第六章? ?補充保障

引言

補充保障是多層次社會保障體系中的一個重要組成部分。我國的社會保障體系由三個層次組成：第一層次是國 家強制規(guī)定執(zhí)行的社會保險；第二層次是國家財政撥款的社會救濟和社會福利；第三層次是國家鼓勵，個人和企業(yè) 自愿投保的補充保障。補充保障的內(nèi)容主要包括企業(yè)年金、員工福利、慈善事業(yè)和商業(yè)保險等。

學(xué)習(xí)目標(biāo)

?［回憶］復(fù)述建立補充保障制度的積極意義。

?［理解］概括企業(yè)年金中確定給付型計劃與確定繳費型計劃的優(yōu)缺點。

?［分析］辨識商業(yè)保險與社會保險的關(guān)系。

任務(wù)

1. 簡述建立企業(yè)年金的意義。

2. 簡述員工福利的主要內(nèi)容。

3. 簡述慈善事業(yè)的主要特點。

4. 簡述商業(yè)保險的本質(zhì)。

第一節(jié)? 企業(yè)年金概述

企業(yè)年金作為多支柱養(yǎng)老保障體系的第二支柱，已經(jīng)得到許多國家的認(rèn)同。伴隨世界人口老齡化問題和養(yǎng)老負(fù) 擔(dān)的加重，企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險的重要補充正在發(fā)揮積極作用。

一、企業(yè)年金的概念與意義

(一)什么是企業(yè)年金

企業(yè)年金又稱企業(yè)補充養(yǎng)老保險，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，為進一步提高員工退 休后的生活水平，按照量力、自愿的原則，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度，是多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部 分，是企業(yè)員工福利制度的重要內(nèi)容。根據(jù)法律規(guī)范的程度來劃分，企業(yè)年金可分為自愿性和強制性兩類；根據(jù)待 遇計發(fā)辦法來劃分，企業(yè)年金可分為確定繳費和確定給付兩種類型。

在一些發(fā)達國家，企業(yè)年金已經(jīng)成為退休人員養(yǎng)老收入的重要組成部分，如在美國等發(fā)達國家，企業(yè)雇員的退 休收入主要依賴于企業(yè)年金。企業(yè)年金計劃在我國起步較晚，還處于初級階段。目前，我國的企業(yè)年金運作主要選 擇完全積累制，即確定繳費型計劃。

(二)建立企業(yè)年金的意義

1.企業(yè)年金制度的建立直接應(yīng)對我國的人口老齡化危機

企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險的第二支柱，可以克服養(yǎng)老保險的單一性，發(fā)揮多層次養(yǎng)老保險體制的靈活性與適應(yīng)

性，有利于降低國家基本養(yǎng)老金的替代率(退休金與退休前的工資之比)，減輕政府支付基本養(yǎng)老保險所面臨的財 政壓力，應(yīng)對日益嚴(yán)峻的人口老齡化危機。由企業(yè)年金積累起來的長期性投資基金，一方面可抑制消費基金過快增 長，便于國家宏觀調(diào)控；另一方面有利于促進金融市場的發(fā)育。以企業(yè)年金為代表的養(yǎng)老基金，往往成為資本市場 上重要的機構(gòu)投資者。

2. 企業(yè)年金作為一種員工福利，有利于增加企業(yè)的凝聚力

由企業(yè)和員工共同繳費建立的企業(yè)年金，是員工參與企業(yè)管理和企業(yè)利益分配的一種形式，它在一定程度上將 企業(yè)和員工的利益緊密聯(lián)系在一起，可以增強企業(yè)的凝聚力。企業(yè)年金的繳費水平在不同的企業(yè)之間存在一定差 異，這種差異會成為企業(yè)吸引人才和留住人才的有效手段，能夠起到鼓勵競爭、獎勵忠誠和貢獻的作用。

3. 企業(yè)年金有助于克服個人養(yǎng)老的“短視”行為

企業(yè)年金制度建立起的個入賬戶制度可以引導(dǎo)人們?yōu)槔夏晟疃鴥π睿兄诳朔€入的“短視”行為。同 時，機構(gòu)投資者的規(guī)模優(yōu)勢和專業(yè)優(yōu)勢有助于克服個入儲蓄中的不良投資選擇問題。最重要的是，由于今后基本養(yǎng) 老保險的工資替代率會逐漸降低，基本養(yǎng)老金只能夠維持退休人員的基本生活，而企業(yè)年金的建立能夠在較大程度 上提高退休人員的生活水平，使其成為提高老年生活質(zhì)量的主要依托。

二、企業(yè)年金的計劃模式和運作模式

(一)企業(yè)年金的計劃模式

按照籌資和運作模式的不同，企業(yè)年金計劃可分為兩種類型：確定給付型計劃與確定繳費型計劃。

1. 確定給付型計劃

確定給付型計劃，是指企業(yè)向雇員做出承諾，保證其養(yǎng)老金收益按照事先約定好的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。雇員在退休后可 以領(lǐng)取的養(yǎng)老金數(shù)額是事先確定好的，由特定的公式計算出來，通常與雇員的服務(wù)年限、平均工資或退休前最后工 資相關(guān)。從運作模式上看，確定給付型計劃通常不需要雇員繳費，也不設(shè)立個人賬戶，企業(yè)為其雇員設(shè)立統(tǒng)一的賬 戶，并定期繳費。這些資產(chǎn)由企業(yè)直接管理運作，繳費及投資積累少于應(yīng)支付雇員養(yǎng)老金部分的由雇主補齊，也就 是說由雇主承擔(dān)收益與損失的責(zé)任。

對雇員來說，確定給付型計劃中養(yǎng)老金的數(shù)額比較穩(wěn)定，但存在“權(quán)益積累的后置性”，即養(yǎng)老金權(quán)益主要在 雇員職業(yè)生涯的后期積累，因此，年輕雇員積累的養(yǎng)老金增加值相對于年老雇員要少。此外，由于不設(shè)立個人賬 戶，雇員如果更換工作，離職時養(yǎng)老金的攜帶會很不方便。

2. 確定繳費型計劃

確定繳費型計劃，是指企業(yè)為每個雇員建立個入賬戶，企業(yè)和雇員定期或不定期向該賬戶繳費。雇員退休后， 個入賬戶的資產(chǎn)是依靠完全積累產(chǎn)生的：首先是企業(yè)和雇員所有供款的本金，其次是本金通過資金運作產(chǎn)生的投資 收益，有時也包括其他離職雇員未能帶走的賬戶資產(chǎn)在雇員中重新分配所得。在確定繳費型計劃中，雇員自己掌握 個入賬戶中資產(chǎn)的投資決策權(quán)，因此承擔(dān)投資收益的風(fēng)險。企業(yè)雖不承擔(dān)養(yǎng)老金投資收益風(fēng)險，但需要進行賬戶管 理甚至員工投資培訓(xùn)。因此，實行確定繳費型計劃一般比實行確定給付型計劃付出的成本要高。

