第一章 總 論

會計是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。它是以提高經(jīng)濟效益為目標，以貨幣為主要計量單位，運用專門方法，對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動。

會計的特點：

1 會計是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分——本質(zhì)

2 以貨幣為主要計量單位來表示的有關單位的經(jīng)濟活動——對象

3 核算和監(jiān)督——基本職能

4提高經(jīng)濟效益——目標

會計的基本職能

核算：也稱為反映職能。就是對企、事業(yè)單位所發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和反映。

監(jiān)督：就是對所核算的經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核和檢查。

會計核算的方法（7個）

設置帳戶 復式記帳 成本計算 財產(chǎn)清查 填制和審核憑證 登記帳簿 編制會計報表

會計核算的基本前提

會計主體：會計為之服務的特定單位

持續(xù)經(jīng)營：以正常生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提

會計分期：人為地將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干時期

貨幣計量：以貨幣作為主要計量單位（派生出：幣值不變假設）

權責發(fā)生制:凡屬本期實現(xiàn)的收益或已發(fā)生的費用，不論款項是否收付，都應作本期的收益和費用；凡不屬于本期的收益和費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收入和費用。亦應付制，應計基礎。（權責發(fā)生制舉例：某企業(yè)3月29日銷售產(chǎn)品，并向銀行辦理了托收，4月2日接到銀行通知款項收到。現(xiàn)收現(xiàn)付制：3月份不作處理，4月份作現(xiàn)金增加、產(chǎn)品銷售收入增加處理。權責發(fā)生制：3月份作債權增加、產(chǎn)品銷售收入增加處理；4月份作現(xiàn)金增加、債權減少處理。）

第二章 設置賬戶和復式記賬原理

會計要素：對會計對象的簡單分類叫會計要素。包括：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六個會計要素。

資產(chǎn)： 指過去的交易或則事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

負債：是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞動償付的債務。

所有者權益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所有者享有的剩余權益。或 投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。

收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。

費用：是企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

利潤： 企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的經(jīng)營成果。

會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益（資產(chǎn)=權益）

? 收入-費用=利潤

任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不會改變會計等式的平衡關系。會計等式是設置帳戶、復式記帳和編制會計報表的依據(jù)。

會計科目：會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。

會計賬戶：會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的結(jié)構，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。

平行登記要點：1）同時間登記；（2）同方向登記；（3）同金額登記。

復式記帳法：所謂復式記帳，就是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的相關帳戶中進行登記的一種記帳方法。

借貸記帳法：就是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復式記帳方法。

借貸記帳法的特點（規(guī)則或基本內(nèi)容）為：（1）借、貸為記帳符號；（2）對帳戶不要求固定分類；（3）“有借必有貸、借貸必相等”為記帳規(guī)則。（4）可以設置和運用雙重性質(zhì)的帳戶。

會計分錄：對每項經(jīng)濟業(yè)務指出其應記帳戶、金額、登記方向的記錄，稱為會計分錄。

過賬：各項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄后，即記錄有關帳戶，這個計帳步驟叫過賬。

結(jié)帳：把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入帳的基礎上，將各種帳簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，然后編制會計報表。

對帳：為了保證帳簿記錄的真實可靠，對帳簿和帳戶所記錄的有關數(shù)據(jù)加以檢查和核對，這種核對工作較對帳。

第四章 會計憑證

會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記帳依據(jù)的書面證明。

會計憑證按編制程序和用途不同：可以分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證：原始憑證時在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明

（1）原始憑證按其來源不同：可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。

（2）按填置手續(xù)不同，可分為一次憑證和累計憑證。

記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證，應用設置帳戶、復式記帳等方法進行填制的會計憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。

記帳憑證按用途可分為專用憑證和通用憑證。專用憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。

第五章 會計賬簿

會計帳簿：以會計憑證為依據(jù)，序時地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。它是由具有一定格式、又相互聯(lián)系的帳頁所組成。

帳簿按其用途不同，可分為序時帳（日記帳）、分類帳和備查帳；按其外表形式不同，可分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。

n 日記帳：序時地、逐日逐筆地反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。一般有現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

n 現(xiàn)金日記帳：由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證逐日逐筆進行登記的帳簿，一般為收入、付出、結(jié)存三欄式。

n 銀行存款日記帳：由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記的帳簿，一般也為收入、付出和結(jié)存三欄式。

n 總分類帳：簡稱為總帳，是根據(jù)總分類帳戶設置的帳頁，進行分類登記的帳簿。一般為借方、貸方和余額三欄式?？梢愿鶕?jù)記帳憑證逐筆登記，也可以先對記帳憑證匯總后，再進行登記。（不同的登記總帳的方式，就形成了不同的會計核算程序）

