會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料(必背內(nèi)容)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料(必背內(nèi)容)
從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)大綱
第一部分必背考點(diǎn)
第一章 總 論
1、會(huì)計(jì)起源于人類的早期生產(chǎn)實(shí)踐。
2、傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。主要對(duì)外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要對(duì)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)
3、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)。
4、貨幣并不是唯一的計(jì)量單位，還有實(shí)物量度與勞動(dòng)量度
5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)是通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告借以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量。
6、會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)所具有的功能。會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)的其他職能有會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)。
7、會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能，會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)包括：第一，以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；第二，會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。
8、會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)是：①確認(rèn)②計(jì)量③記錄④報(bào)告。
9、會(huì)計(jì)核算的具體方法有：①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶②復(fù)式記帳③填制和審核會(huì)計(jì)憑證④登記帳簿⑤成本計(jì)算⑥財(cái)產(chǎn)清查⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中填制和審核會(huì)計(jì)憑證是起始環(huán)節(jié)，登記帳簿是中心環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表是最終環(huán)節(jié)
10、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指在會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行的審查。
11、會(huì)計(jì)監(jiān)督的其特點(diǎn)是：第一，主要通過價(jià)值指標(biāo)來進(jìn)行；第二，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括：事后監(jiān)督，事中監(jiān)督及事前 監(jiān)督；第三，會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)包括合法性及合理性兩個(gè)方面。
12、會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證
13、會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的具體內(nèi)容，也叫資金運(yùn)動(dòng)，也叫用貨幣表示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
14、資金運(yùn)動(dòng)包括：①資金投入：所有者投入和債權(quán)人投入②資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程），購材料、提折舊、發(fā)工資、銷售等等③資金退出：償還負(fù)債、上繳稅金、向投資者分配利潤
15、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：①款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；②財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；③債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；④資本的增減；⑤收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；⑥財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 預(yù)算、方案、計(jì)劃合同不屬于會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容
16、款項(xiàng)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，其他貨幣資金包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金、外埠存款、存出投資款。
17、有價(jià)證券包括股票、基金、債券，款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
18、財(cái)物包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、固定資產(chǎn)。
19、債權(quán)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)包括借款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。
20、資本是指投入資本，包括實(shí)收資本、資本公積（資本公積中的資本溢價(jià)、股本溢價(jià)）
21、支出是指企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)以內(nèi)、以外的支出，成本是對(duì)象化了的費(fèi)用。
22、財(cái)務(wù)成果是指經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果包括盈利或虧損，具體是指利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)。
23、會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作出的合理假設(shè)。會(huì)計(jì)假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。
24、會(huì)計(jì)主體是指確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。是從空間上限定了會(huì)計(jì)核算的對(duì)象范圍。
25、會(huì)計(jì)主體與法律主體并非對(duì)等的概念。一般而言，凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。
26、持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)破產(chǎn)也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。持續(xù)經(jīng)營只是一個(gè)假定，因?yàn)槿魏纹髽I(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的可能性或風(fēng)險(xiǎn)。
27、會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。
28、貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、核算會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
29、在我國會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可以選擇某種外幣作為記帳的本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)折算為人民幣反映。
30、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入 和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入 和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入 和費(fèi)用。
31、對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。請(qǐng)注意：實(shí)質(zhì)重于形勢(shì)原則的舉例(融資租入)。謹(jǐn)慎性原則要求：不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備；還要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。如果企業(yè)任意設(shè)置各種秘密準(zhǔn)備，就屬于濫用謹(jǐn)慎性，將被作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。
第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶
1、會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤；
2、資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè) 擁有或控制 的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。其特點(diǎn)有：①過去的交易或者事項(xiàng)形成的；②由企業(yè) 擁有或控制的）；③ 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的。
3、負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。其特點(diǎn)：①由于過去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,一般有確切的受款人和償付期限。
4、所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的余額。資產(chǎn)減負(fù)債的余額為凈資產(chǎn)。
5、所有者權(quán)益按構(gòu)成不同可以分為：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。
6、但必須注意，所有者權(quán)益與企業(yè)特定的具體的資產(chǎn)無直接關(guān)系，它并不與企業(yè)任何具體的 對(duì)應(yīng)關(guān)系。
7、、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按其性質(zhì)不同，可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分為主營業(yè)務(wù)收入收入和其他業(yè)務(wù)收入收入。 收入是從企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生，它表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。但并非資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少而引起的所有者權(quán)益的增加都是企業(yè)的收入。（注意P35的例:投資）。
8、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。產(chǎn)品的制造成本包括：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
9、費(fèi)用表現(xiàn)為：企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。但并非所有資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加而引起的所有者權(quán)益減少都意味著企業(yè)發(fā)生了了費(fèi)用。（P36的舉例:抽回投資）。費(fèi)用與成本的區(qū)別：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi),它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系,而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān);成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系.而不論發(fā)生在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間.
10、利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失—公允價(jià)值變動(dòng)損失(減收益)—投資損失(減收益)。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈,處置固定資產(chǎn)凈收益,罰沒利得；營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧,處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失,罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失。
11、會(huì)計(jì)計(jì)量主要由計(jì)量 單位計(jì)量 屬性兩個(gè)方面構(gòu)成。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括①歷史成本；②重置成本；③可變現(xiàn)凈值；④現(xiàn)值；⑤公允價(jià)值。
12、盤盈固定資產(chǎn)采用重置成本、購置固定資產(chǎn)采用歷史成本、存貨計(jì)價(jià)采用可變現(xiàn)凈值、交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值。
13、收入的表現(xiàn)形式：收入一般表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債 的減少；費(fèi)用一般表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。
14、利潤的表現(xiàn)形式：一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈增加或負(fù)債的凈減少，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加；虧損的發(fā)生，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債 的凈增加，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。
15、會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。
16、會(huì)計(jì)科目按提供和核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會(huì)計(jì)要素不同可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。
17、總分類科目和明細(xì)分類科目之間的關(guān)系是：明細(xì)科目對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目，它是反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的會(huì)計(jì)科目?？偡诸惪颇坑韶?cái)政部 統(tǒng)一制定，而明細(xì)科目除會(huì)計(jì)制度規(guī)定的以外，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。
18、在會(huì)計(jì)科目表中，每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有確定的號(hào)碼，會(huì)計(jì)科目的第一位數(shù)代表會(huì)計(jì)要素的類別。
19、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則是：合法性原則；相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。
20、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，同時(shí)賬戶又具有一定的格式(即結(jié)構(gòu))，而會(huì)計(jì)科目沒有格式 。
21、賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類，可以分為：總分類賬戶和明細(xì)分類 賬戶兩類；按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類 賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。
22、賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括帳戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記帳憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要 、增減金額、余額。
23、賬戶的那一方紀(jì)錄增加，那一方記錄減少，則取決于帳戶的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型。
24、在借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)，通常分為左右兩方，左方為借 方，右方為貸方。
25、賬戶應(yīng)具備的內(nèi)容有：①帳戶的名稱即會(huì)計(jì)科目，②日期和摘要，③增加方和 減少方的金額及余額，④憑證號(hào)數(shù)。
16、通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額額和 期末余額四個(gè)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。四個(gè)金額之間的關(guān)系式是：期初余額 +本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額=期末余額。稱為四個(gè)金額要素。
13、賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系是：聯(lián)系及區(qū)別：
聯(lián)系:兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類,一個(gè)是項(xiàng)目,名稱,一個(gè)是載體,方法,兩者反映的內(nèi)容是一致的,性質(zhì)相同.沒有會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)帳戶便失去了設(shè)置的依據(jù),沒有會(huì)計(jì)帳戶,就無法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用.
