1.通過中國古代賦役制度演變的主要史實(shí)，把握其演變的趨勢，探究其演變的原因。

2.我國近代關(guān)稅喪失的過程以及中國人民爭取關(guān)稅自主權(quán)的過程及影響。

3.個人所得稅的含義以及征收的影響。

1．秦漢秦漢時的賦役，大致包括三部分：田賦、人頭稅和徭役。

(1)田賦秦朝田賦稅率極高；漢初田賦稅率大大降低。

(2)口賦秦朝向人民征收極重的口賦，即人頭稅；漢朝人頭稅分口賦、算賦，賦錢很重。

(3)徭役①更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個月，服役地點(diǎn)是在本郡或本縣，承擔(dān)各種繁重勞動。

②正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。

③戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。

(1)租調(diào)役：隋朝廢除了前代許多苛

捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。

(2)租庸調(diào)制：唐朝實(shí)行租庸調(diào)制。租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。租庸調(diào)制的基礎(chǔ)，是國家向成

年男子授田的均田制。

基礎(chǔ):均田制

指導(dǎo)思想:輕徭薄賦

發(fā)展歷程:北魏孝文帝改革開始實(shí)行租調(diào)制;隋朝沿用;唐朝發(fā)展為租庸調(diào)

制。

影響:①保障了政府財政收入;

②以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展;

③促進(jìn)了隋唐的強(qiáng)盛。

④標(biāo)志著從勞役地租到實(shí)物地租轉(zhuǎn)變，是我國古代賦稅制度的重大改革。

(3)兩稅法

①實(shí)行：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞，780年，唐朝政府廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。

②內(nèi)容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。

原因:①土地買賣和兼并之風(fēng)盛行;

②均田制和租庸調(diào)制無法推行;

③國家財政收入減少。

原則:以國家財政支出確定賦稅總額,

再分配到各地征收。

積極

(1)簡化稅收名目，有利于減輕人民

的負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾。

(2)擴(kuò)大收稅對象，保證國家的財政

收入。

(3)改變了自戰(zhàn)國以來以人于為主的賦稅制度,減輕了政府對農(nóng)民的人身

控制。

局限性:①兩稅定額存在漏洞,稅外加征,加重了人民的負(fù)擔(dān);

②加重了土地兼并現(xiàn)象。

(1)募役法：因?yàn)獒嬉蹟_民嚴(yán)重，北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。

(2)科差：元朝基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。但是，元朝在稅

糧外又有前朝沒有過的“科差”，按戶等征收絲和銀兩。

科差是中國唐宋元?dú)v代封建政府征收的代徭稅。相似于更賦、力庸。初興于唐宋，但征收面不廣，代役稅之外仍有徭役。降至元代遂成正式賦稅項目。征收內(nèi)容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時，力役、職役仍與科差并征。

(1)一條鞭法

①推行：明朝后期，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加，張居

正在全國推行一條鞭法。

②內(nèi)容：一條鞭法實(shí)行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。

③評價：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。

意義:①增加了國家財政收入;

②限制豪強(qiáng)地主等層層盤剝，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，利于緩和矛盾;

③促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽發(fā)展。

①背景：1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加。

②實(shí)行：雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。

③影響：在中國歷史上存在了約2 000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。

評價:

①廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅,表明封建國家對人民的人身控制松弛;

②避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進(jìn)了人口的增長;

③有利于商品經(jīng)濟(jì)及資本主義萌芽發(fā)展;

④減輕了無地或少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)與發(fā)展;

⑤稅制的簡化,有利于政府征收。

由于商品貨幣經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，原來的賦役制度已經(jīng)不能適應(yīng)這個時代了，統(tǒng)治者不得不對賦役制度進(jìn)行改革。首先，從剝削實(shí)物變?yōu)閯兿髫泿?。其次，取消力役，使賦與役合一。由于商品貨幣經(jīng)濟(jì)的影響，人們和市場發(fā)生了緊密的聯(lián)系，農(nóng)民和地主的所得物中普遍地有一部分是白銀，從而為把徭役中的“力差”改為征收白銀而雇人應(yīng)役提供了客觀條件。一條鞭法是“攤丁入畝”的前驅(qū)，“攤丁入畝”是一條鞭法的繼續(xù)和深化。這些賦役的改革，反過來又促進(jìn)了商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

