二十大之后，中國改革將開啟一個中國式現(xiàn)代化的新征程，而實現(xiàn)全體人民共同富裕則是中國式現(xiàn)代化的八大特征之一。

但是我們經(jīng)常會聽到一種說法，以共同富裕為目標(biāo)的政策必然導(dǎo)致共同貧窮。持這種觀點的人認(rèn)為，共同富裕政策，即便不走計劃經(jīng)濟(jì)全面公有制的回頭路，那也必然會導(dǎo)致大幅加稅，而高稅率則會打擊企業(yè)家精神，會趕跑富人，最終導(dǎo)致共同貧窮。這種說法其實是原教旨自由主義的陳詞濫調(diào)而已，并不符合世界市場體系運(yùn)行的歷史與事實。

今天這篇1.3萬字的文章，我會討論如下問題：要想實現(xiàn)一個共同富裕的現(xiàn)代化中國，我們的綜合稅率是會走高還是走低；為什么減稅并不能建成一個共同富裕的社會；輕徭薄賦的理念在何種前提下才有道理；未來我們加稅和減稅的對象該如何取舍。

一、?高稅率是各國現(xiàn)代化的共性特點

現(xiàn)在有兩個國度可供選擇：一個是低稅率而政府清靜無為的國度，另一個則是高稅率而政府管得特別寬的國度，你希望自己下輩子出生在哪個國家？如果沒有下輩子的話，你希望未來的中國變成哪個國家，或者你的孩子該移民到哪個國家？今天世界上80億人口，絕大部分人在生活在輕徭薄賦的國度，而只有十億人生活在重稅的國度。與大多數(shù)人先入為主的想象相反，這個世界的實際情況是，富裕文明的國度基本上都是高稅率的，窮國弱國則都是低稅率的；從相關(guān)性來看，越窮的國家稅賦占比越低。為什么會出現(xiàn)這種情況？

所謂一分價錢一分貨，你在市場上買東西，如果有商家不提產(chǎn)品的功能和質(zhì)量，只談價格便宜，那就不要期望買到高質(zhì)量的產(chǎn)品；挑樓盤買房子，相鄰的地段，一家的物業(yè)費(fèi)很貴另一家則很便宜，如果你挑物業(yè)費(fèi)便宜的買，那么將來房產(chǎn)升值的差價大概率會讓你后悔。同樣的道理，稅收就是政府給你提供公共產(chǎn)品所索取的對價，政府的公共服務(wù)也是便宜沒好貨。

許多人不理解政府和市場的關(guān)系，只從自己的局部經(jīng)驗和短期利益出發(fā)，只看到政府對市場的干預(yù)和擾亂，只關(guān)注官家對私人財富的所謂掠奪，卻因自私和狹隘而看不到事情的另外一面：如果沒有政府提供公共產(chǎn)品，社會必然陷入弱肉強(qiáng)食、巧取豪奪、混亂無序的叢林狀態(tài)，人與人之間的大規(guī)模協(xié)作無法維系，結(jié)果就是貧窮和野蠻。發(fā)達(dá)國家之所以發(fā)達(dá)，其中一個重要原因就在于，他們的政府收的稅和雇的人都很多，政府管得特別寬，連市場上黃瓜的形狀都要管。窮國之所以貧窮，關(guān)鍵在于缺少社會革命，從而無法大規(guī)模收稅，無法建立強(qiáng)政府，無法為國民參與大規(guī)模的分工協(xié)作提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品。對于企業(yè)和家庭部門而言，錢是怎么來的？錢不是省出來的，而是掙出來的。即便你繳的稅率再低，省了再多的稅錢，如果沒法好好做生意、沒法正經(jīng)做事情，那就必然還是陷于貧窮。你繳的稅率再高，如果生意特別好，你能參與高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)活動，那么你掙到的錢還是不少。從宏觀來看，大家繳稅的多少，在很大程度上決定了生意好不好做。

我的民本主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中，用一個公共部門和私人部門的映射圖來表達(dá)這兩者之間關(guān)系。

圖一：公共部門和私人部門之間的映射關(guān)系

如圖一所示，私人部門的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模（上邊倒三角形的面積）取決于兩個因素，第一是底邊的長度，也就是政府所提供的有效公共產(chǎn)品；第二是中間這個交叉點的位置，也就是整個國民財富中公私兩部門的分配比例。第一個因素表達(dá)的是，公私兩部門之間其實是映射關(guān)系，政府越是有為善為，私人部門的經(jīng)濟(jì)活動就越繁榮。

越是高端復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動，越是需要政府提供的高層次的公共產(chǎn)品，以市場建設(shè)和維護(hù)為例，一個大型蔬菜批發(fā)市場的監(jiān)管和秩序維護(hù)，政府只需要設(shè)立一個市場辦和派出所，安排一些轉(zhuǎn)業(yè)干部和退伍軍人來打擊欺行霸市、以次充好的行為即可。但如果是金融市場，那么監(jiān)管機(jī)構(gòu)中的工作人員就不僅要有金融學(xué)或者經(jīng)濟(jì)法的專業(yè)學(xué)位，還需要對市場運(yùn)行擁有不斷與時俱進(jìn)的專業(yè)知識；光靠一些坐辦公室出身的常規(guī)機(jī)關(guān)干部的水平，是斗不過金融市場上層出不窮的高智商犯罪，也管不好一個不斷發(fā)展的多層次資本市場的。而再升級到知識產(chǎn)權(quán)交易或者碳排放交易市場的建設(shè)和監(jiān)管，那就更涉及到環(huán)保、金融、法律、冶煉、化工、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)星監(jiān)測等大量專業(yè)的專家級人才，政府為這些專業(yè)人士所支付的薪酬待遇，理應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于監(jiān)管蔬菜批發(fā)市場的工作人員，因為這些人才的培養(yǎng)成本和勞動力價格遠(yuǎn)高于后者。如果一個國家的政府收不上稅，雇不起大量高層次的專業(yè)人士，那么這個國家的市場經(jīng)濟(jì)就只能停留在蔬菜、五金和服裝批發(fā)市場的水平，而搞不好金融和期貨市場，至于知識產(chǎn)權(quán)市場和碳排放交易市場則更是水中花鏡中月了。