區(qū)別:會(huì)計(jì)科目只能界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化所涉及的項(xiàng)目,但并不能對(duì)其加以記錄,即沒有結(jié)構(gòu)和格式,而會(huì)計(jì)帳戶是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化及結(jié)果的載體,因此,是有結(jié)構(gòu)和格式的.
第三章 復(fù)式記賬法
1、企業(yè)千變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸納起來有以下幾種類型：①某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部兩個(gè)項(xiàng)目一增一減(取錢)，會(huì)計(jì)等式保持恒等；②會(huì)計(jì)等式左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)增加(貸款)，會(huì)計(jì)等式保持恒等；③會(huì)計(jì)等式左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)減少(還貸)，會(huì)計(jì)等式保持恒等； ④會(huì)計(jì)等式右邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減(借款轉(zhuǎn)投資)，會(huì)計(jì)等式保持恒等（注意每一種都要會(huì)舉例）。
2、會(huì)計(jì)等最基本的會(huì)計(jì)等式為：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。它實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，故也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。它是會(huì)計(jì)的最基本等式，也是復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。會(huì)計(jì)的第二等式是：“收入—費(fèi)用=利潤” 它實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，故也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式
3、記賬方法按記賬的方式不同，一般分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法與單式記賬法相比其特點(diǎn)是：① 對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行分類紀(jì)錄 ；②記錄結(jié)果進(jìn)行試算平衡以檢查 賬戶記錄的正確性。
4、世界上各國廣泛使用的記賬方法是復(fù)式記賬法，我國于1993年7月1日起，所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。
5、借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。
6、借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
7、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)的增加記錄在賬戶的借方，資產(chǎn)的減少記錄在賬戶的貸方，賬戶的余額在借 方。借方期末余額=借方期初余額 +借方本期發(fā)生額—貸方本期發(fā)生額
8、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)：負(fù)債的增加記錄在賬戶的貸方，負(fù)債的減少記錄在賬戶的借方，余額在貸方。
貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額
9、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。
10、收入類賬戶結(jié)構(gòu)：收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末無余額。
11、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)：費(fèi)用的增加記錄在賬戶的借方，費(fèi)用的減少記錄在賬戶的貸方，期末無余額
12、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶期末通常沒有余額，稱為虛賬戶。
13、借貸記賬法的記賬為：有借必有貸，借貸必相等。
14、試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查會(huì)計(jì)科目記錄是否相符 的過程，其方法包括發(fā)生額試算平衡 法和 余額試算平衡 法兩種（注意那三個(gè)公式能出選擇題）。
15、如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)帳有錯(cuò)誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結(jié)帳可能正確。但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如：記賬時(shí)重記或漏記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等。
16、、會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄。每一筆分錄應(yīng)包括的內(nèi)容：①帳戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；②記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；③記錄的金額。
17、會(huì)計(jì)分錄的書寫格式：①先借后貸，即借方在前，貸方在后；②左右錯(cuò)開；③在一借多貸或一貸多借和多貸多借的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也應(yīng)對(duì)齊。
18、會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。
19、簡(jiǎn)單分錄是指只涉及一個(gè)賬戶的借方 和另一個(gè)帳戶貸方的分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。
20、復(fù)合分錄指由兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)帳戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸,一貸多借或多借多貸的分錄。
21、復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并而成的。但不能將沒有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
22、當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要從那四個(gè)方面分析編制會(huì)計(jì)分錄：①它涉及到那些會(huì)計(jì)要素 ②涉及到那些 帳戶；③設(shè)計(jì)的賬戶是增加還是減少；④ 確定應(yīng)借應(yīng)貸帳戶是否正確。
23、存在應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的會(huì)計(jì)科目叫對(duì)應(yīng)科目。
24、平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為 依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類帳戶賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類帳戶所屬的明細(xì)分類帳戶?？値襞c明細(xì)帳戶平行登記要求做到：①憑證相同；②方向一致；③期間相同；④金額相等。
25、有關(guān)賬戶之間的應(yīng) 關(guān)系叫作賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生 關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。
26、平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在著的鉤稽關(guān)系是：
總賬戶的期初余額=所屬明細(xì)帳戶期初余額合計(jì)；
總賬戶的本期發(fā)生額= 所屬明細(xì)帳戶本期發(fā)生額合計(jì)；
總賬戶的期末余額=所屬明細(xì)帳戶本期期末余額合計(jì)。
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第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例
一、現(xiàn)金
1、 現(xiàn)金的使用范圍主要有 (1)職工工資、各種工資性津貼；(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；(3)頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及其他國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金的支出（如退休金等），(5)收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出.
2、 庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行核定，依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，交通不便的企業(yè)可以適當(dāng)放寬，但最高不超過15天的開支量。
3、企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀行。企業(yè)不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，這是坐支庫存現(xiàn)金。
4、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途,由企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。
5、現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的基本內(nèi)容是：(1)錢賬分管制度；(2)開支審批制度；(3)庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度；(4)庫存現(xiàn)金保管制度。
6、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜,不得放在辦公桌過夜；單位的庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行。
7、備用金的管理可以采用非定額管理和定額管理兩種方式。（定額備用金、非定額備用金的概念）
定額備用金：對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，使用后、在報(bào)銷時(shí)按照核準(zhǔn)報(bào)銷的金額付給庫存現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。
非定額備用金：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部部門或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給庫存現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)財(cái)會(huì)部門根據(jù)其所預(yù)借的款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，如有余款予以收回，若預(yù)借款不足，報(bào)銷時(shí)則補(bǔ)足差額。
8、現(xiàn)金收入的核算以庫存現(xiàn)金收入原始憑證為依據(jù)。（出納收付現(xiàn)金的依據(jù)是：記賬憑證）
9、常見的現(xiàn)金支出原始憑證包括：(1)借據(jù)，(2)工資結(jié)算單，(3)報(bào)銷單（支出憑證），(4)差旅費(fèi)報(bào)銷單，(5)領(lǐng)款收據(jù)。
10、現(xiàn)金的序時(shí)核算就是現(xiàn)金的明細(xì)核算，“企業(yè)的現(xiàn)金日記賬”由出納人員逐日逐筆登記，每日終了時(shí)結(jié)出余額，并同庫存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，月末與庫存現(xiàn)金總賬核對(duì)。現(xiàn)金日記賬必須是定本式賬，一般采用三欄式賬頁。
11、現(xiàn)金短缺或溢余，當(dāng)記入 “待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。
12、現(xiàn)金短缺中，應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款（***）”或“其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款”科目，扣除責(zé)任人賠償部分后的金額記入“管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺”現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入“其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目，其余的記入“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余”科目。
二、 銀行存款的核算
1、銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取的各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。
2、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、和臨時(shí)存款賬戶。
3、基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶。企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和庫存現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本賬戶辦理。
4、一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要。在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的結(jié)算賬戶，該賬戶辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金支取。
5、專用存款賬戶是用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。
6、臨時(shí)存款賬戶是因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用的用戶開立的結(jié)算賬戶。
7、一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本賬戶，不得在多家銀行開立基本存款賬戶。
8、企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實(shí)行開戶許可證制度。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定，在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。