確定繳費型計劃和確定給付型計劃分析對比如表6-1所示。

表6-1? 確定繳費型計劃和確定給付型計劃分祈一覽表

(二)企業(yè)年金的運作模式

世界范圍內(nèi)各國的企業(yè)年金計劃的法律組織形式不盡相同，企業(yè)年金計劃的治理結(jié)構(gòu)往往受到籌資模式、舉辦 方式、參加計劃的自由度等因素的影響。根據(jù)是否是獨立資產(chǎn)，是否是獨立法人和治理主體、方式的不同，企業(yè)年 金的運作模式主要分為契約型企業(yè)年金、公司型企業(yè)年金、基金型企業(yè)年金、信托型企業(yè)年金等類型，如表6-2所示

1.契約型企業(yè)年金

契約型企業(yè)年金計劃是一種獨立的計劃資產(chǎn)，不是獨立法人。波蘭、荷蘭、西班牙等國采用這種運作模式。多 數(shù)契約型企業(yè)年金計劃是由銀行和商業(yè)保險公司提供的，計劃的參加者在治理主體中沒有代表，不能進行有效監(jiān) 督。盡管他們可以選擇退出而參加其他計劃，但要受到許多限制。從本質(zhì)上講，該種模式下商業(yè)保險公司和銀行實 際上承擔(dān)了賬戶管理、投資管理、托管等主要功能，并且完全依靠公司通過內(nèi)控制度建設(shè)來進行風(fēng)險管理，企業(yè)年 金計劃的治理質(zhì)量主要取決于公司的治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)對公司監(jiān)管的成效。

波蘭是實行契約型企業(yè)年金的典型代表，主要特點是提供商作為混業(yè)經(jīng)營的金融聯(lián)合體，它們直接與企業(yè)結(jié) 合。董事會成員、管理人員間相互兼職，許多最大的養(yǎng)老基金既是金融業(yè)的消費者，同時又是金融服務(wù)的提供商； 很多情況下由同一個金融機構(gòu)提供賬戶管理服務(wù)和投資管理服務(wù)，年金的獨立性和安全性受到了很大的限制和影 響。

2. 公司型企業(yè)年金

公司型企業(yè)年金計劃是獨立法人。企業(yè)年金計劃的參加者將企業(yè)年金計劃資產(chǎn)投入公司，計劃參加者是公司的 股東。匈牙利、捷克等國采用這種形式。公司型企業(yè)年金計劃由內(nèi)部產(chǎn)生的董事會作為治理主體，年金計劃治理質(zhì) 量取決于股份公司特別是這類基金的法律和監(jiān)管框架。由于這類基金單獨組建，因此商業(yè)保險公司和銀行的賬戶要 透明，但是和契約型企業(yè)年金一樣會產(chǎn)生年金計劃資產(chǎn)和公司自有資產(chǎn)不分的問題。

在公司型企業(yè)年金計劃中，年金基金股東雖然可以通過年金基金公司來控制年金基金資產(chǎn)，但公司自有資產(chǎn)與 企業(yè)年金計劃資產(chǎn)之間的區(qū)分有點模糊，特別是當(dāng)企業(yè)年金基金來自一個受益基準(zhǔn)制計劃或其他有企業(yè)年金承諾的 計劃時。相比之下，公司型企業(yè)年金運作顯得透明度不夠，這種差別在平時也許不會對養(yǎng)老保險投資者產(chǎn)生什么實 際影響，但是在公司資不抵債需要破產(chǎn)清算時，對投資者會造成不同的后果。

3. 基金型企業(yè)年金

基金型企業(yè)年金計劃是獨立法人，成立的目的僅僅是為了受益人的利益，即管理企業(yè)年金計劃資產(chǎn)。瑞士采用 這種計劃形式。基金型企業(yè)年金計劃一般由內(nèi)部產(chǎn)生的董事會作為治理主體，按照獨立運作原則，基金的剩余索取 權(quán)與控制權(quán)分離，基金會僅享有在規(guī)定范圍內(nèi)的剩余控制權(quán)?；鹦推髽I(yè)年金計劃往往由具備一定聯(lián)系的成員（同 —雇主或工會）參加，具有組織性。

4. 信托型企業(yè)年金

信托型企業(yè)年金是指企業(yè)年金基金獨立于舉辦企業(yè)的自有資產(chǎn)，由受托人全權(quán)管理。受托人一般由勞資雙方組 成的企業(yè)內(nèi)部理事會或者由勞資雙方委托對計劃進行管理的外部機構(gòu)，本著誠信勤勉的原則為參保職工和其他受益 入管理企業(yè)年金，即他們可以自己管理收繳支付記錄和投資等日常業(yè)務(wù)，也可以將它們委托給外部信托機構(gòu)，如信 托公司、銀行等。受托人雖然有養(yǎng)老金資產(chǎn)的合法擁有權(quán)，但沒有受益權(quán)。信托型企業(yè)年金是一種養(yǎng)老金計劃的參 加者擁有受益權(quán)，并在職工符合條件時對其發(fā)放年金的信托制度，屬于資金信托中的一個信托品種。

三、企業(yè)年金的運行

企業(yè)年金進入資本市場運作需要選擇托管銀行、選擇受托人、制定投資方案等，以保證企業(yè)年金的保值增值， 其運作方式如圖6-1所示。

（一）選擇托管銀行

企業(yè)年金要進入市場進行運作必須選擇托管銀行。托管銀行的職責(zé)是資產(chǎn)保管、基金清理核算和交易監(jiān)督。

（1） 建立資金賬戶。申請開立賬戶建立企業(yè)年金的方案和章程被通過和得到批準(zhǔn)以后，企業(yè)和參保職工即開始 履行義務(wù)，此時即需要為企業(yè)年金計劃建立資金賬戶。企業(yè)年金計劃的資金賬戶必須建立在經(jīng)過準(zhǔn)入的商業(yè)銀行。 目前，中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行和中國銀行均具有托管企業(yè)年金賬戶的資格。

企業(yè)年金的資金賬戶由企業(yè)提出開立專用基金賬戶的申請，接受申請的銀行要對企業(yè)進行開戶資格審查，審查 后，為該企業(yè)開辦“企業(yè)年金儲蓄專戶”。企業(yè)年金賬戶開立后，在該企業(yè)和該銀行之間即形成了企業(yè)年金資產(chǎn)賬 戶委托和托管的契約關(guān)系，該賬戶是企業(yè)年金計劃繳費、基金管理和待遇發(fā)放的工具。

