口退稅涉及增值稅和消費稅，本文只講增值稅。

增值稅是一個鏈條稅，對增值部分增稅。此處假設一個A公司，征稅率和退稅率都是13%，購進材料不含稅價格100元，不含稅銷售價150元。

第一種情況：假設出口要征稅，則征稅150*13%-100*13%=6.5，該產(chǎn)品出口價格是150*（1+13%）=169.5元。

出口退稅的目的是為了降低商品成本，增加商品的國際競爭力，故退還國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅。

第二種情況：出口退稅，首先免除增值額部分的稅收，即免6.5元，其次退還國內(nèi)購進環(huán)節(jié)的進項稅100*13%=13元，即商品出口不附帶增值稅，出口價格150元。

（此處可見出口退稅，實際是在退進項）

如果該企業(yè)國內(nèi)部門還購進不含稅價格20元材料，國內(nèi)不含稅銷售30元，即國內(nèi)部門應納稅款30*13%-20*13%=1.3元。

此時，應退的13元，應先抵1.3元，剩余11.7退還，即有國內(nèi)銷售情況下，免6.5元，抵1.3元，退11.7。（這里只是為了說明，實際上如果能分清內(nèi)外銷，完全不用管國內(nèi)進銷項情況，實際中生產(chǎn)企業(yè)很難區(qū)分內(nèi)銷進項和外銷進項，所以才有 抵 這個環(huán)節(jié)）（免抵部分需要計算繳納附加稅）

以上是整個出口退稅的原理。

實際情況復雜之處在于，

第一：分出口企業(yè)免抵退和外貿(mào)企業(yè)免退

因為外貿(mào)企業(yè)只是商品的買入賣出，國內(nèi)商品的進貨銷售容易區(qū)分開來，所以外貿(mào)企業(yè)不需要“抵”這個環(huán)節(jié)；生產(chǎn)企業(yè)購入材料、設備、產(chǎn)線等，經(jīng)過生產(chǎn)制造，難以區(qū)分國內(nèi)國外（除非新建一工廠純外銷），故需要“抵”這個環(huán)節(jié)。

第二：退稅率小于等于征稅率

這是因為稅收優(yōu)惠的原因，國內(nèi)增值稅存在各種稅收優(yōu)惠，比如農(nóng)產(chǎn)品的進項抵扣計算，這導致稅局如果完全按照征稅率退還，可能會比實際收繳稅款還多支付。

所以征稅率和退稅率之間的差，我們要從免抵中減去，并記入商品成本。

沿用上面例子，此時征稅率13%，退稅率10%。

情況一：如果是免退企業(yè)，計算退稅金額=外銷收入*退稅率=150*10%=15

情況二：免抵退企業(yè)

計算當期免抵退金額是150*10%=15，要知道這里面還包含內(nèi)銷進項，這是一個退稅上限，還要計算應納稅額=銷項-進項+不得抵扣部分=外銷銷項0+內(nèi)銷銷項-整個進項+不得抵扣部分=-外銷進項+內(nèi)銷增值部分稅收+不得抵扣部分；外項進項這部分不能全部退，要加上不得抵扣部分，就是因為稅收優(yōu)惠等政策，稅局沒有收到全部的征稅率稅款，所以也不會退這么多。

當期不得免征和抵扣稅額 150*（13%-10%）=4.5

當期可抵扣稅額20*13%+100+13%-4.5=11.1

當期應納稅額30*13%-11.1=-7.2，則應退稅額=7.2。

15>7.2，故退稅7.2，免抵7.8。

如果算的當期應納稅額是-18，15<18，則退稅15，剩余3結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（應納稅額絕對值大于免抵退金額，其實說明本期內(nèi)銷環(huán)節(jié)銷項很少，或者你夸張理解成這是一個出口占比99.99%的企業(yè)，所以計算出13%的進項大于10%的退稅）（這個企業(yè)要是外銷很少，應納稅額就是正數(shù)，那就是正常繳稅。）

第三：免稅購進原材料

因為是免稅購進，我們沒有征收增值稅，此材料就是以一個成本進來的，所以計算免抵退的時候不包含進去，同理計算當期應納稅額也一樣不包含，即與外銷進項有關(guān)不得抵扣部分不能包括這部分免稅材料。

當期免抵退金額=（出口價-免稅原材料）*退稅率

當期應納稅額=銷項-進項+（不得抵扣部分-免稅材料）*（征稅率-退稅率）

下文是財稅〔2012〕39號關(guān)于免抵退稅計算公式，可以參照理解： 1.當期應納稅額的計算 　　當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額） 　　當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額 　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） 2.當期免抵退稅額的計算 　　當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額 　　當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 3.當期應退稅額和免抵稅額的計算 　　（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則 　　當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 　　（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則 　　當期應退稅額＝當期免抵退稅額 　　當期免抵稅額＝0