做會(huì)計(jì)分錄

1

做日常費(fèi)用類分錄

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：現(xiàn)金(發(fā)票上寫(xiě)明現(xiàn)金付訖的)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：銀行存款(發(fā)票有跟銀行匯款單的)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款(發(fā)票上寫(xiě)未付款的)

2

做工資單類（一般是付現(xiàn)金）

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：銀行存款

3

做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯入單

這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類。

1）已銷售的(已開(kāi)出發(fā)票并做了賬的)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收貨款---某單位

2）屬末開(kāi)發(fā)票的未銷售的

借：銀行存款

貸：預(yù)收貨款---某單位

3）屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)賬單的

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—某單位

備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。

4

做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯出單

這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類。

1）已購(gòu)入的(以前已收到發(fā)票的并做了賬的)

借：應(yīng)付貨款---某單位

貸：銀行存款

2）屬末收到發(fā)票的購(gòu)貨款

借：預(yù)付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在賬上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。）

貸：銀行存款

3）屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)賬單的

借：其他應(yīng)收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在賬上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)

貸：銀行存款

5

做稅單類

稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計(jì)征的稅如：增值稅，一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅：所得稅。

1）交印花稅

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

2）交城建稅及教育附加

借：企業(yè)管理費(fèi)---城建稅(多欄)

貸：銀行存款

3）交增值稅

借：應(yīng)交稅金----增值稅

貸：銀行存款

4）交所得稅

借：應(yīng)付利潤(rùn)----所得稅

貸：銀行存款

6

做現(xiàn)金與銀行存款的提存

1）從銀行提現(xiàn)金的

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款，摘要：提取現(xiàn)金

2）現(xiàn)金存入銀行戶頭的

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

7

做采購(gòu)時(shí)的發(fā)票

1）款已付：后有跟相對(duì)應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫(xiě)現(xiàn)金付訖的

借:庫(kù)存商品

借:應(yīng)交稅金---增值稅

貸:銀行存款(現(xiàn)金)

2）款未匯:只有一張發(fā)票和入庫(kù)單

借:庫(kù)存商品

借:應(yīng)交稅金---增值稅

貸:應(yīng)付賬款----甲單位

8

做銷售時(shí)的發(fā)票

1）款已收，后跟相對(duì)應(yīng)的銀行入款單,或背面寫(xiě)現(xiàn)金付訖

借：銀行存款

貸：銷售收入

貸：應(yīng)交稅金

如筆數(shù)不多的話,可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄

借：銷售成本

貸：庫(kù)存商品

2）款未收的,只有一張發(fā)票生出庫(kù)單的

借：應(yīng)收賬款

貸：銷售收入

貸：應(yīng)交稅金

借：銷售成本

貸：庫(kù)存商品

9

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫(kù)的出庫(kù)單合在一起一次做銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄：

借：銷售成本

貸：庫(kù)存商品

10

建立丁字形賬戶

11

做每月的稅務(wù)申報(bào)表

在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因?yàn)樵谝炎龅亩∽中钨~中的本月銷售收入合計(jì)數(shù)確定了?？梢砸源俗龆悇?wù)申報(bào)表，但季末要做的所得稅申報(bào)表要等應(yīng)交利潤(rùn)核定完后，根據(jù)累計(jì)的本年利潤(rùn)，才能確定應(yīng)交所得稅額。

12

結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)所有原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形賬戶并做了借貸方合計(jì)后，現(xiàn)在開(kāi)始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄。先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費(fèi)，再把所有過(guò)渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費(fèi)”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷售成本”和過(guò)渡性的“負(fù)債”如：銷售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始，每做一筆會(huì)計(jì)分錄都要緊跟的做相應(yīng)的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：

1）提取本月應(yīng)付工資

(注意，這是針對(duì)比較固定工資數(shù)額，有的簡(jiǎn)單做法，是直接把工資表記入成本(企業(yè)管理費(fèi)用中，這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目，直沖現(xiàn)金)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：應(yīng)交工資

2）提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用等

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：應(yīng)交福利基金

3）提取稅中稅

所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應(yīng)交稅金---增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應(yīng)交增值稅多少，而根據(jù)這個(gè)本月應(yīng)交的增值稅額所要計(jì)征的城建費(fèi)和教育附加費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做：

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金----城建稅等

4）結(jié)轉(zhuǎn)直接成本

結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。

一種過(guò)渡法，是銷售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，(如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說(shuō)明是盈利，如是借方余額，說(shuō)明是虧損)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)賬中的盈虧情況。

A)根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計(jì)，為保證結(jié)余額為零，做個(gè)貸方相同額的分錄。通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄

借：銷售收入

貸：銷售成本

B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)。做分錄

a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤(rùn)

b)如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：

借：銷售收入---紅字寫(xiě)金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤(rùn)----紅字寫(xiě)金額表示虧損

一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤(rùn)中。融合在一起在應(yīng)交利潤(rùn)中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。

a)銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn),做分錄

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤(rùn)

b)銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)做分錄

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：銷售收入

5）結(jié)轉(zhuǎn)間接成本:就是把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn),除直接成本

“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)”或還有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做：

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：企業(yè)管理費(fèi)

13

填制損益表(利潤(rùn)表)

分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅金---稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)。并根據(jù)本年累計(jì)利潤(rùn)后計(jì)算確定。

14

提應(yīng)交所得稅金

根據(jù)損益表中計(jì)算出來(lái)的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理：

借：應(yīng)交利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅金----所得稅

15

做會(huì)計(jì)科目匯總表

把所有丁字形賬戶的借貸方合計(jì)按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類填制會(huì)計(jì)科目匯總表，有二種格式。

驗(yàn)證：資產(chǎn)類的借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類的貸方-借方(如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對(duì)有錯(cuò)，要核查，直到平衡。

另一種格式：把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類的科目借貸方合計(jì)數(shù)，進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負(fù)數(shù)填在左列上。相反，負(fù)債及權(quán)益類的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負(fù)數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上

16

登賬

1）根據(jù)記賬憑證記錄明細(xì)賬；

2）根據(jù)會(huì)計(jì)匯總表登總賬。

17

對(duì)賬

核對(duì)總賬各科目與相對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬是否金額一樣。

18

填資產(chǎn)負(fù)債表

是根據(jù)總賬的本期末結(jié)余數(shù)填.關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益的總計(jì)數(shù)一樣。

19

19、裝訂記賬憑證

在封面上填好日期、冊(cè)數(shù)、憑證序數(shù)。