除市場建設(shè)和監(jiān)管之外，其它公共產(chǎn)品如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、產(chǎn)業(yè)政策的設(shè)計和實施、國家安全和國際權(quán)益的維護(hù)，這些事情都是很花錢的?；ǖ闷鹨苍敢饣ㄟ@些錢的國家，其國民就越富裕越安全越體面?；ú黄鸹蛘呱岵坏没ㄟ@些錢的國家，其國民就停留在貧窮、混亂和困窘之中。到世界不同發(fā)展水平的國家多看看，就不難明白這個道理。如果沒有條件去周游世界，那就轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所在城市的各個商業(yè)性小區(qū)，看看相同地段的不同物業(yè)水平、物業(yè)費(fèi)差異和樓盤價格，也能想明白這個道理。從歷時性上看，過去五百年的趨勢就是政府占有和分配越來越大比例的社會財富；從共時性角度分析，越是現(xiàn)代化的國家，綜合稅賦占比越高，原理便在于此。搞經(jīng)濟(jì)史的朋友不妨做一個全球性的面板數(shù)據(jù)分析以證實或者證偽我的上述觀點，完全可以發(fā)一篇核心期刊論文。

那么，過高的稅率會不會打擊企業(yè)家精神呢？這是一個合理的擔(dān)憂，畢竟人性是自私的，企業(yè)家在經(jīng)濟(jì)活動起到凝結(jié)劑和催化劑的重要作用，他們站出來承擔(dān)風(fēng)險和壓力，不是為了學(xué)雷鋒而是要獲得超額利潤。如果稅收太高，是不是會讓他們覺得無利可圖而紛紛躺平了呢？回答這個問題還是不能想當(dāng)然，讓我們看看真實世界的數(shù)據(jù)。

圖二?富翁密度與綜合稅率之間的相關(guān)性

圖二講的是世界上較大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)體的綜合稅率與富人（百萬美元）密度之間的關(guān)系。兩者是明顯的正相關(guān)而不是負(fù)相關(guān)，說明高稅負(fù)不但沒有嚇跑企業(yè)家和富人，反而讓他們更加容易發(fā)財。這個世界上稅賦比例最高的地方是歐洲北部，但是那個地方不僅人均GDP比美國還高，而且十億美元以上身價的大富翁的比例也是全球最高的。許多人以為北歐富裕是因為人口少而自然資源豐富，這種認(rèn)知顯然是犯了“重物而輕人”的歸因錯誤，俄羅斯、蒙古、哈沙克斯坦、利比亞、毛里塔尼亞、玻利維亞等國的人口密度都很低，其中也不乏資源能源很豐富的國家，但他們發(fā)展得參差不齊，也沒有一個富國。即便是能源成本極低而儲量極大的沙特阿拉伯，人口密度也非常低，但是2021年人均GDP也僅僅2.36萬美元，如果算入巨量外籍勞工的人口基數(shù)，則人均更低。到2035年，只要認(rèn)認(rèn)真真地按照市場規(guī)律搞共同富裕，中國人均GDP超過沙特是大概率事件。

我在之前的視頻節(jié)目中談到過這個重稅高福利與富人密集度之間的正相關(guān)現(xiàn)象，有位在瑞典留學(xué)的網(wǎng)友評論說，“很多人覺得瑞典是資源型發(fā)達(dá)國家，其實不然。老師講了億萬富翁密度，與之對應(yīng)是瑞典是人均擁有跨國公司最多的國家。我所在的城市十萬人不到，但是有很多家科技型企業(yè)，比如利樂包裝。和很多本地同學(xué)聊天過，他們的社會福利可以躺著一輩子，但結(jié)果是他們創(chuàng)造了最多的強(qiáng)競爭力企業(yè)。個人愚見，高福利不如說成是高保障，也就是說不論你多么不堪，你的醫(yī)療，食物，住所都不用發(fā)愁，佐以高教育水平，使得人民毫無顧忌地去創(chuàng)新，去施展才華。我覺得這是（中國）可以好好學(xué)習(xí)一下的地方?！?/p>

圖二中還有一個有趣的變形，那就是如果把位于圖上部的美國、加拿大和澳大利亞這三個移民國家刨除掉，那么富人密集度和綜合稅率之間的相關(guān)性就更加明顯。這三個國家綜合稅率不夠高，但是富人密集度如此高，在一定程度上是因為他們系統(tǒng)性地“竊取了”全球許多國家的富人和專業(yè)人士。許多窮國的富人們一旦想躺平了就移民去這幾個國家當(dāng)個寓公，大量專業(yè)人才流失到這三個移民國家，很少數(shù)人能夠在那邊變成富翁，但多數(shù)人卻在那里淪為出租車司機(jī)、超市收銀員和水管工，穩(wěn)穩(wěn)地實現(xiàn)了“階層降級”，把自己的天賦和本應(yīng)有的人生價值都浪費(fèi)了。我聽過不少老移民（不僅是華人）感嘆自己其實上當(dāng)了卻因蹉跎歲月而無法回頭，這個問題其實非常值得深入探討和研究。