（2） 開立賬戶。企業(yè)年金賬戶托管合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定繳費金額和繳費時間，繳費方式可以靈活選擇，如選擇年繳、 月繳或不定期繳。受托管銀行要為每個委托單位設(shè)立不同的繳費路線。

單位繳費賬戶：建立企業(yè)年金計劃的單位要為參保職工繳費，其繳費的權(quán)益歸屬及處置根據(jù)國家有關(guān)法律和具 體企業(yè)年金的章程的規(guī)定處理，如根據(jù)企業(yè)工齡期限規(guī)定歸屬比例。單位繳費將在單位賬戶和個人賬戶之間依法和 依據(jù)合同發(fā)生轉(zhuǎn)移。企業(yè)繳費在工資總額的一定比例范圍之內(nèi)享受稅收優(yōu)惠待遇（可能是免稅和減稅）。

單位代繳賬戶：參保職工需要從個入賬戶中由企業(yè)財務(wù)代扣、代繳保費，其權(quán)益完全歸屬個人賬戶所有人，但 該賬戶財產(chǎn)的處置必須經(jīng)受益人申請，并得到主管部門批準(zhǔn)。這部分繳費在工資的一定比例內(nèi)也可以享受稅收優(yōu)惠 運行待遇（可能是免稅、減稅和延稅）。

（二）選擇受托人

企業(yè)年金計劃管理可以采取內(nèi)部管理和外部委托管理兩種方式。第一，對于大型的企業(yè)（集團），可以采用內(nèi) 部管理的方式，即由企業(yè)年金理事會在本行業(yè)或集團內(nèi)設(shè)立機構(gòu)對企業(yè)年金進行管理。第二，對于中小企業(yè)來說， 企業(yè)年金計劃的參保人數(shù)和基金規(guī)模都有限，不宜實施內(nèi)部管理，通常委托外部專業(yè)機構(gòu)作為第三方受托人，這種年金管理機構(gòu)是獨立的法人，它類似于智利和澳大利亞等國家的養(yǎng)老金管理公司，專門從事養(yǎng)老金的賬戶管理。

1. 實施內(nèi)部管理的受托人

內(nèi)部管理的受托人是企業(yè)年金理事會，理事會根據(jù)企業(yè)年金章程組建管理企業(yè)年金計劃的專家經(jīng)辦機構(gòu)具體實 施管理?；趯徤鞴芾碓瓌t，具體實施企業(yè)年金計劃內(nèi)部管理的專家機構(gòu)必須是經(jīng)過資格審查和市場準(zhǔn)入的專業(yè)機 構(gòu)，即依法取得經(jīng)營企業(yè)年金的資格?？梢?，實施內(nèi)部管理的受托人是一個在企業(yè)年金理事會監(jiān)督下，由專業(yè)經(jīng)辦 機構(gòu)具體操作，共同承擔(dān)受托人責(zé)任的組織機構(gòu)。

2. 實施外部管理的受托人

企業(yè)年金計劃的委托人必須在資質(zhì)合格機構(gòu)和具有良好信譽的機構(gòu)中選擇受托人，即經(jīng)過監(jiān)管部門資格認(rèn)定和 經(jīng)營準(zhǔn)入的，并實施經(jīng)營監(jiān)管和不良經(jīng)營退出控制的法人。對企業(yè)年金實施外部管理的受托人可以是金融機構(gòu)或非 金融機構(gòu)，專營機構(gòu)或非專營機構(gòu)，這主要取決于一個國家的法律規(guī)定。中國目前可能的企業(yè)年金外部管理受托人 來自如下幾類機構(gòu)：基金管理公司、證券公司、商業(yè)保險公司、信托投資公司、商業(yè)銀行和集團企業(yè)年金管理公 司。

3. 企業(yè)年金計劃流程

企業(yè)年金計劃運行流程是以管理參保職工個人賬戶為核心，包括賬戶登記、費用征集、費用記錄處理、待遇支 付、基金會計核算和財務(wù)管理、賬戶資金投資運營等一系列環(huán)節(jié)。這一程序與基本養(yǎng)老保險的個人賬戶管理有相似 之處，需要完善的管理信息系統(tǒng)應(yīng)與之配套。

(三)制定投資方案

制定投資方案，即研究組合投資策略(包括咨詢活動)、設(shè)計具體操作方案并做出最后決策。制定投資方案應(yīng) 當(dāng)堅持兩個原則：一是由賬戶資產(chǎn)所有人或持有人(經(jīng)過委托或授權(quán))實施最后決策權(quán)；二是由決策人承擔(dān)投資風(fēng) 險。

1. 制定投資方案的主體

受托人分為全權(quán)受托人和部分受托人(賬戶監(jiān)管人或行政事務(wù)經(jīng)辦人)。企業(yè)年金賬戶投資方案的制定者可以 是受益人自己或企業(yè)年金理事會(或出資的雇主)和第三方的受托人(包括受托咨詢機構(gòu))。企業(yè)年金政策和立法 的決策者，必須根據(jù)本國公民的投資意識和知識，以及受托人中介市場的成熟度來謹(jǐn)慎決定決策的主體(投資風(fēng)險 的受益人)。

2. 制定投資的策略

企業(yè)年金投資策略由投資目標(biāo)和組合技巧構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格堅持以下操作原則：

第一，“謹(jǐn)慎”和“組合”原則。如果實行市場制率(如荷蘭和瑞士)，可以通過設(shè)立量化的投資工具比重限 制和最低回報率(4%)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范養(yǎng)老金投資目標(biāo)。

第二，資產(chǎn)與負(fù)債匹配表，即根據(jù)“資產(chǎn)與負(fù)債匹配”原理制定投資方案。

第三，分散風(fēng)險原則，即通過投資組合的財務(wù)管理技巧來達到分散風(fēng)險的目的。?

