠豆）（2200×（1-10%）

原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10%）

業(yè)務(wù)2

領(lǐng)用床上用品一批，共計(jì)5400元；同時(shí)領(lǐng)用洗漱用品一批，共計(jì)2390元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—客房成本 7790

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（床上用品）5400

周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（洗漱用品）2390

業(yè)務(wù)3

招待游客住宿，收取訂金2000元，押金200元，客房標(biāo)準(zhǔn)間499元/天，總共入住三天。游客在酒店消費(fèi)如下：

（1）4日，午餐游客在酒店餐廳消費(fèi)297元并掛賬在客房；

（2）5日，在酒店商務(wù)部打印、裝訂資料消費(fèi)100元并掛賬在客房，其中成本為20元；

（3）7日上午，游客結(jié)賬離開(kāi)酒店，經(jīng)盤查發(fā)現(xiàn)打碎花瓶一個(gè)，從押金扣除50元，其余押金退還；另外將剩余訂金退回給游客。

分錄

（1）收到押金及訂金時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2200

貸：其他應(yīng)付款 200

合同負(fù)債 2000

（2）結(jié)賬時(shí)：

借：合同負(fù)債 2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—客房收入 1497

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—餐飲收入 297

其他業(yè)務(wù)收入—打印費(fèi) 100

銀行存款?106

退押金

借：其他應(yīng)付款 200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-客房成本 50（杯子）

結(jié)算成本

借：其他業(yè)務(wù)成本—打印成本 ?20

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（紙制品) ?20

業(yè)務(wù)4

餐卷發(fā)售使用分錄如下：

(1) 發(fā)行餐券時(shí)：

借：合同負(fù)債——庫(kù)存餐券

貸：合同負(fù)債——發(fā)行餐券

(2) 出售餐券時(shí)：?

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：合同負(fù)債——庫(kù)存餐券

(3) 收回餐券時(shí)：

借：合同負(fù)債——庫(kù)存餐券

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——餐飲收入

(4) 餐券淸點(diǎn)作廢時(shí)：?

借：合同負(fù)債——發(fā)行餐券

貸：合同負(fù)債——庫(kù)存餐券

業(yè)務(wù)5

客戶李麗消費(fèi)16000元在團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站（攜程旅行）團(tuán)購(gòu)原價(jià)18936元的四天的客房標(biāo)準(zhǔn)間。已入住消費(fèi)。

借：應(yīng)收賬款—攜程旅行 16000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—客房收入 16000

由于我們客房的原價(jià)值為18936元，在攜程旅行為了促銷，把銷售價(jià)格定為16000元，相當(dāng)于是商業(yè)折扣。

按照正常的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)將折扣價(jià)格計(jì)入銷售費(fèi)用，不過(guò)由于實(shí)際收款16000，而客房的價(jià)格也并非一成不變，會(huì)計(jì)為了能夠記賬簡(jiǎn)單，一般按照實(shí)際收入記賬，而不用多計(jì)“銷售費(fèi)用”。

那么酒店接受客戶婚禮服務(wù)或者周年慶訂單

會(huì)計(jì)該怎么處理呢

接著往下看

業(yè)務(wù)6

接受A公司預(yù)訂公司周年慶宴會(huì)28桌，轉(zhuǎn)賬支付訂金100000元。

借：銀行存款 100000

貸：合同負(fù)債—A公司 100000

業(yè)務(wù)7

A公司周年慶宴會(huì)結(jié)束后，實(shí)際結(jié)算宴會(huì)款270536元，收到A公司簽發(fā)的補(bǔ)付宴會(huì)款現(xiàn)金支票一張，金額為170536 元。

借：銀行存款 170536

合同負(fù)債—A公司 100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——餐飲收入 270536元

PS：實(shí)際記賬過(guò)程中，需要要在貸方記增值稅銷項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅額=270536元/（1+6%）×6%

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