10、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。
11、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。
12、銀行本票是銀行簽發(fā)的，適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。銀行本票按其金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。簽發(fā)銀行本票時(shí)根據(jù)需要填寫金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額；
13、商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得6個(gè)月。提示付款期自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按承對(duì)人的不同，可分為商業(yè)承兌和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行的匯票。其特點(diǎn)是：(1)適用范圍___________。只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。(2)使用對(duì)象相對(duì)少。必須同時(shí)具備：一是在銀行開立帳戶；二是具有法人資格；(3)必須經(jīng)過承兌；(4)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)；(5)同城、異地都可以使用，而且沒結(jié)算起點(diǎn)的限制。
14、支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?？梢苑譃檗D(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票既可以提取庫存現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)帳;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)帳,不能支付庫存現(xiàn)金.支票的提示付款期限為10天，在簽收支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符，簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。
15、匯兌分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用低，速度慢。
16、托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，.辦理托收承兌結(jié)算的款項(xiàng)，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。因商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)，起點(diǎn)為1000元。承付款項(xiàng)分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。
17、委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式，可以分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。
18、銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)該置“銀行存款日記賬”。由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)結(jié)出余額，并定期（一般是每月月末）同銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬。一般采用三欄式賬頁。
19、其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
20、采購資金存款不計(jì)利息除采購差旅費(fèi)可以支付少量現(xiàn)今外，一律轉(zhuǎn)帳，采購專戶只付不收。
三、 存 貨
1、存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為出售或耗用而儲(chǔ)備的各種物質(zhì)。具體包括原材料、包裝物在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品。
2、常用的存貨數(shù)量的盤存方法主要有：實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制兩種。
3、實(shí)地盤存制：是指會(huì)計(jì)期末通過對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價(jià)，計(jì)算出期末存活的總金額并到出擠本期已消耗或已銷售存貨的成本。其優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)化了存貨的日常核算工作；缺點(diǎn)是：第一，不能隨時(shí)反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的動(dòng)態(tài)，不便于管理人員掌握情況；第二，容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；第三，只能到期末盤點(diǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)耗用或銷貨成本，而不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。所以實(shí)用性較差。適用于那些自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品。
4、永續(xù)盤存制：（按課堂上總結(jié)的）；其優(yōu)點(diǎn)是：有利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理；可以隨時(shí)反映每一存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)；還可以隨時(shí)反映存貨是否過多或不足，其缺點(diǎn)是：存貨明細(xì)賬登記的工作量較大。
5、實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制都要盤點(diǎn)，但盤點(diǎn)的目的不一樣，實(shí)地盤存制盤點(diǎn)的目的是倒推計(jì)算庫存，永續(xù)盤存制盤點(diǎn)的目的是為了證實(shí)賬實(shí)相符，只有在永續(xù)盤存制下才有可能存在盤盈與盤虧。
6、外購存貨的實(shí)際成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等）、入庫前整理費(fèi)用（整理中支付的工、費(fèi)、必要損耗，并減去 價(jià)值），購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。
7、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)其他可以歸屬于存貨采購成本的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先歸集，期末進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)于已銷商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未銷的商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。
8、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響。其影響主要包括以下三個(gè)方面：第一，存貨的計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響（其表現(xiàn)在：①期末存貨計(jì)價(jià)如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)減少；②期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加；③期初存貨計(jì)價(jià)如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)增加；④期初存貨計(jì)價(jià)如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)減少）；第二，存貨的計(jì)價(jià)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算有直接影響；第三，存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)計(jì)算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響。
9、實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法下存貨發(fā)出的實(shí)際成本，可以選用先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（本批進(jìn)貨前庫存存貨成本+本批進(jìn)貨成本）÷（本批進(jìn)貨前庫存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量）；
加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存金額+本期收入金額）÷（期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量）
9、先進(jìn)先出法下在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，會(huì)使生產(chǎn)成本偏低，存貨成本偏高？
10、個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于容易識(shí)別、存貨數(shù)量不多、單位成本較高存貨計(jì)價(jià)。
11、材料收入的憑證主要有：收料單、入庫單及退料單；材料發(fā)出憑證主要有：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、
領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單。
12、在按實(shí)際成本計(jì)價(jià)下購入材料尚未入庫，應(yīng)計(jì)入“在途物資”，材料已入庫應(yīng)計(jì)入“原材料”
13\、在實(shí)際工作中，發(fā)生的材料已驗(yàn)收入庫，而發(fā)票賬單未到時(shí)，一般情況下為了簡(jiǎn)化手續(xù)，月份內(nèi)可以暫不進(jìn)行總分類核算，只在材料明細(xì)分類賬中登記收入數(shù)量；但如果月終認(rèn)為收到發(fā)票賬單，應(yīng)暫估入帳，下月初用紅字將暫估價(jià)注銷，待發(fā)票帳單到達(dá)后再按實(shí)際成本入帳。
14、.材料按計(jì)劃成本核算，應(yīng)設(shè)置的賬戶主要有“材料采購”、“原材料”、和“材料成本差異”。
15、存貨的賬面價(jià)值是存貨的成本扣減__跌價(jià)準(zhǔn)備_后的金額。存貨清查通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。對(duì)于賬實(shí)不符的存貨，應(yīng)當(dāng)編制“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”，經(jīng)批準(zhǔn)后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或_保險(xiǎn)公司的賠款和殘值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。
四、 固定資產(chǎn)的核算
1、固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn).。
2、固定資產(chǎn)同時(shí)滿足第一，與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；第二，該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。
3、固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分類可以分為：生產(chǎn)經(jīng)營用，非生產(chǎn)經(jīng)營用，租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營性租賃方式下出租的），不需用，未使用，土地（過去單獨(dú)估價(jià)入賬的土地）。因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物價(jià)值內(nèi)，不能單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬、融資租入固定資產(chǎn)（視同為自有固定資產(chǎn)）。
4、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指固定資產(chǎn)的取得成本。
5、在我國會(huì)計(jì)實(shí)物中，固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)均采用歷史成本。
6、固定資產(chǎn)的入賬成本中應(yīng)包括：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等稅金、包裝運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅，還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。
7、投資者投入的,固定資產(chǎn)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為其成本；
8、影響固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的四個(gè)因素：第一，計(jì)提折舊基數(shù)；第二，固定資產(chǎn)折舊年限；第三，折舊方法；第四，固定資產(chǎn)凈殘值。
9、企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)考慮的因素：第一，預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；第二，預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；第三，法律或類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。
10、固定資產(chǎn)在那兩種情況下不提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；第二，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。
11、企業(yè)以融資方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，以融資方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊。
12、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。
13、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊折舊。