四、國外企業(yè)年金的模式介招

(一)發(fā)達國家企業(yè)年金計劃模式

1.英國的企業(yè)年金計劃

20世紀(jì)90年代中期之前，英國企業(yè)年金計劃普遍采取確定給付型計劃模式。隨著《1995年養(yǎng)老金法案》的出 臺，政府通過最低儲備要求增強對養(yǎng)老金參保人員受益權(quán)利的保護對確定給付型計劃加強監(jiān)管。1997年工黨政府上 臺后，基于當(dāng)時國內(nèi)資本市場的繁榮和企業(yè)年金發(fā)展的穩(wěn)定，取消了已實施多年的對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn) 而開始向企業(yè)年金基金每年征收5億英鎊的稅收。近年來，隨著銀行制率的調(diào)整、新的會計準(zhǔn)則的實行、人們平均壽 命的不斷延長，以及資本市場的變動，越來越多的企業(yè)主感到了維持企業(yè)年金正常運轉(zhuǎn)的壓力，越來越多的企業(yè)開 始對自己新員工的企業(yè)年金計劃進行改革，將原來基于就業(yè)崗位結(jié)束時的個人實際工資水平基礎(chǔ)上的確定給付型計 劃改為待遇水平較低、基金增值壓力較小的確定繳費型計劃。同時，英國一些大型企業(yè)開始實行確定給付型計劃與 確定繳費型計劃相結(jié)合的企業(yè)年金運作模式，對刖開始工作的年輕員工采取確定繳費型計劃，以適應(yīng)他們流動性 強、金融知識較豐富、風(fēng)險承擔(dān)能力強的特點，等員工四十歲左右時再對其采取確定給付型計劃，以滿足他們退休 后得到穩(wěn)定收入的希望。

2.美國的企業(yè)年金計劃

美國的企業(yè)年金計劃已有120多年的發(fā)展歷史，其間也經(jīng)歷了各種模式的變化。20世紀(jì)80年代以前，美國企業(yè)年 金以確定給付型計劃為主；80年代以后，確定繳費型計劃迅猛發(fā)展。從規(guī)模看，確定給付型產(chǎn)品規(guī)模自2000年以來 沒有顯著增長，而確定繳費型產(chǎn)品規(guī)模近10年來則顯著上升，2011年其資產(chǎn)總額已達4. 7萬億美元。從所占比例看， 2011年確定繳費型產(chǎn)品已占到總產(chǎn)品規(guī)模的26%,在居民金融資產(chǎn)中的占比超過10%,尤其是1978年美國國內(nèi)稅法 401 (K)條款出臺后，受到了普遍歡迎。該條款規(guī)定，企業(yè)為員工設(shè)立專門的退休金賬戶，員工每月從其工資中拿 出不超過25%的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)需按員工注入資金的一定比例往該賬戶存入資金，因此，賬戶余額很快 增加。同時，企業(yè)向員工提供幾種不同的組合投資計劃，員工可以自由選擇投資，退休時，可以選擇一次性領(lǐng)取、 分期領(lǐng)取或轉(zhuǎn)為存款等方式使用。401 (K)計劃實際上是確定繳費型計劃的一種運行模式。然而，401 (K)計劃也 有其不足之處。2000年以來，美國結(jié)束了資本市場長達10年的高速增長，出現(xiàn)低迷現(xiàn)象，401 (K)計劃近兩年資產(chǎn) 平均回報都是負(fù)值，該計劃的不足之處逐漸暴露出來。2001年，居世界500強第七位的美國能源巨頭安然公司因經(jīng)營 虧損和財務(wù)丑聞宣告破產(chǎn)，其股價由每股85美元跌至每股26美分，使該公司的員工損失慘重，這是因為安然公司為 員工購買了退休儲蓄計劃，即401 (K)計劃，并鼓勵員工將他們401 (K)計劃賬戶中的大部分錢款投資了安然公司 的股票，而公司也以股票的形式為員工提供401 (K)計劃配套資金。在安然破產(chǎn)案發(fā)生后，美國國會出臺了一項規(guī) 定，限制養(yǎng)老基金投資于本企業(yè)的最高比例，以防止企業(yè)破產(chǎn)后員工養(yǎng)老金隨之流失的現(xiàn)象再次發(fā)生。

(二)發(fā)展中國家企業(yè)年金計劃模式

除英國、美國等發(fā)達國家外，捷克、匈牙利等發(fā)展中國家也有自己的企業(yè)年金計劃模式。發(fā)展中國家的企業(yè)年 金計劃以確定繳費型計劃為主，當(dāng)然也不排斥確定給付型計劃。確定繳費型計劃之所以具有吸引力，與發(fā)展中國家 的國情有很大關(guān)系。發(fā)展中國家政府經(jīng)濟調(diào)控職能尚不健全，有關(guān)立法執(zhí)法也不盡如人意，而確定給付型計劃對年 金監(jiān)管方面要求很高，政府為保證養(yǎng)老金按時足額發(fā)放，需要建立專門的保險協(xié)會，并且要限制確定給付型計劃的 最低和最高限額，規(guī)范養(yǎng)老金資格條件和轉(zhuǎn)移的限制條款，這些都讓政府大傷腦筋。而確定繳費型計劃則不需要考 慮這些問題。因此，絕大多數(shù)發(fā)展中國家選擇了較能減輕政府壓力的確定繳費型計劃。

五、企業(yè)年金在中國的實踐

中國企業(yè)年金肇始于1991年，1991年《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》(國發(fā)(1991) 33號)第一次提出：國家提倡、鼓勵企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟狀況為職工建立補充養(yǎng)老保險。此后，1994年頒布的《勞動法》將 上述決定上升到法律層次：國家鼓勵用人單位根據(jù)本單位實際情況為勞動者建立補充保險。1995年原勞動部發(fā)布 《關(guān)于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》（勞動部發(fā)（1995） 464號文件），提出規(guī)范企業(yè)補充養(yǎng)老保險的若干政 策意見，包括實施條件、決策程序、資金來源、計發(fā)辦法和經(jīng)辦機構(gòu)等，明確提出補充養(yǎng)老保險采用“個人賬 戶”管理。這些法律和政策的出臺表明國家關(guān)于建立補充養(yǎng)老保險制度的態(tài)度日益明確、思路漸漸清晰。

（一）我國企業(yè)年金的制度構(gòu)建

我國關(guān)于完善企業(yè)年金制度的最新規(guī)定來自2004年1月6日頒布的《企業(yè)年金試行辦法》和2004年2月23日出臺的 《企業(yè)年金基金管理試行辦法》。這兩個文件體現(xiàn)了中國政府改革和推行企業(yè)年金制度的最新思路，明確了完全基 金積累、建立個人賬戶、實現(xiàn)企業(yè)年金受益權(quán)的便利性和強化企業(yè)年金基金與資本市場的關(guān)聯(lián)度等特征，同時對年 金的管理模式的規(guī)定也顯示了較強的靈活性。

我國目前的年金制度結(jié)構(gòu)概括為“二分性的1+3模式”。所謂二分性，意味著年金制度主體權(quán)力結(jié)構(gòu)界定的二元 性，即政府權(quán)限與市場權(quán)限的分立。擴張性的市場權(quán)限的存在，是企業(yè)年金制度區(qū)別于基本養(yǎng)老保險制度的鮮明特 征。模式中的1是指政府的行政監(jiān)察權(quán)，3是指企業(yè)年金基金管理委員會及其委托機構(gòu)享有的方案建立權(quán)和基金管理 權(quán)，以及所有權(quán)人享有的基金受益權(quán)。這樣的制度結(jié)構(gòu)是在我國經(jīng)濟市場化過程中逐步產(chǎn)生完善的，融合了較為先 進的基金管理理念、企業(yè)治理思想、私有產(chǎn)權(quán)理念和人權(quán)保障意識，具有一定的科學(xué)性，而且也得到了許多國家實 證經(jīng)驗的支持。

