? ? ? ?瀏覽各省市稅務(wù)局官網(wǎng)信用信息雙公示“行政處罰”專欄，以偷稅被處罰的加油站, 比較多。加油站的企業(yè)類型，有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等。

（節(jié)選部分）

? ? ? 統(tǒng)計”加油站“被以偷稅處罰的違法行為，通常包括：

? ? ? 1.向散戶銷售汽油、柴油等，以現(xiàn)金收款部分，不在賬簿中記載反映（不入賬），不向稅務(wù)機關(guān)申報；造成在賬簿上不列或少列收入，少繳各項稅款。這種行為在被處罰的違法行為中，占很大的比例。這是一種簡單粗暴的偷稅方式。

? ? ? ?2. 通過不同渠道銷售汽油、柴油等，然后隱瞞收入，不作主營業(yè)務(wù)收入，不申報納稅。比如某加油站通過貨車幫、滴滴加油及團油、微郵付等平臺銷售汽油、柴油等，向稅務(wù)機關(guān)少申報不含稅銷售收入，且這部分也不作主營業(yè)務(wù)收入記帳，不向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。比如某加油站收取企業(yè)員工注冊的拉卡拉第三方平臺的成品油銷售款，不記營業(yè)收入。比如某加油站2020年10月至2022年6月新站長經(jīng)營期間使用貨車幫（又名：滿幫）平臺銷售柴油、使用幫油網(wǎng)（含微信小程序、平安好車主、騎士卡、騰訊出行）平臺銷售汽油，共5167131.03（含稅）未開票、未申報納稅。

? ??? ?3. 在加油機、加油槍上“出問題”，造成出售油品數(shù)據(jù)采集的障礙，以達到少計銷售收入，少繳納稅款；比如某加油站年度內(nèi)加油機主板更換，且未按規(guī)定保存相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致檢查年度內(nèi)加油原始數(shù)據(jù)無法采集。比如某加油站通過更換加油機主板、調(diào)換加油槍及其他人為因素等原因，導(dǎo)致你加油站實際申報收入與檢查人員提取加油機數(shù)據(jù)存在少計收入，造成少繳稅款的違法事實，存在主觀故意性應(yīng)定性為偷稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，對你加油站偷稅行為處少繳稅款一倍的罰款，即776593.30元 。

? ? ? 4.利用高科技在稅控設(shè)備上下功夫的，造成銷售數(shù)據(jù)上傳障礙，已達到少繳稅款的目的。比如某加油站，采取拔掉稅控系統(tǒng)電源線和通過遙控器作弊設(shè)備，阻止系統(tǒng)上傳數(shù)據(jù)的手段，造成少繳納稅款。比如某加油站在加油機安裝稅控裝置后，為了少繳稅款，在加油機稅控裝置上安裝遙控作弊裝置，通過遙控的方式，阻止加油機的加油數(shù)據(jù)上傳到稅控裝置，隱瞞部分收入，造成少繳稅款。比如某加油站采取插拔連接加油機主板數(shù)據(jù)線的方式阻止加油機數(shù)據(jù)上傳，造成少繳納稅款。比如某加油站，在2021年加油機安裝稅控裝置后加油站收入情況明確的情況下，為了緩解資金緊張，采用少列收入，少申報稅款的手段以及在加油機稅控裝置模塊加裝控制設(shè)備，阻止加油機數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)機關(guān)，具有偷稅主觀故意。

? ? ??5.?在表、表之間“作差”，在帳簿上少列收入，少繳應(yīng)納稅款。比如某加油站的《XX加油站月銷售統(tǒng)計表》反映實際銷售，另作《XX加油站銷售申報情況表》，以少申報銷售收入，少繳各項稅款。比如某加油站采用虛假納稅申報的形式少申報銷售收入，造成少繳增值稅等。

? ?? ?6. 以私人賬戶收款，逃避稅款。比如某加油站與個人銷售柴油,貨款由法人代表方某某私人賬戶收取，未做收入，未申報納稅，少繳增值稅等。再比如某加油站通過某個人銀行卡（略）向某石化、某油品等公司購進貨物，銷售收入通過微信、支付寶流入個人銀行賬戶，收取款項未記賬收入，少繳增值稅。這種行為在實務(wù)中也很普遍。

? ??? 7. 通過裝油設(shè)備銷售油品，逃避繳納稅款。比如某加油站2019年至2021年度通過油罐車對外零售成品油，未通過稅控加油機進行銷售,不入賬、未申報納稅。

? ? ???8. 賬外經(jīng)營，不計收入，不申報納稅。比如某加油站在2019至2021年期間以帳外經(jīng)營方式少列銷售收入合計2,100,450.00元（含稅），未入賬、未開票、未申報，造成少繳增值稅等。

? ? ? ?9. 銷售油品計提銷項稅額并申報繳納增值稅等，但不入賬，造成少繳稅款。比如某加油站的經(jīng)營者以加油站名義先后在幾個外省進行成品油貿(mào)易，從當(dāng)?shù)刂惺突蛑惺N售公司購進柴油，直接供應(yīng)給在當(dāng)?shù)剡M行基建施工的中鐵某項目部。該部分業(yè)務(wù)購進有發(fā)票，收入也全額開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計提銷項稅額并予以申報，該部分業(yè)務(wù)產(chǎn)生的相關(guān)稅費均已申報繳納。但造成少繳增值稅等。