14、已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整已計(jì)提折舊額。
15、固定資產(chǎn)的折舊方法有：直線法 、工作量、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
五、 應(yīng)付職工薪酬的核算
1、職工薪酬是企業(yè)在職工在職期間合離職后提供的全部貨幣性性薪酬和非貨幣性福利，包括提供給職工本人的薪酬，以及提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等；職工薪酬中的“非貨幣性福利”包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、外購商品發(fā)放給職工作福利、將企業(yè)的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等；2、職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保健費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
3、辭退福利是指：第一，在職工勞動(dòng)合同尚未到期時(shí)，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；第二，在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或受補(bǔ)償離職。
4、非貨幣性福利的確認(rèn)：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬. 企業(yè)將擁有的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)具受益對(duì)象，將其資產(chǎn)應(yīng)提的折舊計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以確認(rèn)受益對(duì)象的，非貨幣性福利，直接計(jì)入管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。
六、 往來款項(xiàng)的核算
1、應(yīng)收賬款是指企業(yè)因 銷售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
2、商業(yè)折扣是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況或針對(duì)不同的顧客而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除，是企業(yè)最常用的促銷手段。買賣雙方均不需在賬上反映，它對(duì)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值沒有影響。
3、現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。
4、應(yīng)收賬款價(jià)值的確認(rèn)有兩種方法：總價(jià)法凈價(jià)法。
5、在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)，把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6、壞賬是企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生地?fù)p失，稱壞賬損失。
7、企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合哪幾個(gè)條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法收回③債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。如：債務(wù)單位還債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。
8、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法主要有：余額百分比法、帳齡分析法、銷貨百分比法。
9、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制定規(guī)定，采用哪種方法由企業(yè)自定。壞賬準(zhǔn)備的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以說明。
10、當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目地貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果小于“壞賬準(zhǔn)備”科目地貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)期計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的余額為零，應(yīng)將本帳戶的余額全部沖回。
11、其他應(yīng)收款主要包括：①應(yīng)收的各種賠款②應(yīng)收的各種罰款③存出保證金④備用金⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。
12、根據(jù)備用金的管理制定，備用金的核算分為定額備用金和非定額備用金兩種情況。二者的區(qū)別是 。
13、其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金。等。
七、 長短期借款的核算
1.企業(yè)的借款按其流動(dòng)性或償還時(shí)間的長短分為短期借款和 長期借款。短期借款的利息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用 費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，如果利息分期支付或預(yù)期一次支付且數(shù)額較大，可采用預(yù)提的方法分期計(jì)入損益。但數(shù)額較小，不可用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付利息直接計(jì)入當(dāng)期損益。
2、“長期借款”帳戶核算長期借款的借入、應(yīng)計(jì)利息、匯兌損益和償還本息。
3、長期借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 ：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門款的，應(yīng)當(dāng)專門借款當(dāng)期實(shí)際所發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費(fèi)用的資本化金額。
4、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)與資本化的利息金額。
5、安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所構(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入相應(yīng)的符合資本化條件的資本的成本，在所購建的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用。
6、其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
八、所有者權(quán)益
1、所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括資本公積、盈余公積和未分配利潤，是全部資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。
2、所有者權(quán)益的性質(zhì)：第一，從實(shí)質(zhì)上，看所有者權(quán)益只是一種剩余權(quán)益。從法律角度看，負(fù)債的要求權(quán)比所有者權(quán)益的要求權(quán)優(yōu)先實(shí)現(xiàn)；第二，所有者權(quán)益是一種權(quán)利，根據(jù)多數(shù)國家公司法規(guī)定，投入的資本在企業(yè)終止經(jīng)營前不得抽回；第三所有者權(quán)益具有長期特性，它并不存在確切的、約定的償付期限；第四，從構(gòu)成看，所有者投入的資本既是企業(yè)實(shí)收資本的唯一來源，也是企業(yè)資本公積（溢價(jià)或超面值投入資本）的最主要來源；第五，計(jì)量的間接性，所有者權(quán)益的計(jì)量是通過計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債來計(jì)量的結(jié)果；第六，所有者權(quán)益的核算與企業(yè)組織形式有密切的關(guān)系。
3、所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系：二者同屬于 “權(quán)益”。二者的區(qū)別是：① 性質(zhì)不同②償還責(zé)任不同③享受權(quán)利不同④計(jì)量特性不同⑤風(fēng)險(xiǎn)和收益的大小不同。
4、股份制企業(yè)接受無形資產(chǎn)投資的額度以不超過注冊(cè)資本20%為限。
5、資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、其他資本公積等。
6、資本公積包括________、__________、_____________、______________
7、留存收益是企業(yè)在歷年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得凈利潤的留存額。在我國留存收益主要由盈余公積和未分配利潤組成。盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積分為法定盈余公積、任意盈余公積公積。法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取。企業(yè)計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。
8、法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。法定盈余公積的計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是國家的法律法規(guī)，而任意應(yīng)余公積的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)自行決定。
9、外商投資企業(yè)的盈余攻擊包括：儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資。
10、盈余攻擊的用途：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本或股本、發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤。
11、未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指定特定用途的利潤。
九、 收入、費(fèi)用和利潤的核算
1、.收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中 形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加的、與所有者投入的資本 無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
2、收入的特點(diǎn)第一是企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生； 第二，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加,與所有者投入資產(chǎn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；第三本企業(yè)的收入只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。
3、企業(yè)的收入分為銷售商品的收入，提供勞務(wù)的收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。
4、企業(yè)確認(rèn)銷售收入的條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠的計(jì)量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。
5、收入的取得表現(xiàn)為① 增加資產(chǎn)②減少負(fù)債③增加所有者權(quán)益。
6、收入一定能增加所有者權(quán)益”這句話中說的收入能增加所有者權(quán)益，僅指收入本身的影響，而收入扣除相關(guān)成本與費(fèi)用后，則可能增加所有者權(quán)益，也可能減少所有者權(quán)益。
7、收入分為銷售商品收入，提供勞務(wù)收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。
8、銷售商品收入“企業(yè)取得的收應(yīng)同時(shí)滿足的條件有① 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制③收入的金額能夠可靠的計(jì)量④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。
9、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入金額?，F(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。而商業(yè)折扣，則應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。（注意：現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回的區(qū)別）
10、一次就完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確定的金額為合同或協(xié)議的總金額；若勞務(wù)的開始和完成分別屬于不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足以下的條件：①收入金額能夠可靠計(jì)量； ②相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)③交易的完工進(jìn)度能夠可靠的確定；④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。
11、企業(yè)確定提供交易的完工程度的方法有：① 已完工作的測(cè)量； ②已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例 ③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。
12、在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
7、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)予計(jì)量原則：①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。②收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
8、其他業(yè)務(wù)收入包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等。
其他業(yè)務(wù)成本包括：銷售材料成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。