企業(yè)年金制度雖然在養(yǎng)老保障事業(yè)宏觀制度安排中顯現(xiàn)了積極的戰(zhàn)略意義，但在中國的發(fā)展仍然受到很多因素 的約束。

（二）推行企業(yè)年金計劃的意義

我國政府決定大力推行企業(yè)年金制度，其意義在于盡可能大地調(diào)動社會資金進入國家社會保障計劃，在保證公 民養(yǎng)老水平不降低的前提下，減輕國家財政負(fù)擔(dān)，使得國家的養(yǎng)老責(zé)任部分地從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)和個人身上。據(jù) 此，政府被認(rèn)為是推行企業(yè)年金制度的最大得利者。這一利得成為政府大力推行企業(yè)年金制度的主要動力，也成為 企業(yè)年金制度發(fā)展的利好因素之一。另一推動力來自參加企業(yè)年金計劃的個入。企業(yè)年金的繳費責(zé)任是由企業(yè)和個 人共同分擔(dān)的，相對職工個入來講，企業(yè)分擔(dān)的部分具有經(jīng)濟福利性質(zhì)，可以被看成一筆延遲支付的獎金。由于企 業(yè)的繳費是以職工工資的一定比例為依據(jù)的，職工的工資越高，這筆基金的累計金額越大，對職工的利益誘惑也越 強烈。在企業(yè)中，工資較高的一般為中高級技術(shù)人員和中高級管理人員，他們對企業(yè)年金制度的偏好會對企業(yè)建立 年金制度在決策上產(chǎn)生積極的影響。

（三）企業(yè)年金市場規(guī)模

我國企業(yè)年金實行完全基金制。起步階段企業(yè)年金的發(fā)展比較緩慢，企業(yè)年金基金的總規(guī)模較小，而且企業(yè)年 金的增長速度低于基本養(yǎng)老保險基金增速。從1991年起至2000年，近10年的時間，企業(yè)年金總量積累不足200億元， 占基本養(yǎng)老保險基金和國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重較低。依據(jù)國際經(jīng)驗，要充分發(fā)揮企業(yè)年金制度作用，實現(xiàn)70%～80%的 養(yǎng)老金替代率，企業(yè)年金基金的積累應(yīng)當(dāng)達到基本養(yǎng)老保險基金的30%以上，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重不低于15%。只 有在企業(yè)年金基金的資本保有量達到這些標(biāo)準(zhǔn)之后，年金制度對宏觀經(jīng)濟的積極效果才能夠得以顯現(xiàn)，才能切實分 擔(dān)政府的養(yǎng)老壓力。

2000年之后企業(yè)年金基金的增長速度較快（如表6-3所示），其增速高于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長，企業(yè)年金基金占

國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重不斷增加。在2004年之后，基于《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理辦法》的出臺， 企業(yè)年金業(yè)務(wù)在金融機構(gòu)總體業(yè)務(wù)量中的比例開始有效增長。目前，我國主要的金融企業(yè)都已設(shè)立專門的企業(yè)年金 業(yè)務(wù)部門，力求搶占先機，確立競爭優(yōu)勢。毫無疑問，伴隨著我國社會養(yǎng)老保險體系的不斷完善，企業(yè)年金市場將 會迎來階段性的高速增長。我國如果要在2025年養(yǎng)老高峰到來之前，年金基金積累達到基本養(yǎng)老保險基金的30%,國 內(nèi)生產(chǎn)總值的15%的話，年金基金必須保持30%左右的年平均增長率。以此推算，我國的企業(yè)年金基金積累總額屆時 將突破6。000億元，為退休的企業(yè)職工貢獻20%左右的養(yǎng)老金。中國的企業(yè)年金制也將從黃金發(fā)展期轉(zhuǎn)而進入成熟完 善期。

表6-3 2000年以來企業(yè)年金增長情況

（四）企業(yè)年金基金投資的兩大經(jīng)濟效應(yīng)

隨著企業(yè)年金基金規(guī)模的不斷增長，基金的保值增值問題日顯重要。龐大的資金運營，不可避免地會對宏觀經(jīng) 濟產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

（1） 推動股票市場的發(fā)展，為上市企業(yè)的融資提供資本支持。依據(jù)2004年5月最新頒布的《企業(yè)年金基金管理 試行辦法》規(guī)定，允許不超過20%的企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)投資股票市場。這就意味著，在未來的20年內(nèi)，有累計超過 10 000億的基金用于投資股票，這是我國目前股票市場總值的一倍多?？紤]到當(dāng)前的國有企業(yè)股份制改造，這筆錢 恰恰能在企業(yè)轉(zhuǎn)制中發(fā)揮重要作用。其具體體現(xiàn)為：一方面能夠幫助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)金融制度，規(guī)范其治理結(jié) 構(gòu)；另一方面能夠為升級傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)和擴大新興產(chǎn)業(yè)的規(guī)模提供資本支撐，有利于培育我國自己的具有競爭力 的跨國企業(yè)集團，為國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長助力。

（2） 企業(yè)年金基金可為國債融資，從提升基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平。在《企業(yè)年金基金管理試行辦法》中明文規(guī)定； 投資國債的比例不低于基金凈資產(chǎn)的20%。由此可以預(yù)見，在未來20年內(nèi)同樣有超過10 000億元的資金間接以國債方 式為中央政府利用。當(dāng)前國家將“開發(fā)西部”與“振興東北”并舉，西部經(jīng)濟的起飛和東北經(jīng)濟的振興都需要非常 良好的基礎(chǔ)設(shè)施平臺，巨大的資金需求量迫使中央政府必須通過有序的國債發(fā)行來籌集建設(shè)資金。因此，企業(yè)年金 基金對國債的持續(xù)穩(wěn)定投資，不僅是基金保值的有效手段，而且對營造西部和東北良好的投資環(huán)境，平衡地區(qū)經(jīng)濟 差距意義重大。企業(yè)年金基金投資還會產(chǎn)生其他的經(jīng)濟效應(yīng)，如投資銀行定期存款對個人養(yǎng)老儲蓄的擠出效應(yīng)以及為促進年金市場發(fā)育而發(fā)生的稅收政策調(diào)整等。

