請問

這個月我們企業(yè)收到了財政補貼100萬元，政府部門要求我們提供發(fā)票，請問我們能否開票？稅率是多少？如何申報增值稅表？

答復(fù)

若是你企業(yè)收到的財政補貼是與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入，則屬于不征稅收入，開具“不征稅”發(fā)票就可以，由于沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，因此也不需要在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中填報。

注意

企業(yè)收到的財政補貼，開票的時候選擇：615編碼：與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入

特殊說明：

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)開具的602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票對應(yīng)的預(yù)收款，不需要在次月的《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料填寫，但需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

參考

參考一：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）

七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

參考二：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號）：

編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”的下設(shè)子目，對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項：

601：預(yù)付卡銷售和充值

602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

603：已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票

604：代收印花稅

605：代收車船使用稅

606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

607：資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)

608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)

609：代理進口免稅貨物貨款

610：有獎發(fā)票獎金支付

611：不征稅自來水

612：建筑服務(wù)預(yù)收款

613：代收民航發(fā)展基金

614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款

615：與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入

616：資產(chǎn)重組涉及的貨物

參考三：

《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號)規(guī)定的具體比對規(guī)則是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

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