二、輕徭薄賦是一個聽起來美好但容易翻車的神話

私人部門經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模還取決于另一個因素，那就是圖一里中間交叉點的高度，這個點就是綜合稅率。在給定底邊長度也就是政府公共產(chǎn)品的前提下，這個交叉點稍微低一點，就可以撬動私人部門的經(jīng)濟(jì)活動成倍擴(kuò)張。正是由于這個原因，古今中外有很多思想家和政客都想在減稅問題上創(chuàng)造奇跡。中國古代的知識分子在《鹽鐵論》和《資治通鑒》等著作里呼吁輕徭薄賦，多位開國皇帝都給子孫后代定下規(guī)矩要“永不加賦”，結(jié)果如何呢？該改朝換代還是改朝換代。美國的共和黨經(jīng)濟(jì)學(xué)者拉弗提出拉弗曲線，認(rèn)為在某些時候大力減稅可以激活經(jīng)濟(jì)活動，而稅基的擴(kuò)大足以對沖稅率下降的幅度，從而形成稅率越低稅收越多的奇妙效果。特朗普忽悠選民的重要一招就是鼓吹大幅減稅，他為了幫自己的大規(guī)模減稅計劃尋找理論依據(jù)，還專門把這位拉弗教授請到白宮予以表彰。2017年特朗普搞了每年2500億美元力度的減稅，短期內(nèi)消費(fèi)的確略有提振，但是經(jīng)濟(jì)遠(yuǎn)沒有繁榮到稅基迅速擴(kuò)大以彌補(bǔ)稅率下降的窟窿的水平，結(jié)果是美國聯(lián)邦政府不久就因為無錢支付雇員工資而長時間關(guān)門，特朗普心心念念想要建設(shè)的那條“漂亮、漂亮的邊境墻”也最終沒錢建完。為了擺脫財政困境，他不得不以解決貿(mào)易逆差為名，發(fā)動針對中國和加、歐、日等國的關(guān)稅戰(zhàn)，許多學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)的人以為他不明白高關(guān)稅無法減少貿(mào)易赤字的道理，但其實他只是裝糊涂而已，實質(zhì)上他發(fā)動貿(mào)易戰(zhàn)就是為了要多收幾百億美元一年的關(guān)稅來充饑。關(guān)于其關(guān)稅戰(zhàn)的真實動機(jī)，我在2019年寫過中英文論文以及在觀視頻的采訪中仔細(xì)地闡釋過，遺憾的是，能領(lǐng)悟此中門道的人實在寥寥。（參見拙文“以貿(mào)易赤字之名解財政赤字之困”，刊于《現(xiàn)代國際關(guān)系》2019年第五期）

從國際比較來看，隨著國家和社會的發(fā)展，稅收會不斷增加。我們中國各級政府的稅收，包括社會保險繳費(fèi)，不算土地財政，占GDP的比重目前大約是21%。同等口徑的比重，在發(fā)達(dá)國家基本都在40%上下。但現(xiàn)在中國民眾普遍缺乏稅收的知識，從小農(nóng)經(jīng)濟(jì)時代傳下來的一種歷史悠久的錯誤觀念就是稅收越低越好。大家把稅視為壞事，視為統(tǒng)治者的貪婪和暴虐的象征，這種文化氛圍中成長起來的公共知識分子們總是呼吁輕徭薄賦，希望稅率越低越好，但是公共服務(wù)，包括養(yǎng)老，醫(yī)療，國家安全，則是越高越好。一說稅，就動輒比照印度和孟加拉國之流，孟加拉國上述口徑的數(shù)值才9%，印度才10%；而一說福利，就比照著德國瑞典丹麥，但是人家的綜合稅負(fù)在40%-50%，去年丹麥?zhǔn)?6%，法國也在45%左右。咱們目前才21%，悲觀地說是離開了土地財政這種非正常且社會長期后果嚴(yán)重的財源，地方政府必將巧婦難為無米之炊；而樂觀地說，十八屆三中全會的改革方案中，咱們的中央地方財權(quán)事權(quán)調(diào)整以及財稅體系改革，未來還有很大的成長空間。

為什么輕徭薄賦理論上如此美妙，但是在實踐中卻鮮有玩得好的統(tǒng)治者呢？明朝的案例有助于我們理解其中機(jī)理。明王朝的主要稅源是農(nóng)業(yè)，大約百分之75%的稅收來自于農(nóng)業(yè)。明初至正統(tǒng)年間，明朝稅收大致在1500～2200萬兩；土木堡之變后中央政府軍戰(zhàn)力嚴(yán)重不足，中央對地方的管理有心無力，地方官員和武將開始圈占土地，正德年間稅收只有600～800萬兩；到嘉靖年間北方和南方同時遭到攻擊，稅收更低，全年稅收不會超過400萬，并且邊防軍開始出現(xiàn)拖餉，軍力嚴(yán)重下降而無法抵御蒙古軍隊。隆慶年間，俺答封貢，北方安定，稅收有所增加；萬歷張居正改革，國庫年余400萬兩，王朝實現(xiàn)中興。張居正去世之后，新政被廢。至崇禎時期內(nèi)憂外患，財政出現(xiàn)嚴(yán)重赤字，稅收在800～1000萬，但是全國的土地多半在官紳手中，為維護(hù)國家安全而加派的三餉最終主要著落在農(nóng)民身上。為了節(jié)省財政經(jīng)費(fèi)，明王朝裁撤了不少部門，將公共部門中的一些準(zhǔn)精英人員扔向了社會，其中一位失業(yè)的驛站員工就是李自成。加上小冰期的天災(zāi)，民不聊生，農(nóng)民反復(fù)作亂，終至天下傾覆。顯然，明帝國就是在財政上活活窮死的，但凡能從農(nóng)業(yè)之外找到新的稅源，明王朝本不應(yīng)該如此終結(jié)。那么問題來了，明代中后期，江南地區(qū)的手工業(yè)和商業(yè)相當(dāng)發(fā)達(dá)，在全球商品貿(mào)易的外循環(huán)中獲得的白銀越來越多，占據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的比例越來越大，以至于出現(xiàn)了歷史教科書里所說的“資本主義的萌芽”，那么明王朝為什么不向手工業(yè)和商業(yè)大力加稅呢？