明細分類帳：簡稱為明細帳。是根據(jù)明細分類帳戶設置的帳頁，進行明細登記的帳簿。一般有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和橫線登記式（平行式） 等不同的格式。

更正錯帳的規(guī)則：

劃線更正法：（1）適用范圍：在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄中的數(shù)字或文字錯誤，即：憑證不錯帳簿錯。（2）方法：先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線表示注銷，然后在紅線上端的空白處記入正確的數(shù)字或文字，并由經(jīng)辦人在更正處加蓋印章。（3）注意：對于錯誤的數(shù)字應整筆劃去。

紅字更正法：（1）適用范圍：記帳憑證上的應記科目或金額錯誤，并已登記入帳。即：憑證錯導致帳簿錯——A.會計科目錯；B.金額錯：錯記數(shù)>應記數(shù)（2）方法：先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同的記帳憑證并登記入帳，以沖銷原來的錯誤記錄，然后再用蘭字重填一張正確的記帳憑證，并登記入帳。

補充登記法：（1）適用范圍：記帳后發(fā)現(xiàn)憑證中會計科目正確，但所填金額小于應記金額。即：金額錯：錯記數(shù)<應記數(shù)。（2）方法：將少填的金額用蘭字填制一張記帳憑證，并登記入帳。

第六章 賬務處理程序

賬務處理程序：指帳簿組織與記帳程序的有機結(jié)合的方法和步驟。帳簿組織是指帳簿的種類、格式和各種帳簿之間的相互關系；記帳程序則是指從憑證到帳簿，再到報表的先后順序。

目前一般采用的賬務處理程序有：記帳憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記帳憑證賬務處理程序、多欄式日記帳賬務處理程序等。

1 記帳憑證賬務處理程序的特點、步驟、優(yōu)缺點、使用范圍。（必考其一）

優(yōu)點：便于查帳；

缺點：登記總帳工作量較大。

適用范圍：規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

2 匯總記帳憑證賬務處理程序

優(yōu)點：減少了登記總帳的工作量；

缺點：總帳記錄簡單，不便于查帳。

適用范圍：規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。

3 科目匯總表賬務處理程序

優(yōu)點：減少了登記總帳的工作量，且科目匯總表起到了試算平衡的作用；

缺點：不能體現(xiàn)帳戶的對應關系。

適用范圍：規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。

第七章 財產(chǎn)清查

財產(chǎn)清查：通過對各項財產(chǎn)物資的實地盤點和對債權債務的查核，將其實存數(shù)與帳面數(shù)進行比較，以確定是否帳實相符。若不符，應對帳面數(shù)進行調(diào)整，以使帳實重新相符的一種會計核算方法。

財產(chǎn)清查種類：（一）按清查范圍分類 1）全面清查 ? 2）局部清查 ?

（二）按清查時間分類 1）定期清查 ? 2）不定期清查

永續(xù)盤存制：也稱帳面盤存制。是對財產(chǎn)物資的增加數(shù)、減少數(shù)都在帳面中進行逐筆登記，并隨時在帳面中結(jié)出余額的一種方法。

實地盤存制：是對財產(chǎn)物資日常只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末再根據(jù)實地盤點的結(jié)存數(shù)，倒推出當期的減少數(shù)的一種方法。

未達帳項：p256

第八章 財務會計報告

財務會計報告：企業(yè)向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金等有關會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況的書面報告。

會計報表：根據(jù)帳簿記錄和其他資料加以匯總的、定期編制的、用以總括地反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果的書面文件。

會計報表按使用者分類，可分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表；按編制時間分類，可分為月度報表、季度報表和年度報表；按編制單位分類，可分為基層單位會計報表和匯總會計報表；按編制報表的會計主體分類，可分為個別會計報表和合并會計報表。

資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、年末）財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表必須按月編制，對外報送。是一張靜態(tài)報表。一般根據(jù)資產(chǎn)類（成本類）、負債類、所有者權益類帳戶的期末余額進行填列。

利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務報表。

編輯切換為居中

現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表。

編輯切換為居中

編輯切換為居中