9、費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用的特征是：①費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益、費(fèi)用會(huì)減少企業(yè)的資源。（企業(yè)對(duì)外投資或購買固定資產(chǎn)所引起的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不作為企業(yè)的費(fèi)用處理，而作為資本性支出，計(jì)入資產(chǎn)的成本。）②是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（企業(yè)分派庫存現(xiàn)金股利，也發(fā)生里經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不是費(fèi)用。）③費(fèi)用和產(chǎn)品成本并不是同一概念。費(fèi)用是按時(shí)間歸集的，而成本是按產(chǎn)品對(duì)象歸集的。
10、費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途的不同，可分為，產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。產(chǎn)品成本項(xiàng)目分為①直接材料、 ?、谥苯尤斯あ廴剂虾蛣?dòng)力、④制造費(fèi)用。而不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用包括①管理費(fèi)用②財(cái)務(wù)費(fèi)用③銷售費(fèi)用。制造費(fèi)用是指生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi) 、機(jī)物料消耗 、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。
11、管理費(fèi)用是指行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。公司經(jīng)費(fèi)（包括行政款里部門的職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。）公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)咨詢費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 研究費(fèi)用、排污 費(fèi)等。
12、銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：① 保險(xiǎn)費(fèi)、②包裝費(fèi)、③展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、④商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為銷售商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
13、.在實(shí)際工作中確認(rèn)費(fèi)用的方法有：①按其與營業(yè)收入的直接聯(lián)系確認(rèn)。②按一定的分配方式確認(rèn)。③在支出發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)。
14、根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的利潤一般為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三部分。
15、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資凈收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益-資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入- 其他業(yè)務(wù)成本。
16、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額 凈利潤=利潤總額 –所得稅費(fèi)用
17、營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的收入，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確認(rèn)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
18、營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的支出。包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。
19、企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。但小企業(yè)仍可以采用應(yīng)付稅款法。
20、應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤 + 納稅調(diào)整增加額 – 納稅調(diào)整減少額。
21、納稅調(diào)整增加額主要包括：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已記入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定的薪酬支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等），以及稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款_、罰金等）。
22、納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如可以在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
23、企業(yè)可供分配的利潤=企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤+ 年初未分配利潤。
24、企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后按下列順序進(jìn)行分配：①提取法定盈余公積②提取任意盈余公積，③向投資者分配利潤。
25、企業(yè)提取的法定盈余公積金累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。
26、如果企業(yè)發(fā)生虧損，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，也可以用以前年度提取的盈余公積金彌補(bǔ)。
27、企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積。在提取法定盈余公積前，不得向投者分配利潤 。
第五章 會(huì)計(jì)憑證
1、會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
2、會(huì)計(jì)憑證的作用：① 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制③監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；
3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。
4、原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑證。
5、原始憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件。6、原始憑證按取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來 原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，（如：發(fā)票）
4、外來原始憑證都是一次憑證，（如增值稅專用發(fā)票）。
5、自制原始憑證，簡(jiǎn)稱自制憑證，它是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或 完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（常見的有收料單,領(lǐng)料單 等）。
6、只有“增值稅專用發(fā)票”稅款抵扣聯(lián)上記錄的進(jìn)項(xiàng)稅額才能在購方作為“進(jìn)項(xiàng)稅額”列賬。
7、凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件和證明，如 、 、 等，都不能作為會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
8、未經(jīng)對(duì)方簽字章，不具備法律效力的憑證或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會(huì)計(jì)憑證。9、按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類，可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。
10、一次憑證是指一次填置完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（如收料單）。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證（如限額領(lǐng)料單）。匯總原始憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同的若干張?jiān)紤{證,按一定標(biāo)準(zhǔn)填制的原始憑證。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。*如工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是典型的累計(jì)憑證。
11、原始憑證按照格式不同分為：通用憑證和專用憑證。通用憑證指有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證（如:增值稅專用發(fā)票）。專用憑證是指由單位自行印制、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單工資費(fèi)用費(fèi)配表折舊計(jì)算表）。
12、原始憑證的基本內(nèi)容①原始憑證名稱；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證的單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量單價(jià)金額等)；⑤填制單位簽章；⑥有關(guān)人員簽章；⑦憑證附件。
10、原始憑證的填制要求：①記錄要真實(shí)；②內(nèi)容要完整；③手續(xù)要齊備；④書寫要清楚、規(guī)范；金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00” 或符號(hào)“—”、有角無分，分位寫“0”，不得用符號(hào)“—”；大寫金額一律用楷書或行書字書寫。 大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”字，“人民幣” 字樣和金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整” 或“正”字。⑤編號(hào)要連續(xù)。⑥不得涂改、刮擦 、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。⑦填制要及時(shí)。
11、原始憑證的審核內(nèi)容： 真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性審查。
12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。
13、記賬憑證按內(nèi)容分類，可以分為：①收款憑證；②付款憑證；③轉(zhuǎn)帳憑證。
14、收款憑證的作上角“借方科目”應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。付款憑證的有上角“貸方科目”應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。
15、對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬或制證，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。
16、收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類帳 依據(jù)，同時(shí)也是出納員收、付款的依據(jù)。 出納人員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑證收款或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記，以免重收重付。只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。
17、轉(zhuǎn)賬憑證與收、付款憑證在格式上的主要區(qū)別是：轉(zhuǎn)賬憑證的左上角沒有設(shè)置科目。
18、會(huì)計(jì)記賬憑證按照填制方式分類，可以分為：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。
19、記賬憑證的基本內(nèi)容：①記帳憑證的名稱；②填制記帳憑證的日期；③記帳憑證的編號(hào)；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記帳方向；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；⑦記賬標(biāo)記；⑧所附原始憑證張數(shù)；⑨會(huì)計(jì)主管,記賬,審核,出納,制單,等有關(guān)人員簽章。
20、記賬憑證的編制基本要求中，記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)；除結(jié)賬和更正錯(cuò)帳的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
21、填制記賬時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記帳憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用與紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。若發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
22、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行至合計(jì)數(shù)上的空行劃線注銷。
23、記賬憑證的審核內(nèi)容主要有：①內(nèi)容是否真實(shí)；②項(xiàng)目是否齊全；③科目是否正確；④金額是否正確；⑤ 書寫是否正確。
24、原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：①填制人員不同；②填制依據(jù)不同；③填制方式不同；④發(fā)揮作用不同。
25、會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制起到歸檔保管止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的 傳送程序 。會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用：①有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；②有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄.