朱元璋從開國時就宣布對大部分商業(yè)免稅（帝諭戶部曰：“曩者奸臣聚斂，稅及纖悉，朕甚恥焉。自今軍民嫁娶喪祭之物，舟車絲布之類，皆勿稅。”）。他這一慷慨，就為后世的麻煩埋下了伏筆?！巴聊颈ぶ儭敝?，明朝的財政赤字非常嚴(yán)重，而稅率在朱元璋時期就給限制死了，為了賑災(zāi)和擴(kuò)充軍備，捐納制度又重新開啟。1453年為了賑濟(jì)災(zāi)荒，朝廷下令，凡向災(zāi)區(qū)捐獻(xiàn)800石糧食的，可以成為貢生，有資格到國子監(jiān)就學(xué)，稱為納貢生。由于明朝的財政稅收一直比較低，因此捐納便成為后期的一項重要財政收入。到了正德年間，即使不是儒生身份的人，也可以通過捐納獲得儒生的身份，這一類被稱為例監(jiān)生。而且納貢生和例監(jiān)生都是有做官資質(zhì)的，相當(dāng)于官員預(yù)備隊，和前朝的捐納制度有本質(zhì)區(qū)別。江南地區(qū)的工商業(yè)富戶子弟，從小受到較好的教育，然后通過科舉和捐納而入士，通過結(jié)黨結(jié)社塑造公共輿論與社會思潮而獲得話語權(quán)，最終很大一批人入朝做了官。

有歷史學(xué)者認(rèn)為，明代中后期江南士人以及從中產(chǎn)生的官員群體的行為非常惡劣且囂張，“奔競請托、行為張揚(yáng)、隱漏錢糧、好持公論、包攬詞訟是明后期江南士子的基本社會形象。紳士更結(jié)社成幫，黨同伐異；干預(yù)行政，把持鄉(xiāng)里；侵奪小民產(chǎn)業(yè)，橫行不法；肆意奴役鄉(xiāng)民；接受投獻(xiàn)，蓄奴成風(fēng)；奢侈淫佚，醉生夢死”。大量江南富戶的子弟靠著科舉和捐納涌入官場，拉幫結(jié)派搞權(quán)斗，借助朱元璋的祖訓(xùn)成功地給明代中后期的皇帝們不斷洗腦，讓老朱家輕徭薄賦而不能與工商之民爭利，從而讓江南的手工業(yè)和商業(yè)的稅率長期維持低水平，而將遼餉等公共產(chǎn)品的財政成本攤派到邊緣地區(qū)缺少話語權(quán)的農(nóng)民身上，最終形成了明末風(fēng)起云涌的農(nóng)民起義。明代后期各地都有農(nóng)民造反，但唯獨沒有聽說過江南人造反的。在一定程度上，日益繁榮的江南工商業(yè)其實才是明代后期真正的王朝主人，這同美國的華爾街從1970年代開始竊取了美利堅的江山，綁架了其內(nèi)政外交，最終逼得美國中部的鐵銹地帶白人跳出來造新自由主義的反，其實是一個道理。

后邊的故事我們都知道了，明亡的時候，老朱家的子孫后代們被農(nóng)民起義軍屠戮殆盡，而東林黨在京為官的這些文化人，絕大部分都跪在了城門口投降。他們的家鄉(xiāng)被清軍慘烈屠戮，三百年積累的巨量金銀被劫掠一空。每思及其中的因果關(guān)系，作為一個從小生長于吳語區(qū)的漢人，我深為家鄉(xiāng)的前輩們感到汗顏和痛苦。明末之鑒才四百年不到，江南士大夫和工商業(yè)者的一些后代們似乎又故態(tài)復(fù)萌了，忘了祖先的覆轍。

歷史學(xué)的博士生們發(fā)論文尤其不容易，在此為既有學(xué)術(shù)基礎(chǔ)又有研究興趣的同學(xué)們提供一個研究選題。不妨研究一下有明一代國民經(jīng)濟(jì)中幾大板塊之間的產(chǎn)值比例，包括農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和礦業(yè)、對內(nèi)對外貿(mào)易，估算一下他們在明朝前期中期和后期的國民經(jīng)濟(jì)中占比出現(xiàn)了什么樣的變化，考察一下糧食同絲綢布匹食鹽瓷器鐵器等一籃子手工業(yè)商品之間的比價關(guān)系，然后看看它們各自給明王朝各級政府貢獻(xiàn)的稅收有多少。我相信，只有這個角度的研究才能揭示明王朝中后期民亂不止的真正機(jī)理，而這樣的歷史學(xué)研究又能為我的全球政治經(jīng)濟(jì)研究提供歷史注腳和實證案例，實屬雙贏。即便是證偽了我的觀點，也是很有幫助的。

有趣的是，明末農(nóng)民起義大順政權(quán)的功敗垂成，某種程度上也與這個“輕徭薄賦”的有關(guān)。闖王李自成打出“均田免賦”、“平買平賣”的口號，顯示出北方農(nóng)民的無政府主義和反對工商業(yè)盤剝的政治理念與訴求。他們散播“殺牛羊，備酒漿，開了城門迎闖王，闖王來時不納糧”的民謠，贏得廣大農(nóng)民的支持。然而，不納糧就沒有常規(guī)性的財政和軍費(fèi)收入，那么起義軍政權(quán)就只能以追繳明王朝貴族、官僚和富人的財產(chǎn)來補(bǔ)充軍費(fèi)。李自成占領(lǐng)北京后，北方的勁敵只余駐防山海關(guān)外的明總兵吳三桂。李自成雖然認(rèn)識到吳三桂擁有重兵且事關(guān)邊防，但失于輕敵，僅派降將唐通和降官侍郎左懋第攜金銀錦緞前往招撫。吳三桂本已接受招撫，后聞李自成在北京向明官追餉，并聽聞自己家屬被拘，遂歸山海關(guān)起兵反叛，并投降清軍引狼入室。理想主義的免賦，在現(xiàn)實中必然導(dǎo)致非常態(tài)的“追餉”，從而導(dǎo)致大順政權(quán)難以穩(wěn)定，戰(zhàn)事難息，眼看搶到手的大好江山又丟掉了。

