近日，財(cái)務(wù)遇到了一件糟心事，本月開具的20張專用發(fā)票全部被客戶退回，理由是發(fā)票的開票人和復(fù)核人是同一人。

一下子要作廢重開這么多的發(fā)票，剛?cè)胄胁痪玫男￡惗伎旒笨蘖恕?/p>

那么，問題來了！開票人和復(fù)核人能不能是同一人？要不要退回重開？

01

稅局明確了！

開票人和復(fù)核人可以為同一人！

近日，廣東省稅務(wù)局對這一問題進(jìn)行了明確的答復(fù)。可以！

稅法上對收款人、開票人和復(fù)核人是否能為同一人沒有相關(guān)的文件規(guī)定，但同時(shí)，發(fā)票的填開應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，原則上復(fù)核人和開票人不應(yīng)為同一人，開票人、復(fù)核人、收款人需要填寫真實(shí)有效的姓名。

之前，河南稅務(wù)局也對此問題做出了明確答復(fù)：

因此，稅法上沒有規(guī)定開票人和復(fù)核人必須是同一人。

回到實(shí)務(wù)中，很多小公司，整個(gè)財(cái)務(wù)工作，從出納、記賬到開發(fā)票、報(bào)稅都是一個(gè)人，還要求開票人和復(fù)核人不能為同一人，明顯不符合實(shí)際情況。

建議：有條件的公司還是規(guī)范發(fā)票開具流程，設(shè)立發(fā)票的復(fù)核機(jī)制，防止因疏忽大意導(dǎo)致虛開發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導(dǎo)致的虛開發(fā)票。

02

開票人為“管理員”

發(fā)票必須退回？

我們先來看看稅法上的規(guī)定：

文件中規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括開票人。

同時(shí)，該文件第二十八條規(guī)定，發(fā)票填寫內(nèi)容要齊全、真實(shí)。

何為內(nèi)容真實(shí)？簡單說：誰開票，寫誰名。

那收到開票人為管理員的發(fā)票，能報(bào)銷嗎？要不要退回？

《關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號）的第十二條規(guī)定，

購買方拒收發(fā)票的情形中不包括：開票人是管理員。

有些人看到這，開始暈了，說了半天了，開票人到底能不能是管理員？

在這我只能說，

銷貨方：“開票人可不可以填管理員？” 答：“不可以！”

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，開票內(nèi)容必須齊全、真實(shí)。

購貨方：“收到開票人是管理員的發(fā)票，可以報(bào)銷入賬嗎？” 答：“可以！”

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，購買方拒收發(fā)票的情形中沒有規(guī)定開票人不能是管理員。

這個(gè)其實(shí)也好理解，購買方無法判斷開票人的真實(shí)性，總不能每收到一張發(fā)票就要看眼身份證吧，退一萬步講，說不定還真有一個(gè)叫管理員的人在當(dāng)財(cái)務(wù)開票呢。

其實(shí)，也不用為了這個(gè)問題庸人自擾，銷售方誰開票就填誰的名就行，正當(dāng)業(yè)務(wù)怕什么？對于不正規(guī)的違法的業(yè)務(wù)，即使你填了管理員，稅務(wù)局也有的是法子找到你。

對于購買方更不用擔(dān)心了，只要發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，該入賬的入賬，該抵扣的抵扣。

建議銷售方，為了避免被退票的風(fēng)險(xiǎn)，還是規(guī)規(guī)矩矩填寫開票人。

03

會計(jì)收到這12種發(fā)票

不能報(bào)銷！一律退回！

注意了！會計(jì)收到這12種發(fā)票不能報(bào)銷，必須退回！

1、沒有交易，完全虛開的發(fā)票

2、有交易，但發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不符

3、發(fā)票不是由銷售方開具，而是由第三方開具的發(fā)票

4、過期、失效或換版的發(fā)票

5、發(fā)票抬頭填寫不規(guī)范

6、未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼

7、發(fā)票清單是自行用A4紙打印

8、發(fā)票品名籠統(tǒng)

9、商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱錯(cuò)誤的

10、發(fā)票稅率選擇錯(cuò)誤

比如銷售貨物，卻把稅率選為6%，這屬于不合規(guī)發(fā)票，退回重開。

11、發(fā)票蓋章不規(guī)范

12、發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全

以下信息為備注欄必備信息，備注欄缺失的，退回重開！

04

收藏！這43種情況

不得開具增值稅專用發(fā)票

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