（五）中國企業(yè)年金的現(xiàn)狀和評價

經(jīng)過20年的發(fā)展，中國企業(yè)年金已經(jīng)初具規(guī)模，無論是參加的職工人數(shù)、參加的企業(yè)數(shù)還是基金積累情況都獲 得較快增長。同時，企業(yè)年金制度框架基本形成。2004年頒發(fā)的《企業(yè)年金試行辦法》明確規(guī)定企業(yè)年金的建立應(yīng) 在企業(yè)與工會或職工代表集體協(xié)商來決定，并制定企業(yè)年金方案。所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納，企業(yè)年金 基金實行完全積累的繳費確定型制度，采用個人賬戶制進行管理。企業(yè)年金基金實行市場化運營。企業(yè)年金基金管 理也進一步規(guī)范，2011年實施新的《企業(yè)年金基金管理辦法》明確了：企業(yè)年金的信托制管理，保證企業(yè)年金基金 資產(chǎn)的獨立性，強化受托人的法律責(zé)任，確保企業(yè)年金受益人的權(quán)益。建立分權(quán)制衡的基金治理結(jié)構(gòu)，形成由受托 入、托管人、賬戶管理人和投資管理人的管理結(jié)構(gòu)，各司其職，各擔(dān)其責(zé)，相互制衡。相關(guān)制度的規(guī)范保證了企業(yè) 年金的健康發(fā)展。

雖然中國企業(yè)年金的發(fā)展已具規(guī)模，制度框架也基本形成，但總體看還存在一些問題。

（1） 企業(yè)參與不積極。企業(yè)是企業(yè)年金的主體，我國企業(yè)年金中政府積極倡導(dǎo)、員工熱情期待，但企業(yè)的態(tài)度 卻比較消極。這是由于部分企業(yè)的經(jīng)營困難、利潤微?。换蛞蛲獠空攮h(huán)境不完善、稅收優(yōu)惠政策不到位；再有就 是當(dāng)前勞資關(guān)系的失衡、強資本弱勞動的格局使企業(yè)完全掌握控制權(quán)，員工的訴求得不到滿足，再加上企業(yè)的管理 理念落后，很少企業(yè)愿意花錢去建立企業(yè)年金計劃。這直接導(dǎo)致我國企業(yè)年金雖經(jīng)過20年的建設(shè)，但發(fā)展緩慢，目 前的覆蓋面偏低。2009年，參加企業(yè)年金的企業(yè)共3. 35萬家，企業(yè)參與率不到1%。同期，德國的企業(yè)參與率是64%, 美國是46%,英國是47.1%,意大利是10.6%。如果說歐美發(fā)達國家制度建立的時間早，發(fā)展成熟，那么與轉(zhuǎn)型國家相 比，中國建立企業(yè)年金的時間與之相近，但發(fā)展速度明顯慢于它們，如捷克，企業(yè)參與率為45%,匈牙利為31%,我 國與之差距懸殊。

（2） 發(fā)展水平不平衡。這種不平衡主要體現(xiàn)在三個方面：一是行業(yè)之間不平衡。在1998年，國務(wù)院原來批準(zhǔn)養(yǎng) 老保險實行行業(yè)統(tǒng)籌的五行（四大國有銀行加中央銀行）一司（中國人民保險公司）十一行業(yè)（鐵道、交通、郵電 等）全部移交地方統(tǒng)一管理。這些行業(yè)養(yǎng)老保險在實行地方統(tǒng)籌時都不同程度地建立了企業(yè)年金，占同期建立企業(yè) 年金制度企業(yè)數(shù)的25.8%；參加職工395. 77萬人，占全國參加企業(yè)年金職工人數(shù)的70.6%。這些行業(yè)的企業(yè)年金建立 早、規(guī)模大，已是中國企業(yè)年金的主體。而其他為數(shù)眾多的中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)態(tài)度消極，發(fā)展緩慢。二是 地區(qū)之間不平衡。我國經(jīng)濟發(fā)展水平地區(qū)之間差異較大，大型的國有企業(yè)和民營企業(yè)主要都集中在北京、上海、天 津、浙江等發(fā)達地區(qū)，這些地區(qū)的企業(yè)相對實力較強，能夠建立良好的員工福利，企業(yè)年金計劃多數(shù)是在這些經(jīng)濟 發(fā)達地區(qū)建立的。三是職位之間不平衡。有的企業(yè)只為管理人員建立企業(yè)年金，而不包括普通員工?；蛘呤枪芾砣?員與普通員工之間繳費水平差別明顯。企業(yè)年金加劇了工資分配的差距，形成新的不平等。

（3） 治理結(jié)構(gòu)不健全。我國企業(yè)年金采用的是以受托人為中心的信托模式治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)年金委托人（企業(yè)和 職工）與受托人之間形成信托關(guān)系，受托人與投資管理人、托管人以及賬戶管理人之間表現(xiàn)為委托代理關(guān)系。隨著 《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理辦法》的相繼出臺，關(guān)于企業(yè)年金的管理日益規(guī)范，但當(dāng)前仍有不合 理之處。特別是關(guān)于企業(yè)年金基金管理中的責(zé)任承擔(dān)問題。上述兩個辦法都沒有提及企業(yè)年金管理主體受托人、賬 戶管理人、投資人或投資管理人的法律責(zé)任。

（4） 稅收政策不完善。企業(yè)年金的發(fā)展需要稅收政策的鼓勵，我國企業(yè)年金20年來發(fā)展緩慢的一個很重要的原 因就是稅收政策不完善。雖然從1991年開始國家就提出倡導(dǎo)建立企業(yè)年金制度，但直至2000年國務(wù)院才在《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》中規(guī)定試點地區(qū)企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分可從成本中列支。同 時，授權(quán)各省自定稅收政策，于是各個地方關(guān)于企業(yè)年金的稅收政策不統(tǒng)一，優(yōu)惠比例從4%?12. 5%不等，相差懸 殊。2008年，財政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)新舊財務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知》規(guī)定，補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工 資總額4%以內(nèi)的部分，從成本中列支。這一規(guī)定將全國的企業(yè)年金的稅收制度統(tǒng)一了起來。緊接著2009年財政部和 國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》中規(guī)定在本企業(yè) 任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分， 在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。至此，將全國的企業(yè)年金中企業(yè)繳費部分的稅收優(yōu)惠比 例統(tǒng)一調(diào)整為5%。

關(guān)于企業(yè)年金中個人所得稅此前一直未做明確規(guī)定，直到2009年國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅 征收管理有關(guān)問題的通知》明確了個入所得稅的征收管理規(guī)定。企業(yè)年金個人所得稅征收主要涉及繳費、投資、領(lǐng) 取三個階段，國際通行的做法是EET （E表示免稅、T表示征稅）模式，即繳費和投資環(huán)節(jié)免費，而領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅。這 有利于調(diào)動企業(yè)和員工建立企業(yè)年金計劃的積極性。但從當(dāng)前的政策來看我國企業(yè)年金的個人所得稅則是TEE模式， 即繳費征稅，投資和領(lǐng)取免稅，這就影響了企業(yè)年金持續(xù)健康發(fā)展。

