剛剛，內(nèi)帳被“端”了！某公司通過(guò)隱瞞收入、賬外經(jīng)營(yíng)隱匿銷(xiāo)售收入6506.20萬(wàn)元，偷稅數(shù)額286.06萬(wàn)元，被稅務(wù)局罰款286.06萬(wàn)元！不知道這種處理方法的會(huì)計(jì)，都說(shuō)后悔知道的晚了！

01

內(nèi)帳被“端”了，

企業(yè)被重罰！

2022年7月，福州市稅務(wù)局第一稽查局，公告查處了一個(gè)內(nèi)外“兩套帳”的公司。稅務(wù)局對(duì)該公司2010年7月1 日至2020年2月20 日期間的涉稅情況進(jìn)行檢查。

1、違法事實(shí)及證據(jù)

你公司2012年至2018年通過(guò)隱瞞收入，賬外經(jīng)營(yíng)，合計(jì)未申報(bào)不含稅銷(xiāo)售收入65061972.38元。

主要有以下證據(jù)證明：你公司法人代表翁xx整理的閩清縣建成新型建材有限公司的內(nèi)賬即《現(xiàn)金收支明細(xì)》、《建成磚廠月報(bào)表》兩份材料、對(duì)應(yīng)年度的申報(bào)表及相關(guān)人員的筆錄。

2、處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條、《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》，決定對(duì)你公司所偷稅數(shù)額2860575.49元處1倍罰款，即2860575.49元。

稅務(wù)局翻10年舊賬，查實(shí)了企業(yè)通過(guò)兩套賬的方式偷逃稅款的違法行為，企業(yè)被重罰將近300萬(wàn)！這給了企業(yè)和財(cái)務(wù)人一個(gè)提醒：賬面是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象之一，通過(guò)兩套賬偷逃稅，今后一定不能再有了，一旦發(fā)現(xiàn)，必會(huì)重罰。

那么你所在的公司中是否也存在“兩套帳”這種狀態(tài)？作為財(cái)務(wù)人員你的是否了解其中的風(fēng)險(xiǎn)呢？又該如何應(yīng)對(duì)呢？

02

什么是“兩套帳”？

1、內(nèi)賬：給老板看，相對(duì)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況（包含不合規(guī)部分,比如沒(méi)有發(fā)票原始憑證等等的支出）。

2、外賬：給第三方看，通常是為了報(bào)稅，應(yīng)付稅務(wù)局、銀行等外部機(jī)構(gòu)檢查，很多中小企業(yè)交由代理記賬公司代為管理外賬。

3、內(nèi)賬和外賬最大的區(qū)別：

內(nèi)賬要記錄少申報(bào)的收入以及對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用等，還有外賬不允許列支的部分費(fèi)用，比如白條，或者送禮的灰色支出什么的。內(nèi)賬應(yīng)該是外賬的一個(gè)補(bǔ)充，在外賬不存在虛開(kāi)虛列的情況下，結(jié)合在一起應(yīng)該是企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。

4、為什么很多公司要做內(nèi)賬？

內(nèi)賬，在中小型企業(yè)中普遍存在，主要是因?yàn)閮?nèi)賬是給老板看的，較為真實(shí)的反映公司業(yè)務(wù)，一般都是為了少繳納稅款而去隱藏收入、虛增成本，或者列支灰色費(fèi)用（送禮）等；也存在方便實(shí)際業(yè)務(wù)管理、進(jìn)行業(yè)務(wù)分析、確定企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等情況。

內(nèi)賬更貼合老板的特殊需求，故很多公司一直存在內(nèi)賬。

03

兩套賬有什么風(fēng)險(xiǎn)？

“兩套賬”風(fēng)險(xiǎn)巨大，被查后不僅可能需要補(bǔ)稅、罰款，繳納滯納金，嚴(yán)重的老板或會(huì)計(jì)可能還會(huì)去坐牢。具體來(lái)說(shuō)，兩套賬的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1、公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn):