26、在原始憑證保管中規(guī)定：原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。
22、嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。
第六章 會(huì)計(jì)賬簿
1、會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的紀(jì)錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
2、設(shè)置和登記賬簿的意義：第一，提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料；第二，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；
第三，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)；第四，進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。
3、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶之間的關(guān)系是：帳戶存在于會(huì)計(jì)帳簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，帳戶就無法存在。
4、賬簿按用途分類可以分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬；序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
5、序時(shí)賬可以用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，稱為普通日記賬；也可以用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，稱為特種日記賬。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
6、分類賬簿是又分為總分類賬和明細(xì)分類賬；總分類賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等總括資料的分類賬簿。
7、明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的分類賬簿。
8、備查賬是用來記錄某些在序時(shí)賬和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿，也沒有固定的格式（如租入固定資產(chǎn)登記簿,委托加工材料登記簿等）。
9、賬簿按賬頁格式分類，可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿。訂本帳的優(yōu)點(diǎn)是可以避免帳頁散失,防止帳頁被抽換.比較安全。其缺點(diǎn)是同一賬簿在同一時(shí)間間只能由一人登記，不便于記賬人員分工記賬。適用于重要的具有統(tǒng)馭性的賬簿?；铐撡~的優(yōu)缺點(diǎn)與訂本帳相反。其適用范圍：各種明細(xì)賬?？ㄆ~的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬相同。在我國，固定資產(chǎn)明細(xì)賬是用卡片賬。
10、按外形特征分，可以分為：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿賬。（請(qǐng)注意各種賬的適用范圍）。
11、各種主要帳簿都應(yīng)具備的基本內(nèi)容：封面、扉頁和賬頁。
12、賬頁的內(nèi)容應(yīng)包括：①帳戶的名稱；②登記賬簿的日期欄；③ 記帳憑證的種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄
⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。
12、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢话銘?yīng)占格距的1/2。在登記賬簿時(shí)如果發(fā)生隔頁、跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線沖銷或注明”次行空白””此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。
13、沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)寫“0”。
14、各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用定本式賬簿。
15、現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收訖有關(guān)的記賬憑證，按照時(shí)間逐日逐筆登記，從銀行提取現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記，現(xiàn)金日記賬應(yīng)逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額。將現(xiàn)金存入銀行，在銀行存款日記賬中登記的依據(jù)是庫存現(xiàn)金付款憑證登記?？偡诸愘~最常見的格式是三欄式。
16、總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序，它可以直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記帳憑證登記。
17、明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿。明細(xì)賬的格式主要有：三欄式(只進(jìn)行金額核算的帳戶)、多欄式(成本費(fèi)用類科目明細(xì)核算)、數(shù)量金額式(既要金額又要數(shù)量的帳戶)和橫線登記式(材料采購業(yè)務(wù),應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金)等多種（請(qǐng)注意各種明細(xì)賬的用途）。
18、對(duì)賬就是核對(duì)賬目，對(duì)賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對(duì)工作。對(duì)賬工作主要包括：賬證相符 、賬賬相符 賬實(shí)核對(duì)。
19、錯(cuò)帳的更正方法有：劃線更正法法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。
20、如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記帳憑證并無錯(cuò)誤，只是過賬時(shí)不慎，純屬于賬簿記錄中的文字或數(shù)字筆誤，應(yīng)使用劃線更正法。
21、紅字沖銷法，適用于：第一，在記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿紀(jì)錄錯(cuò)誤，可以使用；第二，記賬憑證和賬簿紀(jì)錄中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，可以使用。
22、補(bǔ)充登記法，適用于記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤
23、結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末，將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入帳以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。24、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)帳簿應(yīng)每年更換一次。
25、年度終了后，會(huì)計(jì)賬簿可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年。
第七章 賬務(wù)處理程序
1、賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表
相結(jié)合的方式。
2、目前，我國企業(yè)、單位所采用的賬務(wù)處理程序主要有：①記帳憑證帳務(wù)處理程序；②科目匯總表帳務(wù)處理程序；③匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序。 各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別，在于等級(jí)總分類帳的程序和方法不同。
3、記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳的一種賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理處理程序的一般程序：①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證；③根據(jù)收款憑證,付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證,匯總原始憑證和記帳憑證,登記各種明細(xì)分類賬；⑤根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳；⑥期末,現(xiàn)金日記賬,銀行日記賬和明細(xì)分類賬的余額同總分類帳的余額核對(duì)相符；⑦期末,根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這種賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總賬可以較詳細(xì)的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是登記總分類帳的工作量較大。該處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
4、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記帳憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，再根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
6、匯總記賬憑證分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證。
7、匯總收款憑證是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，按與設(shè)置科目對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
8、匯總付款憑證，是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置。
9、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，通常是按每一科目的貸方分別設(shè)置。
10、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：根據(jù)匯總記帳憑證月終一次登記總賬，可以克服記賬憑賬務(wù)處理程序登記總分類賬工作量過大的缺點(diǎn)，大大簡(jiǎn)化了登記總分類帳的工作量，同時(shí)還可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析帳目，從而也克服了科目匯總表帳務(wù)處理程序所存在的缺點(diǎn)。其缺點(diǎn)是：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
11、科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序程序，它是根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 其主要特點(diǎn)是：定期將所有的記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬（要會(huì)編制科目會(huì)總表）。（科目匯總表賬務(wù)處理程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別）。
12、科目匯總表處理程序優(yōu)點(diǎn)：其編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做，根據(jù)科目匯總表登記總賬，可以大大減少登記總分類帳的工作量，同時(shí)科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。在科目匯總表和總賬中，不反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。其適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。
第八章 財(cái)產(chǎn)清查
1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致的一種方法。
2、造成賬實(shí)不符的主要原因有：①在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí),由于計(jì)量,檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種,數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；②在憑證和賬簿中,出現(xiàn)漏記,重記,錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；③財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中的自然損耗；④由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成的未達(dá)賬項(xiàng)；⑤由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物資的損壞,變質(zhì)或短缺；⑥由于不法分子的營私舞弊,貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資的損失；⑦由于自然災(zāi)害和意外造成的。
3、財(cái)產(chǎn)清查，按清查的范圍分，可以分為：全面清查和局部清查。
4、全面清查的特點(diǎn)：可以準(zhǔn)確地掌握本單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資,貨幣資金,債券債務(wù)等的真實(shí)情況,但全面清查內(nèi)容多,范圍廣,參加人員多,花費(fèi)時(shí)間長；全面清查的對(duì)象：①貨幣資金；② 財(cái)產(chǎn)物資；③債權(quán)債務(wù)。 全面清查一般適用于：等活動(dòng)；①年終決算前；②單位撤銷,合并或改變隸屬關(guān)系前；③開展全面清產(chǎn)核資,資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。
5、局部清查的對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)； 一般包括 ①現(xiàn)金，應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；②銀行存款，每月至少應(yīng)與銀行核對(duì)一次；③存貨，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)于各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次。④債權(quán)債務(wù)，每年至少同對(duì)方核對(duì)一至兩次。
6、按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分，可以分為：定期清查和不定期清查。定期請(qǐng)查的范圍，可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查的范圍，可以是局部清查，也可以是全面清查。
7、不定期清查一般適用于：①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；③政府有關(guān)部門進(jìn)行的檢查；④進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資核資。
8、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查 資產(chǎn)、核對(duì)債務(wù)。
9、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序有：①成立財(cái)產(chǎn)清查小組；②組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；③ 確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；④制定清查方案；⑤清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；⑥填制盤存清單；⑦根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。
10、清查現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納 必須在場(chǎng)； 在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)沖抵庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比單”的作用，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