（六）中國企業(yè)年金的發(fā)展圖景

截至2010年，中國企業(yè)年金基金積累為2 809億元，與此前業(yè)界預(yù)計的萬億規(guī)模相差甚遠(yuǎn)。世界銀行也曾預(yù)測到 2030年中國企業(yè)年金市場將達15萬億人民幣，屆時將成為世界第三大企業(yè)年金市場。從當(dāng)前發(fā)展的速度來看，這種 展望還太樂觀。“十二五”規(guī)劃提出發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金計劃，但中國企業(yè)年金要獲得快速發(fā)展，還需不斷完 善相關(guān)制度。改革應(yīng)從兩個方面著手，內(nèi)部的制度構(gòu)建和外部的環(huán)境發(fā)展。

1. 從內(nèi)部制度構(gòu)建來看

從內(nèi)部制度構(gòu)建來看，企業(yè)年金制度改革，一是需要改革企業(yè)年金治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前我國企業(yè)年金已經(jīng)形成了以 受托人為中心的信托治理結(jié)構(gòu)，但是市場運行過程中受托入的中心地位名不副實，受托人權(quán)小責(zé)重，并且競爭激 烈。應(yīng)當(dāng)明確賬戶管理人、托管人或投資管理人的職責(zé)，并與受托人或受益人之間形成信托關(guān)系，由《中華人民共 和國信托法》約束。二是需要改革企業(yè)年金方案設(shè)計。許多企業(yè)對企業(yè)年金的態(tài)度消極，是因為對企業(yè)年金缺乏了 解，企業(yè)年金是人力資源管理的重要工具。企業(yè)年金可以根據(jù)員工的工齡、職稱、崗位、學(xué)歷、績效等因素設(shè)計， 起到吸引、保留和激勵員工的作用。

2. 從外部環(huán)境發(fā)展來看

從外部環(huán)境發(fā)展來看，企業(yè)年金制度改革，一是應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)年金稅收政策。目前國家對企業(yè)的繳費的稅收政 策做了統(tǒng)一，但是針對員工的稅收政策卻不合理，應(yīng)當(dāng)按照國際上普遍經(jīng)驗對繳費和投資階段免稅，領(lǐng)取階段再征 稅。二是應(yīng)當(dāng)完善資本市場。企業(yè)年金采取個人賬戶的管理模式，資金需要長期積累，資本市場的不規(guī)范影響了企 業(yè)年金基金的保值增值，制約了企業(yè)年金的發(fā)展。當(dāng)然，資本市場的健康發(fā)展是一個系統(tǒng)工程，其改革任重道遠(yuǎn)。

案例

國企特色的企業(yè)年金案例

本案例中的企業(yè)是一個大型國有企業(yè)。到2002年年底，整個公司投保員工數(shù)10萬多人，離退休人員為3 萬多人。為了建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的員工福利制度，公司決定從2003年建立實施企業(yè)年金辦法。

在原有的制度中，員工的養(yǎng)老保障通過基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險兩個部分實現(xiàn)。所以在建立企業(yè)年金過程中，需要用區(qū)別對待的方法來逐漸過渡，逐漸用企業(yè)年金制度替代過去的補充養(yǎng)老保險辦法，即針對 不同年齡階段的人員，采用不同政策分對待，“老人老辦法，中人中辦法，新人新辦法”。這樣做可以保 持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，以保證對不同實施對象群體公平待遇。

本案例以2003年1月1日為界限，此前的辦法稱為“補充養(yǎng)老保險待遇”，即“基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌外項 目”;此后的為企業(yè)年金辦法，即建立個人企業(yè)年金實賬。

該企業(yè)年金方案的實施范圍是公司所屬各單位及其建立勞動關(guān)系的人員，包括合資企業(yè)的中方員工。設(shè) 計的基本原則是：建立真正意義上、既同企業(yè)經(jīng)營效益掛鉤又體現(xiàn)員工貢獻大小的企業(yè)年金制度；在經(jīng)營效 益遞增的前提下，建立補充養(yǎng)老保險待遇上下浮動機制；依照“激勵先進，兼顧公平”的原則進行分配，最 終全面建立企業(yè)年金實賬，逐步實現(xiàn)補充養(yǎng)老保險個人賬戶完全積累。

從籌資繳費到待遇發(fā)放的一系列過程中，可以看到分別對待的原則貫穿始終，逐步實現(xiàn)向補充養(yǎng)老保險 (企業(yè)年金)個人賬戶完全積累的過渡。

拓展閱讀

與基本養(yǎng)老保險制度相比，企業(yè)年金屬于政府鼓勵的非營利性的自愿的企業(yè)行為。國際上一般將企業(yè)年金視為 員工福利計劃的一部分。作為一種人力資源管理的制度安排，企業(yè)年金在各國的建立和發(fā)展受多種因素的制約而呈 現(xiàn)不同的形式和特色。

第二節(jié)? ?員工福利

員工福利是指企業(yè)向員工提供的除工資獎金之外的各種保障計劃、補貼、服務(wù)以及實物報酬。員工福利的產(chǎn)生 與政府法律的規(guī)定和工會的力量密切相關(guān)，在現(xiàn)代企業(yè)中員工福利被企業(yè)視為傳遞組織文化、吸引和保留員工的手 段。

一、員工福利概述

(一)什么是員工福利

從廣義角度看，員工福利可以被概括成是“除直接支付的工資以外的各種形式的非直接性補償”。員工福利包 括以下幾個方面的內(nèi)容：①法定給付金，包括社會保障金、失業(yè)補償金和員工補償金。②私人年金和福利計劃，包 括退休收入、健康保險、入身保險、傷殘收入、利潤分享和儲蓄計劃。③非工作時間內(nèi)所獲報酬。非工作時間包括 兩部分：一部分是指工作間歇時間，如午休時間、喝咖啡的時間、洗手的時間，這些休息時間也要計入計酬時間； 另一部分是指休假，如帶薪年假、法定節(jié)日、帶薪病假、事假等。④超過正常工作時間所獲報酬，如加班、放棄法 定假日和帶薪年假等。⑤其他各種福利，如專為員工提供的服務(wù)或折扣、員工教育培訓(xùn)、幫助照管員工子女等。由此可見，員工福利涉及員工個人經(jīng)濟保障的方方面面，圖6-2就是一個關(guān)于最受員工歡迎的十大福利調(diào)查結(jié)果排名, 可以看出受員工歡迎的福利都包括哪些方面。