①稅種：繁多→簡化；

②地租形態(tài)：實(shí)物地租→貨幣地租(以一條鞭法為標(biāo)志)；

③征收時間：不定時→定時(以兩稅法為標(biāo)志)；

④代役：必須服役和兵役→可以代役(以“庸”為標(biāo)志)；

⑤征收標(biāo)準(zhǔn)：以人丁為主→以資產(chǎn)為主(以兩稅法為標(biāo)志)。

實(shí)質(zhì)：對生產(chǎn)關(guān)系的局部調(diào)整，緩和矛盾，維護(hù)地主階級統(tǒng)治。

(1)原因

①是王朝建立之初，吸取前朝教訓(xùn)而減輕賦稅。

②是在國家控制大量無主土地而推行均田制時實(shí)行租庸調(diào)制。

③是為解決經(jīng)濟(jì)困難，增加財政收入，調(diào)整賦稅制度。

④是臨時加派的稅款如遼餉。

(2)影響

①迅速改變了經(jīng)濟(jì)凋敝、民不聊生的狀況，緩和了階級矛盾，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和發(fā)展。

②擴(kuò)大了國家稅源，增加了政府收入。

③通過稅制改革，增加政府財政收入。

④加重了人民負(fù)擔(dān)，成為農(nóng)民起義的原因之一。

(3)認(rèn)識

①隨著歷史的進(jìn)步，封建國家對農(nóng)民的人身控制松弛。

②用銀兩收稅則是封建社會后期商品經(jīng)濟(jì)活躍及資本主義萌芽產(chǎn)生的

相應(yīng)反映。

③賦稅制度的沿革取決于生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力水平狀況，實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展規(guī)律。

④賦稅是封建國家生存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；賦稅的合理與否關(guān)系到社會進(jìn)步與倒退，是評價歷史人物和封建統(tǒng)治的依據(jù)之一；賦稅制度的變化

主觀上取決于統(tǒng)治者的素質(zhì)，客觀上取決于生產(chǎn)力的進(jìn)步。

1．關(guān)稅

(1)含義：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國家對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。

(2)變化：在關(guān)稅出現(xiàn)后的很長一段歷史時期里，存在著國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。中國直到1937年才正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實(shí)行統(tǒng)一的國境關(guān)稅。

(3)發(fā)展歷程

①古代：中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期，當(dāng)時貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。

鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)。

中國古代關(guān)稅的特點(diǎn)

(1)中國古代的關(guān)稅思想具有明顯的抑制傾向。

(2)中國古代的關(guān)稅收入在財政收入中不居突出地位。

(3)中國古代的思想家非常注重關(guān)稅在商品流通和國家經(jīng)濟(jì)中的杠桿作用。

(4)中國古代的關(guān)稅貫穿著以人治稅的思想。

關(guān)稅主權(quán)的喪失

鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)?！赌暇l約》開了協(xié)定關(guān)稅的惡例；《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)。不僅如此，掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中。

收回關(guān)稅主權(quán)的努力

大革命時期，中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張；1927年南京國民政府成立后，宣告關(guān)稅自主；1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一；國民政府先后與美國、英國、法國、日本等國締結(jié)了新的關(guān)稅條約，雖然在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。

①收回關(guān)稅自主權(quán)的意識不斷提高。( 民族意識增強(qiáng))

②群眾性愛國運(yùn)動不斷高漲。

③歷屆政府的不懈努力。

④一戰(zhàn)后國際格局的變化。

⑤一戰(zhàn)后民族解放運(yùn)動的推動。

⑥美、英、日對華政策的調(diào)整。

新中國成立后不久，政務(wù)院就頒布了《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。

改革開放后，國務(wù)院于1985年頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。

1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了促進(jìn)作用。

(1)近代：我國的個人所得稅制度起步于民國時期。1914年，北洋政府制定了所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實(shí)施；1936年，國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。

(2)現(xiàn)代：新中國成立以后，在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒有征收個人所得稅；1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立；此后，《中華人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，對調(diào)節(jié)個人收入和實(shí)現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。

影響:

①調(diào)節(jié)個人收入和實(shí)現(xiàn)社會穩(wěn)定。

②增加財政收入。

③有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的納稅意識。

(1)新中國成立后，我國長期實(shí)行計劃經(jīng)濟(jì)，居民收入差距較小，工資水平低，沒有征收個人所得稅的要求。

(2)改革開放后，多種分配方式出現(xiàn)，居民收入差距拉大，需要通過個人所得稅調(diào)節(jié)。