對于申報高新技術(shù)企業(yè)，有一項企業(yè)研發(fā)組織管理水平指標考核，其中的第一條研發(fā)費用輔助賬至關(guān)重要，那么如何做研發(fā)費用輔助賬歸集呢？

一、人員人工費用

1、專門從事研發(fā)活動的人員工資可歸入研發(fā)部門工資，每月計提工資時分配到研發(fā)費用表中；

2、非專職從事研發(fā)活動的技術(shù)人員，需與參與人員和參與時間相吻合，依據(jù)實際的工時記錄，將公司所承擔的工資成本合理分配到研發(fā)費用表中，社保費類同。

二、各類物料費用

1、對技術(shù)還處于研發(fā)活動階段，研發(fā)用料是采用直接采購方式的，憑對方的送貨清單作為驗收單，由研發(fā)部門人員簽字簽收后作為研發(fā)領料憑據(jù)；

2、不是直接領用屬于共用的，需按合理方法進行分攤；分攤結(jié)果須符合高新技術(shù)企業(yè)申請要求；

3、取得發(fā)票、送貨清單時，處于研究階段或雖處于該階段但不滿足資本化條件的，核算歸類計入“研發(fā)支出-費用化支出-材料費”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用-研發(fā)費用”；符合資本化條件的計入“研發(fā)支出-資本化支出，達到預定的用途后再轉(zhuǎn)進無形資產(chǎn)。

三、固定資產(chǎn)

1、歸集固定資產(chǎn)折舊時需將資產(chǎn)按使用項目區(qū)分，研發(fā)項目使用的資產(chǎn)折舊，分配記入研發(fā)支出，費用化的期末轉(zhuǎn)入“管理費用-研發(fā)費用”；

2、研發(fā)過程使用共用的生產(chǎn)設備，需要按高新技術(shù)企業(yè)認定要求對研發(fā)所占用生產(chǎn)設備的工時記錄，將設備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費用兩者中合理分配，無形資產(chǎn)攤銷同理。

四、設計費用

設計費用一般為委托外部單位對企業(yè)研發(fā)項目進行設計，需有委托方開具的相應發(fā)票才可以入賬，通常不產(chǎn)生分攤問題。

五、其他費用

裝備調(diào)試費用、試驗費用和委托外部研發(fā)費用，以及其他費用可以直接計入到費用表中，比如合同直接明確用于某項目的；若調(diào)試涉及多項發(fā)項目可進行分攤，實務中有按項目研發(fā)預算金額比例分攤的做法。

研發(fā)費用輔助賬建賬流程

1.前期調(diào)查與準備

了解企業(yè)情況，明確企業(yè)研發(fā)立項項目情況，以及研發(fā)費用的確定過程和具體金額;

2.科目與憑證設置

根據(jù)企業(yè)情況以及研發(fā)活動核算管理要求，在企業(yè)會計一級科目設置研發(fā)支出科目，以及設計完備的有效憑證體系，確保按月度研發(fā)費隨研發(fā)活動進展進行完全統(tǒng)計;

3.原始資料收集

按照研發(fā)活動進展情況，結(jié)合各年各項目研發(fā)明細賬與余額表情況，以及研發(fā)有關(guān)的有效憑證為基礎進行收集整理;

4.輔助賬建立

按年分項目進行歸集，并建立輔助賬，補充并完善有效憑證，確保費用歸集準確;

5.檢查與復審

將輔助賬與企業(yè)往年申報數(shù)據(jù)、有效憑證及其他原始憑證相對照。

研發(fā)費用輔助賬就是企業(yè)自己出具的一個研發(fā)費用的臺賬。企業(yè)需要提供一個證明，證明你們的研發(fā)費用是真實存在，而且是合理、規(guī)矩的。