（1）帳外經(jīng)營(yíng)，隱匿收入，構(gòu)成偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

附注：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

（2）構(gòu)成私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的風(fēng)險(xiǎn)

私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的，對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（3）涉嫌偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（4）構(gòu)成逃稅罪的風(fēng)險(xiǎn)

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

2會(huì)計(jì)人可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（1）被罰款

私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000-20000的罰款；

偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000-50000的罰款。

（2）影響個(gè)人職業(yè)規(guī)劃，五年內(nèi)不能從事會(huì)計(jì)工作。一旦涉及刑事處罰，會(huì)被終身禁止從業(yè)。

04

面對(duì)兩套賬，

企業(yè)和財(cái)務(wù)人怎么辦？

1. 拒絕兩套賬，合規(guī)設(shè)置賬簿，繳納稅款

企業(yè)“兩套賬”要想做到天衣無(wú)縫幾乎是不可能的，在稅務(wù)越來(lái)越嚴(yán)查的背景下，“兩套賬”風(fēng)險(xiǎn)也是非常之大，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)設(shè)置賬簿、繳納稅款。

2. 強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍，加強(qiáng)財(cái)稅學(xué)習(xí)

老板要提升財(cái)稅認(rèn)知，同時(shí)組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及管理人員加強(qiáng)財(cái)稅知識(shí)學(xué)習(xí)，通過(guò)合法合理稅務(wù)合規(guī)，優(yōu)化稅收管理，利用稅收優(yōu)惠，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3. 消滅兩套賬，實(shí)現(xiàn)“兩賬合一”

將兩套帳合并為一套賬，“兩賬合一”，消滅“兩套賬”這種狀態(tài)，規(guī)范后續(xù)的業(yè)務(wù)操作。

兩賬合一的目標(biāo)：在某一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)調(diào)整之后，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都是正確或準(zhǔn)確。在這一天，資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤(pán)點(diǎn)的、可以查驗(yàn)的、可以詢證的。下面我們來(lái)談?wù)剝少~合一的要點(diǎn)。

（1）選定時(shí)間點(diǎn)

選擇某一個(gè)月末，如果是年末那就更好，為清產(chǎn)核資日。選定時(shí)間點(diǎn)的目的是進(jìn)行新舊劃斷。

（2）全面清查資產(chǎn)、負(fù)債情況

對(duì)公司所有資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查，厘清公司實(shí)際的資產(chǎn)、負(fù)債有多少。

（3）與內(nèi)外賬進(jìn)行比對(duì)分析

將實(shí)際的資產(chǎn)、負(fù)債與內(nèi)外賬的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行比對(duì)分析，分析差異原因，差異分析可按下表：

附注：差異1為實(shí)際數(shù)據(jù)與內(nèi)賬數(shù)據(jù)的差異；差異2為實(shí)際數(shù)據(jù)與外賬數(shù)據(jù)的差異。

（4）查找差距原因

根據(jù)第三個(gè)步驟，查找出了實(shí)際的資產(chǎn)、負(fù)債和稅賬的資產(chǎn)、負(fù)債差距，還要梳理形成這些差異的原因，才能夠進(jìn)行調(diào)賬、消化。

（5）調(diào)賬消化吸收

綜合采取各種手段，將賬實(shí)不符的差距進(jìn)行磨平，可以根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，直接調(diào)整內(nèi)賬，差異倒擠到“未分配利潤(rùn)”。內(nèi)賬的調(diào)整沒(méi)有忌諱，以差異表做附件直接調(diào)。對(duì)經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報(bào)告期第一年度的期初數(shù)，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業(yè)的帳套，原來(lái)的帳套停止。

（6）建立制度來(lái)規(guī)范

兩賬合一后，為防止再次出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，需通過(guò)規(guī)范的制度來(lái)規(guī)范。

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