三百年前的教訓(xùn)，放在今天也是適用的。只有讓各級地方政府有錢雇人做核酸，動態(tài)清零這種公共產(chǎn)品的供給才是可持續(xù)的。只有讓地方政府免于巨額債務(wù)的還本付息的壓力，中國經(jīng)濟(jì)的新一輪中高速增長才有可能?；谶@個邏輯，我同意廈大趙燕菁教授所呼吁的政策主張：應(yīng)大幅擴(kuò)大人民幣計價的低息國債規(guī)模，置換各地地方政府的高息地方債和平臺貸款，從而為新一輪高質(zhì)量發(fā)展釋放出活力與空間。也正因如此，考慮到目前中國的中央政府債務(wù)率是世界主要經(jīng)濟(jì)體中最低的，我對未來五年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展持相對樂觀態(tài)度。

三、如何才是“輕徭薄賦”的正確打開方式？

那么，如何才是“輕徭薄賦”的正確打開方式？

如圖三所示，如果能在維持底邊公共產(chǎn)品不變的前提下，將綜合稅率的交叉點降下來，那么上邊的倒三角，也就是私人部門的經(jīng)濟(jì)活動將呈倍擴(kuò)張。問題是，如何才能把圖三中那個綜合稅率的交叉點降下來？

圖三：綜合稅點的下降有助于擴(kuò)大私人部門的經(jīng)濟(jì)活動

我認(rèn)為，在降稅之前，一定要先確保那條底邊的穩(wěn)定，一定要老老實實地確保公共服務(wù)的質(zhì)與量不出現(xiàn)垮塌。既要馬兒跑，又要馬兒不吃草，這是貪心而缺乏常識的表現(xiàn)。

美國現(xiàn)在玩的手段，既要其龐大的政府和軍隊運(yùn)轉(zhuǎn)正常以支撐其全球霸權(quán)，又不想在國內(nèi)富人身上刮錢，因此就濫用其貨幣的全球儲備地位，使勁地擴(kuò)大聯(lián)邦政府債務(wù)，并由美聯(lián)儲大幅擴(kuò)大其資產(chǎn)負(fù)債表購買國債，以壓低聯(lián)邦債務(wù)的利息支出。近些年美國聯(lián)邦政府的稅收收入平均大概在3.5萬億美元一年，但是新冠這三年美國的國債擴(kuò)大了十萬億美元，美聯(lián)儲的資產(chǎn)負(fù)債表擴(kuò)大了四萬多億美元左右。美元的鑄幣稅有不同的計算方法，保守估算，如果美國沒有美元霸權(quán)，那么美國的綜合稅率應(yīng)該比現(xiàn)在高出至少30%左右。

美國這種玩法，中國暫時還學(xué)不了。要想把綜合稅率降下來且不影響公共服務(wù)的質(zhì)與量，中國能下的功夫是刀刃向內(nèi)的深化改革，包括公共部門的反腐斗爭，以及推動全面數(shù)字政府的建設(shè)。八項規(guī)定大大簡化了公務(wù)中的迎來送往和推杯換盞，節(jié)省了很多財政經(jīng)費(fèi)和人員精力。但是光搞反腐恐怕還不夠，因為自古以來庸官比貪官更可怕，治貪不易而治庸更難。貪腐之官雖然可惡，但是為了獲利且不被揭發(fā)，他們多數(shù)拿了錢還是會干點事，而貪腐之錢通常不敢亂花，有朝一日東窗事發(fā)，床底下的貪腐之財又歸了國庫。庸官則難以抓住其把柄，他們在其位而不謀其政，不干事也不犯錯，但是他們的存在比吃空餉還耽誤事。歷代王朝，承平日久之后，就難免會有一批大小官僚躲在龐大的行政體系中，級別不高權(quán)力不大，但以機(jī)密、慣例或國家安全為名保護(hù)著手中的數(shù)據(jù)、流程和特權(quán)。他們絕不愿意公開其工作內(nèi)容和流程，因為一旦公開透明就會削弱其權(quán)力，甚至抹除掉他們在這個體系中生存的必要性。如果說資本家是食利者，那么這批人則是食權(quán)者，他們主要的工作不是做事情，而是做人和做流程，靠著手中的權(quán)力和信息混飯吃。英國的著名喜劇片“yes, prime minister”就非常具體、非常形象地刻畫了這種職業(yè)官僚的心態(tài)和手段。所有想要有作為的政治家，就必然要對這些職業(yè)庸官用腦子、動刀子，但是英國的政黨輪替太快，等到首相和部長們好不容易弄明白手下職業(yè)官僚們的把戲，民選政治家的任期就差不多結(jié)束了。