11、銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)的方法。核對(duì)的內(nèi)容包括：收、付款金額，
結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間及存款的余額。
12、未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證傳遞在雙方之間時(shí)間差，而造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入帳；企業(yè)已付入帳，銀行尚未付款入帳；銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入帳；銀行已付入帳，企業(yè)尚未付款入帳。
13、如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行核對(duì)，如果沒有錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額相等。
14、根據(jù)下列資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：
某企業(yè)20004年4月30日銀行存款日記賬余額238000元，銀行對(duì)賬單余額243000元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：
1、 企業(yè)償還宏達(dá)公司貨款25000元已入賬，銀行尚未入賬。
2、 企業(yè)收到銷售貨款35100元已入賬，銀行尚未入賬。
3、銀行為企業(yè)劃轉(zhuǎn)電費(fèi)4900元登記入賬，但企業(yè)尚未入賬。
3、 銀行收到外地匯入貨款20000元已登記入賬，但企業(yè)尚未收到通知單，尚未入賬。
銀行存款調(diào)節(jié)表
項(xiàng) 目
金 額
項(xiàng) 目
金 額
銀行存款日記賬余額
加：銀行已收，企業(yè)未收
減：銀行已付，企業(yè)未付
238000
20000
4900
銀行對(duì)賬單余額
加：企業(yè)已收，銀行未收
減：企業(yè)已付，銀行未付
243000
35100
25000
調(diào)整后余額
253100
調(diào)整后余額
253100
15、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法，用公式表示：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入帳企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入帳企業(yè)尚未入賬的賬款=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的款項(xiàng)-企業(yè)已付入帳銀行尚未入賬的款項(xiàng)。
16、銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬帳面余額的憑證。調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
17、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法是指清查財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量和金額的方法。
18、實(shí)物的清查方法，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。實(shí)地盤點(diǎn)法適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資，也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。而技術(shù)推算法則適用于大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資使用。
19、往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。
20、一般來說，財(cái)產(chǎn)盤盈多是由于財(cái)務(wù)收發(fā)過程中的失誤造成的，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)沖減管理費(fèi)用,固定資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整。財(cái)產(chǎn)盤虧時(shí)，對(duì)于定額內(nèi)合理損耗等應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用，由責(zé)任賠償部分應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款；自然災(zāi)害等非正常損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
21、“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”均是編制記賬憑證的原始憑證。
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。
2、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用：為投資者提供信息，為政府相關(guān)主管部門提供信息，為社會(huì)公眾提供信息。
3、財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中中披露的相關(guān)信息和資料。
4、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明簡(jiǎn)潔、報(bào)送及時(shí) 、手續(xù)齊備。
5、資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。它是一張靜態(tài)表。其格式主要有：報(bào)告式帳戶式。我國采用的是帳戶式結(jié)構(gòu)。
6、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括標(biāo)題、報(bào)表主體和附注三部分。
6利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，該表屬于動(dòng)態(tài)表。其主要格式有單步式和多步式。我國采用多步式。
第十章 會(huì)計(jì)檔案
1、會(huì)計(jì)檔案的具體包括：①會(huì)計(jì)憑證、② 會(huì)計(jì)帳簿 、③財(cái)務(wù)報(bào)告 、④其它會(huì)計(jì)資料。
2、保管期限分為：永久和定期。
3、定期保管的有3、5、10、15、25年，永久的有：年度（決算）報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)
4、保管3年的是月度財(cái)務(wù)報(bào)告、5年的有銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后，15年的有憑證類、賬簿類，25年的是現(xiàn)金、銀行存款日記賬。
3、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。 。
4、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
5、對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債券債務(wù)原始憑證和涉及到其他為了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。
6、會(huì)計(jì)檔案按工作性質(zhì)可以分為公司會(huì)計(jì)檔案、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案、預(yù)算會(huì)計(jì)檔案。
7、會(huì)計(jì)檔案的分類方法有年度-機(jī)構(gòu)分類法、年度-形成分類法。第二部分分錄結(jié)構(gòu)
一、待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（一）盤盈財(cái)產(chǎn)
1、批準(zhǔn)前
借：原材料、庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
注意固定資產(chǎn)盤盈
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
2批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入 （現(xiàn)金）
管理費(fèi)用（ 存貨）
（二）盤虧財(cái)產(chǎn)：
1、批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：原材料、庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)
2、批準(zhǔn)后
借：管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款
貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、庫存現(xiàn)金
（一）現(xiàn)金的收入
借：庫存現(xiàn)金
貸：有關(guān)賬戶
（二）現(xiàn)金的支出
借：有關(guān)賬戶
貸：庫存現(xiàn)金
（三）備用金
（1）預(yù)借
借：其他應(yīng)收款—備用金—差旅費(fèi)—××
貸：庫存現(xiàn)金
（2）報(bào)銷
①節(jié)約
借：庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款—備用金—差旅費(fèi)—××
②超支
借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款—備用金—差旅費(fèi)—××
庫存現(xiàn)金
（四）現(xiàn)金的清查
1、盤盈
（1）批準(zhǔn)前
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（2）批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
營業(yè)外收入
2、盤虧
（1）批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
（2）批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
三、銀行存款
（一）銀行存款收入
借：銀行存款
貸：有關(guān)賬戶
（二）銀行存款支出
借：有關(guān)賬戶
貸：銀行存款
四、其他貨幣資金
（四）存出投資款
1、劃入
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：銀行存款
2、投資
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金—存出投資款
3、轉(zhuǎn)回款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金
五、存貨
（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)
1、收入
1）貨款已支付或以開除商業(yè)承兌匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
其他貨幣資金
應(yīng)付票據(jù)
2）貨款已支付或以開出商業(yè)承兌匯票，材料尚未驗(yàn)收入庫。待材料
到達(dá)后，再驗(yàn)收入庫
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
其他貨幣資金
應(yīng)付票據(jù)
借：原材料
貸：在途物資
3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫
（1）材料已到，供應(yīng)單位的發(fā)票賬單也已到達(dá)，但由于企業(yè)的銀行
存款不足暫未付款
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
（2）材料已到，供應(yīng)單位的發(fā)票賬單未到
①月末按照合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
②下月初，沖回暫估入賬價(jià)格
借：應(yīng)付賬款
貸：原材料
③發(fā)票賬單已到
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)收票據(jù)
2、發(fā)出
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：原材料
（二）清查
1、盤盈
（1）批準(zhǔn)前
借：有關(guān)賬戶
貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（2）批準(zhǔn)后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
2、盤虧
（1）批準(zhǔn)前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：有關(guān)賬戶
（2）批準(zhǔn)后
借：管理費(fèi)用
原材料-殘料
其他應(yīng)收款
營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
六、固定資產(chǎn)
（一）固定資產(chǎn)的取得
1、外購
（1）不需要安裝
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款
（2）需要安裝
①購入
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款
②支付安裝費(fèi)
借：在建工程
貸：銀行存款
③投入使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、接受投入
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
（二）固定資產(chǎn)的折舊
1、計(jì)提
借：制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)折舊
（三）固定資產(chǎn)的處置
1、賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2、核算清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
3、核算出售的收入和殘料
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）
4、核算保險(xiǎn)賠償
借：銀行存款
其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
5、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益
（1）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
七、應(yīng)付職工薪酬
1、確認(rèn)計(jì)提
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
八、往來款項(xiàng)
（一）應(yīng)收賬款
1、一般情況（含商業(yè)折扣）
（1）提供勞務(wù)或銷售商品以及代墊的費(fèi)用未收回
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款
庫存現(xiàn)金
（2）收回款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2、含有現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款
（1）提供勞務(wù)或銷售商品以及代墊的費(fèi)用未收回
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款
庫存現(xiàn)金
（2）收回款項(xiàng)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
（二）壞賬準(zhǔn)備
1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
2、沖減壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
3、發(fā)生壞賬時(shí)
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
4、壞賬收回
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
（三）應(yīng)收票據(jù)
1、取得票據(jù)和收回到期票款
（1）取得票據(jù)
①收到償還債務(wù)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
②提供勞務(wù)或銷售商品以及代墊的費(fèi)用未收回
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）到期收回票款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
2、轉(zhuǎn)讓票據(jù)
借：在途物資
原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)收票據(jù)
（四）其他應(yīng)收款
（1）預(yù)借
借：其他應(yīng)收款—備用金—差旅費(fèi)—××
