增值稅科目年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么做？企業(yè)在核算所得額增值稅的是會設(shè)置兩個明細(xì)科目，分別是應(yīng)交增值稅和未交增值稅的，本文會對于企業(yè)增值稅科目的結(jié)算處理進(jìn)行詳細(xì)介紹。

增值稅科目年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么做

核算增值稅有兩個明細(xì)科目:在應(yīng)交稅金下的"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"。

"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際已交納的增值稅等;貸方發(fā)生額,反映銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額,出口貨物退稅,轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等;期末借方發(fā)生額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目分別設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額","已交稅金","銷項(xiàng)稅額","出口退稅","進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出","轉(zhuǎn)出未交增值稅","轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄."未交增值稅"反映是每月從"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"轉(zhuǎn)來的當(dāng)朋未交稅金。

增值稅核算是采取專用的"應(yīng)交稅金(增值稅)明細(xì)分類賬"來記賬,這種賬本也是"借--貸--余"三欄式賬簿,借方分為進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金、減免稅款等6欄,貸方分為銷項(xiàng)稅、出口退稅等5欄。

期末余額一般是在貸方,表示納稅人本期應(yīng)上交的稅額,余額若在借方就表示本期尚有多余的進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完,可留在下期抵扣,本期不用交納增值稅。

目前稅款上交都是在下一月申報后進(jìn)行,因此年末應(yīng)將增值稅賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的新賬本中,舊賬余額在借方時轉(zhuǎn)新賬仍記在借方,貸方仍記在貸方。

當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅如何處理？

(一)月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"轉(zhuǎn)入"未交增值稅",這樣"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額,會計分錄為:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(二)月份終了,企業(yè)將當(dāng)月多交的增值稅自"應(yīng)交增值稅"轉(zhuǎn)入"未交增值稅",即:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(三)當(dāng)月繳納當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款)時,借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)"貸記"銀行存款"。

(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"貸記"銀行存款"。

(五)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。

(六)"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"科目的期末借方余額反映多繳的增值稅,貸方余額反映未繳的增值稅。