所幸，數(shù)字技術(shù)的快速進(jìn)步，讓我們有機(jī)會跳出歷史周期律。通過把公文系統(tǒng)中繁冗抽象碎片的信息全部集中到一個巨大的數(shù)據(jù)庫中，執(zhí)政團(tuán)隊從此在很大程度上可以免于被手下的官僚部門愚弄和哄騙；通過系統(tǒng)性的流程再造，治理體系的整體運(yùn)行成本將有巨大下降而功能反而有所提升。原本需要六七級架構(gòu)的政府體系才能治理十多億人口，但是在數(shù)字化時代，絕大部分條線的工作其實不再需要分層，國家治理的扁平化不再是天方夜譚。借助數(shù)字技術(shù)和人工智能，中央政府可以直接向十四億公民中的每一個人傳達(dá)量身定制的政策提醒和法律指令，也可以為每一個公民提供高效率、全方位、點對點的公共服務(wù)；絕大部分公務(wù)員不再是掌握巨大自由裁量權(quán)的官老爺，而是變成了巨大數(shù)字系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)維護(hù)和使用人員；高大威嚴(yán)的政府不再是衙門，而是成了服務(wù)人民的呼叫中心。在這樣的系統(tǒng)變革中，公權(quán)力無法再被各級官員私有化，貪腐無處遁形，所有互動和流程都有數(shù)可查，有據(jù)可依，而且整個服務(wù)體系如同人工智能一樣可以不斷地訓(xùn)練和迭代演進(jìn)。阿里公司為杭州打造城市大腦，雖阻力重重但仍獲得了很多進(jìn)展，騰訊公司也有wecity的拓展，這些探索和努力意義重大，功德無量，事關(guān)中國之治和民族復(fù)興大業(yè)。中國如果能夠率先實現(xiàn)數(shù)字時代的治理革命，不僅能大大降低執(zhí)政成本從而為降低綜合稅率打開空間，還能明顯提高公共服務(wù)的質(zhì)與量，更能為全世界提供中國式現(xiàn)代化的模板，善莫大焉。?

四?共同富裕時代我們該向誰征稅？該征哪些稅？

這個問題不易回答，是因為它牽涉到巨大的利益再分配問題。誰的蛋糕被動了，即便將來會獲得更大回報，他都會不高興。前邊兩部分我花了很多篇幅討論了高稅率時代到來的必然性，分析了隨意減稅的危害，闡述了輕徭薄賦的正確打開方式。在確立了上述認(rèn)知之后，我才能相對平和地探討該向誰加稅，加哪些稅的問題。

為了在回答這個問題時不至于講太多的外行話，我專門請教了人民大學(xué)財政金融學(xué)院的朱青老教授。他們財稅學(xué)術(shù)圈主要關(guān)注稅賦的公平和效率問題，他們會把稅基分成勞動力、資本和消費(fèi)三大稅基。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，無論什么稅種，實際稅負(fù)最終要么是落在了勞動力身上，要么是在資本身上，要不然就是消費(fèi)者身上。不同的發(fā)展階段和國情特點，決定了各國的稅制會側(cè)重于保護(hù)勞動者、消費(fèi)者權(quán)益還是資本積累。

在中國嚴(yán)重缺少資本的時代，我們需要讓稅制有利于招商引資；在以外循環(huán)為主要發(fā)展動能的時代，1994年之后的中國稅制給外資提供了超國民待遇，以至于出現(xiàn)了許多“往返程投資”，就是許多中國企業(yè)家移民到國外或者在香港設(shè)立一個企業(yè)，然后以外商外資的身份回國投資，以便能享受優(yōu)惠稅率。這個逆向歧視的時代在2008年之前就已經(jīng)結(jié)束了，內(nèi)外資稅率得到了統(tǒng)一。但即便如此，中國家庭部門尤其是勞動者所獲得的分配，占整個新增財富量的比例還是太低了。中國內(nèi)循環(huán)起不來，中國消費(fèi)增速不斷下滑，在較大程度上就是這個原因。

對我這樣的中年人來說，雷曼破產(chǎn)和全球經(jīng)濟(jì)蕭條的場景恍惚就在昨日，但是從2008到現(xiàn)在其實已經(jīng)有15年了。而中國自身的發(fā)展和變化又實在太快了，我們的經(jīng)濟(jì)和社會結(jié)構(gòu)在快速地迭代演進(jìn)，在若干產(chǎn)業(yè)和科技上我們帶著呼嘯聲擠入世界市場體系的中心位置，但是稅制的改革卻并沒有及時跟上。今天的中國，許多領(lǐng)域的過剩與不足同時存在：比如物的生產(chǎn)過剩，但是人的生產(chǎn)在快速下跌，甚至有人用崩盤來形容新生兒數(shù)量；比如中低檔商品的產(chǎn)能過剩，而關(guān)鍵核心產(chǎn)品卻被人卡脖子；持有的他國國債過多以至于擔(dān)心被人凍結(jié)賴賬卻無處可躲，但是另一方面自家發(fā)行的國債太少而不夠搶，而地方政府則身陷高息債務(wù)揭不開鍋。這些背離現(xiàn)象需要我們通過解放思想、深化改革，尤其是大力調(diào)整再分配的結(jié)構(gòu)和邏輯，才能打開新局面。

就國內(nèi)的再分配而言，我同意二十大報告中的觀點，“規(guī)范財富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入?！辈簧賹＜覍W(xué)者和人大代表都提出來，應(yīng)該向美歐日等工業(yè)化國家看齊，向富人征收一系列稅收以調(diào)控高收入階層的財富積累速度和方式。我們以前經(jīng)常批判美歐日是資本主義，但是從稅制上看，我們在1992年以后的二十年里對待富人的態(tài)度，比美國都更諂媚更討好更優(yōu)待，遑論與歐洲、日本相比了。比如說，美國的富人向下一代轉(zhuǎn)移財富需要繳納很高比例的遺產(chǎn)與贈與稅，在1970年代這個比例曾經(jīng)高達(dá)九成，即便在新自由主義理念驅(qū)動下80年代以來搞了數(shù)輪減稅，巨富之家仍要向美國聯(lián)邦政府支付高達(dá)55%的遺產(chǎn)與贈與稅才能完成財富的代際轉(zhuǎn)移。正是這么高的遺產(chǎn)稅稅率，才逼得許多美國富人冒著財富被受托人耍手段竊取的風(fēng)險仍要搞家族信托。那么，富人通過移民變成外國人，是不是就可以躲掉這筆遺產(chǎn)稅了呢？抱歉，立即有移民脫籍稅來補(bǔ)漏洞，具體規(guī)定和操作方式比較復(fù)雜，力度也有彈性，總之就是確保美國富人算下來還不如不移民了。全國人大代表上海市政府參事陳晶瑩教授提案要中國也盡快開征移民脫籍稅，顯然是看到的問題的關(guān)鍵。