貸：庫存現(xiàn)金
（2）報(bào)銷
①節(jié)約
借：庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款—備用金—差旅費(fèi)—××
②超支
借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款—備用金—差旅費(fèi)—××
庫存現(xiàn)金
（五）應(yīng)付賬款
1、購買商品、材料
借：材料采購
在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
2、用銀行存款償付應(yīng)付賬款的
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
3、帶有現(xiàn)金折扣應(yīng)付賬款償還
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
4、應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷
借：應(yīng)付賬款
貸：營業(yè)外收入
（六）應(yīng)付票據(jù)
1、購買材料、物資
借：在途物資
原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
2、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
3、付款
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
（七）其他應(yīng)付款
1、發(fā)生時(shí)
借：銀行存款
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
2、支付或退回時(shí)
借：其他應(yīng)付款
貸：營業(yè)外收入
銀行存款
九、長短期借款
（一）短期借款
1、借入
借：銀行存款
貸：短期借款
2、利息的處理
（1）按月計(jì)提，按季支付
①前兩個(gè)月
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
②第三個(gè)月
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
（2）數(shù)額較小，按期支付
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
3、還本
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）長期借款
1、借入
借：銀行存款
貸：長期借款—本金
2、利息
（1）計(jì)提
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
在建工程
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息或長期借款-應(yīng)計(jì)利息
（2）支付利息
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
3、償還本金
借：長期借款—本金
貸：銀行存款
4、一次還本付息
借：長期借款—本金
應(yīng)付利息
貸：銀行存款
十、所有者權(quán)益
（一）實(shí)收資本
1、取得
借：庫存現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)
原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
無形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
資本公積
2、變動(dòng)
（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
貸：實(shí)收資本
（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本
（3）撤資
借：實(shí)收資本
貸：庫存現(xiàn)金
（二）資本公積
1、資本溢價(jià)
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
資本公積—資本溢價(jià)
2、股本溢價(jià)
借：銀行存款
貸：股本
資本公積—股本溢價(jià)
（三）盈余公積
1、提取
借：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
貸：盈余公積—法定盈余公積
—任意盈余公積
2、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本
（四）未分配利潤
1、提取盈余公積
借：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
貸：盈余公積—法定盈余公積
—任意盈余公積
2、發(fā)放股利
借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應(yīng)付股利
3、凈利潤
（1）盈利
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
（2）虧損
借：利潤分配—未分配利潤
貸：本年利潤
十一、收入、費(fèi)用、利潤
（一）收入
1、銷售收入
（1）取得
借：應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
2、現(xiàn)金折扣
（1）銷售實(shí)現(xiàn)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（3）收回款項(xiàng)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收賬款
3、現(xiàn)金折讓
（1）銷售實(shí)現(xiàn)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
（3）發(fā)生折讓
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)收賬款
（4）實(shí)際收到款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
4、銷售退回
（1）發(fā)生時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
5、其他業(yè)務(wù)收入
（1）實(shí)現(xiàn)收入
借：應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料和商品的成本
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
（3）攤銷無形資產(chǎn)
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)攤銷
（二）費(fèi)用
1、生產(chǎn)成本
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：原材料
2、人工成本
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
3、分配制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
4、折舊費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
5、結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
6、管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
原材料
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊
累計(jì)攤銷
7、財(cái)務(wù)費(fèi)用
（1）發(fā)生時(shí)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付利息
（2）利息收入
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
8、銷售費(fèi)用
借：銷售費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
（三）利潤
1、資產(chǎn)減值損失
（１）發(fā)生
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
（２）恢復(fù)
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
２、利潤分配
（1）盈利
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
（2）虧損
借：利潤分配—未分配利潤
貸：本年利潤
３、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出
１）營業(yè)外收入
（１）發(fā)生
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
庫存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付賬款
固定資產(chǎn)清理
無形資產(chǎn)
貸：營業(yè)外收入
（２）結(jié)轉(zhuǎn)
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
２）營業(yè)外支出
（１）發(fā)生
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
庫存現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)清理
（２）結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
４、所得稅
（１）計(jì)提
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
（２）交稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
（３）結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
５、本年利潤（結(jié)賬事項(xiàng)）
（１）結(jié)轉(zhuǎn)收入收益
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
（２）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
銷售費(fèi)用
營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
（３）轉(zhuǎn)入未分配利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
（4）提取盈余公積
借：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
貸：盈余公積—法定盈余公積
—任意盈余公積
（5）分配利潤
借：利潤分配—應(yīng)付股利
貸：應(yīng)付股利
（6）發(fā)放利潤
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
（7）結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤
借：利潤分配—未分配利潤
貸：利潤分配—提取法定盈余公積
—應(yīng)付股利
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)材料（三）必背的幾個(gè)會(huì)計(jì)公式
一、會(huì)計(jì)基本等式
（一）會(huì)計(jì)恒等式
1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
2、收入-費(fèi)用=利潤
3、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤
（二）賬戶
1、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
（三）借貸記賬法
1、借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額
2、貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額
3、全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
4、全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)
5、全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
（四）銀行存款的清查
1、銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬款-銀行已付企業(yè)未付賬款
=銀行存款對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬款-企業(yè)已付銀行未付賬款
二、會(huì)計(jì)核算等式
（一）存貨發(fā)出成本
1、月末加權(quán)平均法
加權(quán)平均單價(jià)=
本月發(fā)出存貨實(shí)際成本=
月末結(jié)存存貨實(shí)際成本=
=月初結(jié)存實(shí)際成本+本月收入實(shí)際成本-本月發(fā)出實(shí)際成本
2、移動(dòng)平均法
移動(dòng)平均單價(jià)=
3、計(jì)劃成本
存貨成本差異率=
本期發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=
本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本=
本月結(jié)存存貨的實(shí)際成本=
本月材料成本差異率=
月初材料成本差異率=
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=
（二）固定資產(chǎn)折舊
1、固定資產(chǎn)凈殘值
固定資產(chǎn)凈殘值=
2、年限平均法（直線法）
年折舊額=
年折舊率=
月折舊額=
月折舊率=
3、工作量法
每單位工作量折舊額=
某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=
4、雙倍余額遞減法
年折舊率=
月折舊率=
月折舊額=
5、年數(shù)總和法
固定資產(chǎn)各年的折舊率=
=
固定資產(chǎn)的月折舊率=
固定資產(chǎn)月折舊額=
（三）商業(yè)折扣壞賬準(zhǔn)備計(jì)提
1、商業(yè)折扣
發(fā)票價(jià)格（實(shí)際成交價(jià)）=價(jià)目表價(jià)格-商業(yè)折扣
2、按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
=
（四）長短期借款利息
1、年利息金額
利息=
2、月利息
月利息=
（五）法定盈余公積的計(jì)提
1、法定盈余公積的計(jì)提
法定盈余公積=
（六）利潤的計(jì)算
1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-
資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益-投資損失
2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
3、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
（七）所得稅
1、應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
2、應(yīng)交所得稅=
（八）資產(chǎn)負(fù)債表
1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
2、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方期末余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方期末余額-壞賬準(zhǔn)備期末余額
預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方期末余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方期末余額
預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方期末余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬借方期末余額
應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方期末余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方期末余額
3、存貨=原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+材料采購或在途物資+在產(chǎn)品±材料成本差異-存價(jià)準(zhǔn)備
4、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)期末余額-累計(jì)折舊期末余額-跌價(jià)準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)期末余額-累計(jì)攤銷期末余額-跌價(jià)準(zhǔn)備
5、固定資產(chǎn)清理：借+貸-
6、短期借款：直接填列（注意應(yīng)付利息需單獨(dú)反應(yīng)）
7、應(yīng)付職工薪酬：貸+借-
8、應(yīng)交稅費(fèi)：貸+借-
9、實(shí)收資本：直接填列
10、未分配利潤：利潤分配+本年利潤 平時(shí)
利潤分配 年終
方向相同+方向相反-
