即：用人單位2022年需要按月安排殘疾人就業(yè)，才可以減免當月的殘保金，如果當月未安排，過了當月，在次月多安排殘疾人就業(yè)人數(shù)也無法抵未安排月份的就業(yè)人數(shù)。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計算公式如下：

年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)*（用工月數(shù)/12）。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的人數(shù)，以公式計算結果為準，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

工資總額是稅前工資，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的房費、水費、電費、住房公積金和社會保險基 金個人繳納部分等。

殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算。

2023年殘保金優(yōu)惠政策：

1、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

2、殘疾人就業(yè)比例≥1%，（且低于所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的），按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；

3、殘疾人就業(yè)比例＜1%，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

依據(jù)《財政部公告2023年第8號》

在職職工人數(shù)小于30人，享受了免征殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠，還需要申報嗎？這個問題稅局也已明確回答過。

問：企業(yè)30人以下，符合免征殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策但仍然有殘保金申報表，免征也需要申報嗎？

稅局明確回復：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

正常申報，正常填寫數(shù)據(jù)，符合條件數(shù)據(jù)會反映在減免費額欄，應繳費額為零。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅繳費服務熱線或主管稅務機關。

如果不符合8號公告條件，有什么辦法不享受減免殘疾人保障金嗎？

殘保金減免的方法是按比例雇傭殘疾人就業(yè)，次年如期完成殘保金審核并申報即可減免。雇傭殘疾人就業(yè)未在規(guī)定時間內審核申報的用人單位，則需要繳納殘保金。

殘保金審核，天津市的已經開始在今年的3月1日-10月31日。（地區(qū)不同，各地相關部門規(guī)定不同，以當?shù)貫闇剩?/p>

殘保金審核方式分為兩種：網上審核和現(xiàn)場審核，建議優(yōu)先選擇網上審核。

網上審核：用人單位通過PC端訪問天津網上辦事大廳(https://zwfw.tj.gov.cn/#/home)，在“特色服務”中進入“跨省通辦”服務專區(qū)，在“高頻政務服務‘跨省通辦’事項”中找到“全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網認證”，點擊“事項辦理”，進入“按比例聯(lián)網認證網報系統(tǒng)”進行申報。按要求上傳《勞動合同》等相關材料。申報的殘疾人為機關、事業(yè)單位在編人員且未簽訂勞動合同的，應上傳在編說明。

現(xiàn)場審核：用人單位到稅務登記或扣繳稅款登記所在地的殘疾人就業(yè)服務機構按比例就業(yè)聯(lián)網認證“跨省通辦”窗口進行申報。

提示：對未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘疾人就業(yè)保障金的用人單位，將其失信行為錄入全國信用信息共享平臺，同時由財政部門予以警告，責令限期繳納:逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5%。的滯納金，殘疾人保障金不交后果非常嚴重。

殘疾人保障金如何賬務處理：

案例一：天津公司2022年未安置殘疾人，繳納殘疾人就業(yè)保障金額6000元。

(1)計提殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費用 6000

貸：應交稅費—應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金6000

注：財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入“管理費用”科目。

(2)繳納殘疾人就業(yè)保障金

借：應交稅費—應交殘疾人就業(yè)保障金/其他應付款-殘保金6000

貸：銀行存款6000

注：財政部會計司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

案例二：天津公司2022年在職人數(shù)20人。根據(jù)最新政策可以享受免征，如何做賬務處理？

人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提，做相關賬務處理。

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