很多朋友問專才網(wǎng)，關(guān)于“ 高新技術(shù)企業(yè)增值稅可加計抵減5% 執(zhí)行該政策后的會計處理 ”，專才網(wǎng)詳細(xì)為你解答：

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執(zhí)行本政策的注意點(diǎn)

1、當(dāng)期可加計抵減的進(jìn)項稅額，包含所有進(jìn)項稅額；無論是購進(jìn)不動產(chǎn)的，還是購進(jìn)貨物的，或是購進(jìn)服務(wù)的，只要是按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額，甚至包括通行費(fèi)這些計算抵扣的項目。

2、按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。比如購進(jìn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)的，由于其進(jìn)項稅額不得抵扣，所以也不允許用此進(jìn)項稅額計算加計抵減。

執(zhí)行該政策后的會計處理

1、增值稅科目會計處理規(guī)定

根據(jù)財會[2016]22號財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

根據(jù)文件規(guī)定，納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計抵減額。所以為了符合文件規(guī)定，建議設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計抵減”科目，用于計提時和結(jié)轉(zhuǎn)時使用，設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款（加計抵減）”科目用于實際抵減時使用。通過單獨(dú)設(shè)置相關(guān)科目，可以方便地統(tǒng)計出當(dāng)期計提、抵減和結(jié)余額。

2、加計抵減形成利得的會計處理

此項收入與企業(yè)日常經(jīng)營無關(guān)，應(yīng)當(dāng)適用“政府補(bǔ)助”收益，適用科目為其他收益。

3、涉及加計抵減的會計分錄

（1）計算可抵減額時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計抵減20.12

貸：其他收益—增值稅加計抵減20.12

（2）實際抵減時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款（加計抵減）20.12

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計抵減20.12

注：若當(dāng)月無法全部抵減，即應(yīng)納增值稅額已經(jīng)為0，但應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計抵減額仍有余額時，則可全部結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)行抵減。

執(zhí)行該政策后的納稅申報表填寫

在本案例中，需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》第6行第2列“本期發(fā)生額”中填列201200，第3列“本期調(diào)減額”中填列0，第4列“本期可抵減額”中填列201200，第5列“本期實際抵減額”中填列201200，第6列“期末余額”填列0。

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