? ? ? 10.?未取得增值稅專用發(fā)票的情況下申請抵扣進項稅額，造成少繳稅款被以偷稅處罰。比如某加油站對某集團有限責(zé)任公司某加油站于2018年12月未取得浙江某石油化工有限公司開具的發(fā)票號碼（略），貨物名稱:汽油柴油,金額:180611.93元,稅額:28897.92元,價稅合計209509.85元,而申報抵扣造成當(dāng)月少繳稅款的行為依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條定性為偷稅，罰款15460.39元。

? ? ?11. 銷毀賬冊，少繳稅款。比如某加油站在經(jīng)營期間未按規(guī)定保管賬簿和憑證，導(dǎo)致部分賬冊丟失，無法提供完整賬冊。造成經(jīng)營期間隱瞞銷售收入，在賬簿上少列收入并進行虛假的納稅申報，造成少繳所屬期2020年1月至2021年12月增值稅992,418.41元等。

? ???12. 未申報繳納土地使用稅按照偷稅被處罰。比如某加油站在2019年至2021年6月租賃某鄉(xiāng)某村委會土地1200平方米，檢查前未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補正申報繳納稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總函〔2013〕196號），《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）六十三條，處罰0.6萬元。

? ?? 13.騙取留抵退稅被以偷稅處罰。比如某加油站騙取留抵退稅，違反了《稅收征收管理法》第六十三條被處罰3.245萬元。比如某加油站在賬簿上不列或少列收入,以隱匿收入騙取留抵退稅，對少繳稅款210974.82元處百分之六十的罰款,計金額為126584.88元;對多退增值稅留抵退稅333125.01元處一倍的罰款,計金額333125.01元。

? ? ? 14. 企業(yè)所得稅清算未進行納稅調(diào)整，造成少繳企業(yè)所得稅，被以偷稅處罰。比如某加油站經(jīng)查，2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費5702元，計入“管理費用－招待費”中，在企業(yè)所得稅匯算清繳時未進行納稅調(diào)整，造成少繳企業(yè)所得稅114.03元。據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定處罰57.02元。

? ? ? 15.利用賬務(wù)處理進行偷稅被處罰。比如某加油站由于資金周轉(zhuǎn)緊張，對2022年7月31日一筆509385.67元的收入進行紅沖。截止檢查開始日，該單位尚未對該筆紅沖收入做調(diào)回處理。上述違法行為構(gòu)成偷稅，處所偷增值稅、城市維護建設(shè)稅0.5倍罰款合計23724.63元。

? ?? ?16.直接丟失加油機數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無法核算經(jīng)營數(shù)據(jù)。比如某加油站，對加油機數(shù)據(jù)未按規(guī)定妥善保管，導(dǎo)致2019年1月至2020年8月經(jīng)營數(shù)據(jù)無法提供。以偷稅被處罰。

? ?? ?17.以自然災(zāi)害原因說明機械故障，被以偷稅處罰。比如某加油站提供的說明，因2018年6月份期間出現(xiàn)暴雨、閃電，引起加油機故障，數(shù)據(jù)錯亂，導(dǎo)致稅務(wù)讀卡誤差，故在2018年7月份全部加油機換新，并請稅務(wù)機關(guān)重新初始化讀卡操作之后才正常使用。此期間有部分收入手工記錄在銷售臺賬中，并沒有反映在稅控機讀卡數(shù)據(jù)內(nèi)，也沒有按時如實納稅申報。

? ? ? 18.未按規(guī)定設(shè)置賬簿，造成收入不真實，少繳稅款。比如某加油站，未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，賬目混亂。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，2016年1月1日至2018年12月31日期間少繳城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等一系列違法行為定性為偷稅，向加油站追繳上述少繳的稅款。處上述少繳稅款一倍的罰款，即罰款35578.07元。

??? ? 19.銷售加油儲值卡業(yè)務(wù)不記賬，不申報。比如某加油站新增辦理加油儲值卡業(yè)務(wù)，該部分加油業(yè)務(wù)的銷售額未進行納稅申報，也未記賬。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對加油儲值卡充值記錄、加油儲值卡消費記錄、加油儲值卡退款記錄內(nèi)容等，發(fā)現(xiàn)該加油站少計收入。從而導(dǎo)致了少申報增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅等。

? ? ? 20.未按時繳納房產(chǎn)稅被以偷稅處罰。比如某加油站，委托建筑企業(yè)建造的房屋于2016年10月竣工驗收（此處是主體竣工驗收），裝修于2017年3月下旬正式全部完工，5月8日正式搬入大樓，對外營業(yè)?！蛾P(guān)于房產(chǎn)稅、車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕第8號）文件規(guī)定，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人因不清楚納稅以那個驗收為主，故在請示稅務(wù)機關(guān)期間未申報繳納房產(chǎn)稅。稅務(wù)機關(guān)認為該單位未按規(guī)定申報繳納新大樓房產(chǎn)稅的行為屬政策理解不清范疇，無明顯主觀過錯，且有主動糾錯行為，決定依據(jù)征管法63條對該單位2014年度至2016年度出租自有房產(chǎn)未足額申報繳納房產(chǎn)稅的行為處少繳房產(chǎn)稅百分之七十罰款4449.24元，對2016年度未申報繳納自有房產(chǎn)房產(chǎn)稅(應(yīng)繳207774元，已繳190922.58元，應(yīng)補繳16851.42元)的行為處少繳房產(chǎn)稅百分之五十罰款103887元。

? ? ? ?當(dāng)然，也有某些加油站存在為他人虛開發(fā)票行為被處罰。比如某加油站，在2019年在無真實交易的情況下向四川省*建筑有限公司開具4份增值稅專用發(fā)票。

???.....

? ? ??注：本文由稅和湛藍原創(chuàng)整理，轉(zhuǎn)載請在明顯位置注明來源。