研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，它是一種稅基式優(yōu)惠，本文將介紹2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的適用范圍和加計(jì)扣除的測(cè)算方法。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用范圍

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，一是會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)。企業(yè)只要符合上述兩個(gè)條件，無論是虧損還是盈利，即使是失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，均可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，并非只有高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)才能享受，

判定標(biāo)準(zhǔn)：以煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的，且研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/（收入總額-不征稅收入-投資收益）≥50%，則企業(yè)不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的測(cè)算方法

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是，對(duì)于資本化研發(fā)費(fèi)用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產(chǎn)，在2023年1月1日以后均可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

舉例說明：假如企業(yè)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用是500萬(wàn)元；

第一種情形：若500萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)并計(jì)入當(dāng)期損益：

1、據(jù)實(shí)扣除的研發(fā)費(fèi)用為500萬(wàn)元。

2、未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=500*100%=500萬(wàn)元。

2023年度，該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除金額共計(jì)500+500=1000萬(wàn)元。

第二種情形：若500萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)：

形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

1、假設(shè)攤銷年限為10年，可稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷金額=500/10=50萬(wàn)元。

2、按照規(guī)定，本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=50*100%=50萬(wàn)元。

2023年度無形資產(chǎn)攤銷稅前扣除金額共計(jì)50+50=100萬(wàn)元。

好了，以上內(nèi)容就分享到這里，大家如有相關(guān)疑問歡迎評(píng)論區(qū)留言，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請(qǐng)期待下期分享。