問題描述

自然人借款給公司并收取利息，去稅務(wù)局代開發(fā)票結(jié)算利息費(fèi)用涉及哪些稅費(fèi)？付款單位要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 專家回復(fù)

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?自然人借款給公司收取的利息，涉及增值稅及附加稅費(fèi)和個(gè)人所得稅：

? ? 增值稅及附加稅費(fèi)：自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報(bào)納稅義務(wù)，可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（季銷售額30萬元以下）免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的，如未辦理稅務(wù)登記（包括未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的），則一般應(yīng)按規(guī)定享受按次納稅的起征點(diǎn)政策。即自然人取得的利息收入，如果未辦理稅務(wù)（臨時(shí)稅務(wù)）登記的，如果達(dá)到按次納稅起征點(diǎn)的（一般為500元/次，具體以所在省規(guī)定為準(zhǔn)），應(yīng)就取得的利息收入適用1%的征收率全額計(jì)算繳納增值稅。

? ? 增值稅附加稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。附加稅費(fèi)以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。教育費(fèi)附加率為3%。地方教育附加率為2%。

? ? 個(gè)人所得稅：公司支付個(gè)人借款利息時(shí)，公司作為法定扣繳義務(wù)人，適用“利息、股息、紅利所得”稅目，20%的稅率計(jì)算扣繳其個(gè)人所得稅，并進(jìn)行全員全額個(gè)稅扣繳申報(bào)。注意：公司扣繳個(gè)人利息個(gè)稅的時(shí)間一般在實(shí)際支付利息給個(gè)人時(shí)。但是如果公司已經(jīng)進(jìn)行了應(yīng)付利息的賬務(wù)處理，即使沒有實(shí)際支付利息給個(gè)人，也要在計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)扣繳個(gè)人的個(gè)稅。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?政策依據(jù)

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）：

? ? 一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

? ? 二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

? ? 《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號(hào)）：

? ? 扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（1994年前為個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅）。

? ? 《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）：

? ? 第四條實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

? ? （一）工資、薪金所得；

? ? （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

? ? （三）稿酬所得；

? ? （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：

? ? （五）利息、股息、紅利所得；

? ? （六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

? ? （七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

? ? （八）偶然所得。