有人說，“沒有了富人窮人會更窮”。這句話其實是不準(zhǔn)確的。一方面，窮人和普通人要過上好日子，的確離不開精英群體的組織和帶動，所以一個有生命力的分配制度必須鼓勵那些聰明能干、敢于冒險的人站出來做事情，讓他們的才干和貢獻(xiàn)獲得回報，讓他們獲得財富與尊重。但是另一方面，富人未必是真精英，許多人富起來既不是因為他有多么能干多么努力，也不是因為他給社會做出什么重要貢獻(xiàn)，而是因為運(yùn)氣、繼承，乃至鉆了制度和法律漏洞。所以，該給干事創(chuàng)業(yè)的人的扶持和鼓勵必須給，但是對富人該收的遺產(chǎn)稅、脫籍稅也不能含糊。

對資產(chǎn)收稅，比如對家庭自主房之外的房產(chǎn)以及金融資產(chǎn)的升值部分征稅，是否也能有助于控制貧富差距？我認(rèn)為長期看應(yīng)該是有幫助的，但是短期內(nèi)附帶的代價可能也很不小。如果全面開征房地產(chǎn)稅，越是揭不開鍋的地方政府將越是積極征稅。而由于年輕人口的持續(xù)流動，許多中小城市的房產(chǎn)價格將暴跌，從而對金融安全、投融資和地方財政都會形成進(jìn)一步?jīng)_擊。屆時，十多個大城市和江浙粵的房產(chǎn)價格維持堅挺，而其它地方的房產(chǎn)泡沫破滅，資產(chǎn)稅的全面開征反而可能導(dǎo)致貧富分化加劇，這就是強(qiáng)者恒強(qiáng)、弱者恒弱的道理。在總?cè)丝诓粩鄿p少的時代，人口流出區(qū)域的房產(chǎn)是中國經(jīng)濟(jì)中的主要泡沫所在。當(dāng)然我們的經(jīng)濟(jì)中最好從一開始就不要出現(xiàn)泡沫，但既然有了大泡沫，如何處理則是很考驗操盤手的智慧和手段的。日本在1990年代刺破了房地產(chǎn)大泡沫，結(jié)果是日本經(jīng)濟(jì)陷入長期低迷；美國在2001-2006年之間也孕育了一個房地產(chǎn)和次級債券的大泡沫，但是美國政府的做法則是用量化寬松和政府拯救來緩沖并轉(zhuǎn)移其代價。這就好比日本和美國先后都得了惡性腫瘤，日本的辦法是一刀切掉加上放化療，結(jié)果是傷了元氣三十年沒能恢復(fù)；而美國的辦法是則搞了保守療法，靠輸血和食療以時間換空間，并讓全世界幫他一起承擔(dān)了高昂的治療費(fèi)用。?

當(dāng)然，向富人征稅所能獲得的收入，其意義主要在于抑高而非增收，其增量稅收的規(guī)模對于國家財政而言太小的，遠(yuǎn)不足以支持共富所需的資金量。要給中下層民眾提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品，在住房、托幼、教育、醫(yī)療、再就業(yè)培訓(xùn)、養(yǎng)老等方面提升社會支出占GDP的比例，錢從哪里來？從美歐日等國的經(jīng)驗來看，更主流的資金應(yīng)該是向外國人征稅、向儲蓄征稅、向消費(fèi)征稅。

向外國人和外國資本多征稅，而不是給他們提供超國民待遇的補(bǔ)貼，其實才是世界各國的常態(tài)做法。九十年代我們大搞招商引資，是因為當(dāng)時資本稀缺、外匯稀缺、技術(shù)稀缺、出口渠道稀缺。但此一時彼一時，如今全世界最稀缺的是有效需求，而全球資金都過剩，中國外儲過多且每年順差大幾千億美元，外資也幾乎無法再為我們帶來新技術(shù)，中資在海外重要國家遠(yuǎn)未獲得真正意義上的國民待遇，既然如此，為什么要把我們寶貴的國內(nèi)市場空間讓渡給不友好國家的外資呢？我們的外資政策恐需要做進(jìn)一步的取舍。這絕不是說不搞開放了，而是要在開放中更科學(xué)地博弈，確保外部市場與我進(jìn)行公平合理的對等開放。對于那些大型跨國公司而言，只有動用他們在本國的游說能力為對華關(guān)系保駕護(hù)航，只有保證中國的高科技、高附加值、自主品牌產(chǎn)品在其母國按照《雙邊投資協(xié)定》獲得公平對待，中國巨大的消費(fèi)市場才會為他們保留合理的份額。

至于向儲蓄征稅，這其實是1971年金本位終結(jié)之后的通行做法，表現(xiàn)為各國的利率總是遠(yuǎn)低于貨幣發(fā)行增速，在某些時候某些國家利率也明顯低于通脹率，甚至像歐洲和日本那樣直接弄成名義負(fù)利率。只不過以前人民幣的這種“鑄幣稅”都是向本國的儲蓄者征收，通過出口退稅和巨額外匯儲備補(bǔ)貼給了全球消費(fèi)者和美日歐政府，以換取我們快速工業(yè)化的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇。2013年以來，隨著人民幣國際化的持續(xù)進(jìn)展（2022年人民幣在俄羅斯和中東地區(qū)的能源貿(mào)易中都低調(diào)地獲得了實質(zhì)性進(jìn)展），人民幣鑄幣稅的來源和補(bǔ)貼對象正在出現(xiàn)緩慢而系統(tǒng)性的變化。

此外，從我的“民本主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論”出發(fā)，我還可以提出一點新想法，也是一個傳統(tǒng)的財稅專家們的專著和論文里所不會討論的新角度，那就是應(yīng)該對非貿(mào)易品的生產(chǎn)和消費(fèi)加稅，而對需要重點發(fā)展的那些可貿(mào)易部門減稅或者提供補(bǔ)貼。在“民本主義”的理論體系中，我把可貿(mào)易品的部門，包括出口部門或者進(jìn)口替代部門，定義為財富的創(chuàng)造者，而把不可貿(mào)易的部門，定義為財富的分配者。主要理由在于前者產(chǎn)出的商品或者服務(wù)大體符合一價定理，而后者的定價主要不取決于其服務(wù)的質(zhì)量，而是取決于其本地消費(fèi)者的購買力。一個地區(qū)要想變得富裕，必須有一些產(chǎn)業(yè)能讓他們從別的地方乃至別的國家掙到錢?？少Q(mào)易行業(yè)的從業(yè)者掙到錢之后，他們通過交稅、消費(fèi)、接濟(jì)捐贈等方式，讓本地其他人口分享到他們的財富，不可貿(mào)易部門的那些本地服務(wù)（餐飲、美容美發(fā)等等）的定價能力，其實就是一種區(qū)域內(nèi)的社會財富分享機(jī)制。一個地方的餐館菜做得再好吃，理發(fā)理得再漂亮，只要沒有出口導(dǎo)向型或者進(jìn)口替代型的產(chǎn)業(yè)（實在沒有制造業(yè)，哪怕是建筑勞務(wù)輸出，旅游業(yè)，或者礦業(yè)也行）發(fā)展起來，只要沒有什么辦法從外邊掙到錢，那么這個地方一定是貧窮的。三百年來英國餐館都是出了名的難吃，但是這個國家許多人通過航海貿(mào)易殖民和工業(yè)化而從全世界掙到錢，他們本土的餐館就是可以賣得很貴。真正需要減稅降費(fèi)的是可貿(mào)易部門，尤其是我們需要重點扶持的高科技、高附加值行業(yè)。當(dāng)且僅當(dāng)中國人能為全世界提供最好的汽車、飛機(jī)、手機(jī)、軍火、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和金融服務(wù)（是的，網(wǎng)絡(luò)和金融等被許多人鄙視為“虛擬經(jīng)濟(jì)”的行業(yè)，也是高知識含量的可貿(mào)易行業(yè)）時，中國人的平均收入水平才能來到世界第一梯隊。

所以，在共同富裕時代，如果各地政府對本地的餐飲、美容美發(fā)、洗車、洗浴、送餐、零售等等行業(yè)征收較高較嚴(yán)的稅率，既不影響本國的產(chǎn)業(yè)競爭力，也不影響這些從業(yè)者的收入水平，甚至不影響經(jīng)營者們的利潤，因為他們可以輕易地把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給本地消費(fèi)者；只要把收來的錢用來搞再分配或者人民福利，那么這么做也不會影響居民的福利和失業(yè)率水平。長期以來，對于本地服務(wù)業(yè)，中國的稅務(wù)系統(tǒng)普遍搞核準(zhǔn)制的簡化操作，就是大概齊地核準(zhǔn)一家店面的稅收，這樣做既容易滋生腐敗，還導(dǎo)致了大量應(yīng)稅收入的跑冒滴漏。隨著信息技術(shù)的不斷迭代演進(jìn)和金稅四期的落地，從非貿(mào)易部門解決地方政府的主要財政來源，不但在技術(shù)上是可能的，而且在趨勢上也是必由之路。向本地消費(fèi)活動征稅，將鼓勵地方政府真正落實“以人民為中心”的治國理念，鼓勵他們向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型，因為來你這個地方生活工作和消費(fèi)的人越多，消費(fèi)的層次越高、價格越貴，當(dāng)?shù)卣呢斄驮匠渥恪?/p>

結(jié)語

一個現(xiàn)代化的國家，必然是一個大政府、高稅率的國家。輕徭薄賦是農(nóng)業(yè)社會里的農(nóng)民知識分子對美好生活的樸素想象，但是在實踐中反而容易導(dǎo)致秩序崩塌和財富毀滅。從世界現(xiàn)代化的歷史趨勢看，大政府和本幣計價的國債，都是善而不是惡，在以人民為中心的執(zhí)政路線之下更是如此。當(dāng)且僅當(dāng)我們能借助現(xiàn)代管理知識和科技手段大幅降低政府體系的運(yùn)作成本的時候，減稅降費(fèi)才是可行的。我們應(yīng)該開征遺產(chǎn)與贈與稅以及移民脫籍稅，并且將稅收的重心從可貿(mào)易品行業(yè)轉(zhuǎn)移到非貿(mào)易品行業(yè)，從而確保中國在世界產(chǎn)業(yè)和財富競爭中獲得更好地位。

二十大將開啟中國全體人民“共同富?！钡闹袊浆F(xiàn)代化的新路徑。以前的發(fā)展路徑，是先做大蛋糕然后再討論如何分蛋糕的問題。但是到了今天，外部市場空間已經(jīng)基本見頂，外部技術(shù)流入趨于枯竭，中國人口開始負(fù)增長，而青年失業(yè)率不斷走高。要想打開新的發(fā)展空間，我們只能大膽而務(wù)實地切換思路：生產(chǎn)、分配和消費(fèi)之間的循環(huán)最終必然會平衡，以前美歐日的市場大，是因為他們分蛋糕分得比我們好。今天的中國也只有先分好蛋糕，才能做大做好蛋糕；只有讓占總?cè)丝?5%的中下層中國人民不再貧窮，讓他們不再為住房、教育、醫(yī)療而不得不節(jié)衣縮食，14億中國人的消費(fèi)潛力、創(chuàng)造天賦和愛國熱忱才能釋放出來，內(nèi)循環(huán)才能取代外循環(huán)的主導(dǎo)地位，中國的品牌、科技和平臺才能與美西方的競爭對手相抗衡，黨的事業(yè)才能永葆青春。