員工福利并不專指以金融性資產(chǎn)給付的報酬，很多時候它并不以金錢的形式出現(xiàn)，不需要花費或少量花費雇主 的資金。例如，彈性的工作時間，就是一種典型的完全零成本型福利。雇主通過給予員工一定數(shù)量的彈性工作時間 去滿足員工的個入需要，就獲得了員工的滿意度。再有，企業(yè)提供的班車服務(wù)，大大降低了員工上下班的交通成 本，通常員工不需要交錢或交很少的錢就能享受到該種便利，這也可以作為企業(yè)提供給員工的一項非金錢給付型的 福利。另外一種不需要花費雇主一分錢的員工福利是雇主代為購買保險。通過雇主與保險公司直接簽訂團體保險合 同來為員工購買入身保險、健康保險和機動車輛保險等，這可以使每個員工享受超值的保費折扣。

企業(yè)提供員工福利的動機主要有三個：一是為員工提供風(fēng)險保障(如工傷賠償)，以解除員工后顧之憂，提高 員工的生產(chǎn)積極性；二是建立企業(yè)激勵機制，以、獎勵在關(guān)鍵崗位工作的、貢獻突出的員工和忠實于企業(yè)的老員工； 三是利用稅收優(yōu)惠政策和賬戶管理技術(shù)轉(zhuǎn)移和減少當(dāng)期用工成本。

(二)員工福利計劃的發(fā)展歷程

員工福利計劃的起源要追溯到現(xiàn)代雇員與雇主關(guān)系建立之前。雖然在工業(yè)時代以前，幾乎沒有什么雇主對他們 的雇員提供有計劃的退休金，然而最早的職業(yè)養(yǎng)老金安排卻可以追溯到18世紀(jì)初。?

1.第一個職業(yè)養(yǎng)老金——政府官員的養(yǎng)老金

英國在國王可以公布其調(diào)查結(jié)果的時代就出現(xiàn)了最早的職業(yè)養(yǎng)老金安排。根據(jù)這個安排，一個人只要他以前就 過職，就有權(quán)取得退休養(yǎng)老金。這種安排方式很簡單：在一個雇員退休時，指定他的繼承人的一個條件是，繼承人 應(yīng)該把他工資的一部分付給退休雇員，直到這個退休雇員死亡為止。這種制度在少數(shù)高薪雇員中執(zhí)行得相當(dāng)令人滿 意，但也只是在他的收入能充分滿足自己需要而且有結(jié)余的前提下，才能行之有效。一旦政府把這種制度擴大到較 低收入的雇員中時，就不那么有用了。這樣，在1712年，英國政府僅僅為某些文職官員的福利設(shè)立了養(yǎng)老金基金。

它以“現(xiàn)收現(xiàn)付”的原則來籌集基金，即向那些現(xiàn)在仍在工作的人收費，并用它來給付養(yǎng)老金。

從那時起，政府文職官員的養(yǎng)老金計劃即進入一個持續(xù)發(fā)展的階段，作為一種示范，許多公共機構(gòu)和地方當(dāng)局 全部或部分地采納了這一計劃。它在雇主提供養(yǎng)老金的領(lǐng)域里也起了先導(dǎo)作用。直到現(xiàn)在，稅務(wù)機構(gòu)在判斷員工福 利計劃養(yǎng)老金水準(zhǔn)的合理性時，還把它作為衡量私人養(yǎng)老金計劃的最高限額，并且雇主的繳費可以得到稅收減免。

2. 早期的員工福利計劃——工業(yè)時代的產(chǎn)物

員工福利計劃最早產(chǎn)生于19世紀(jì)中期歐美一些國家，這些國家正處于由農(nóng)業(yè)化社會向工業(yè)化社會的轉(zhuǎn)換時期。 工業(yè)化的結(jié)果使許多勞動者成為薪金階層，這就減弱了他們依靠土地生活的能力；城市化的進程中，家庭趨向小型 化，現(xiàn)代交通的便利使家庭成員散落各地，傳統(tǒng)的家庭互助關(guān)系變?nèi)趿恕Ｈ藗冇梢蕾嚰彝ム徖镛D(zhuǎn)向依賴所工作的企 業(yè)，促使企業(yè)在社會保障體系中擔(dān)當(dāng)起重要角色，從而促成了員工福利計劃的興起。隨著工業(yè)化的迅速推進，一些 大公司的企業(yè)主們便著手組織養(yǎng)老金計劃。例如，1870年英國煤氣燈和焦炭公司就已經(jīng)實施了職員養(yǎng)老金計劃，該 計劃同時還把體力勞動者也包括其中。

在20世紀(jì)30年代，盡管還處于經(jīng)濟蕭條時期，但員工福利計劃有了重要的發(fā)展。1935年美國的《社會安全保障 法案》以及其后續(xù)補充規(guī)定，建立了對老年、遺屬、殘疾和健康等的聯(lián)邦保險系統(tǒng)（OASDHI,聯(lián)邦老年殘障醫(yī)療保 險）。除了退休收入的保障，該法案還為員工提供殘疾收入保障、一攬子死亡保障、合法遺屬的收入保障，以及對 老年人的醫(yī)療看護保障。私營企業(yè)的員工部分因為工會組織的努力在19世紀(jì)后期取得了較大的權(quán)利，從而建立健全 了各種養(yǎng)老金和保險計劃。這些計劃提供養(yǎng)老金、死亡撫恤金，在有些情況下還提供殘廢金和寡婦養(yǎng)老金。這些計 劃經(jīng)常由一家保險公司向雇主出立一份團體保險合同來提供養(yǎng)老金和其他一些給付。其中有些計劃是因美國母公司 為英國子公司的雇員舉辦福利計劃而輸入英國以及歐洲大陸。隨著歐洲保險人積極進入該市場，養(yǎng)老金等福利保險 計劃就有了穩(wěn)定的增長。

3. 第二次世界大戰(zhàn)以后員工福利計劃的發(fā)展

各國員工福利計劃的全面發(fā)展，在第二次世界大戰(zhàn)以后，尤其是20世紀(jì)70年代末期以來格外引人注目。其發(fā)展 主要經(jīng)歷了以下三個階段：?

（1） 戰(zhàn)后重建與發(fā)展階段。戰(zhàn)后大多數(shù)工業(yè)化國家在重建社會保險制度的同時，開始重建與發(fā)展員工福利計 劃。例如，美國20世紀(jì)50年代對補充養(yǎng)老保險法案的重大改革和補充保險計劃的成倍增長；法國、荷蘭、丹麥及瑞 典等國都在50年代建立或恢復(fù)了各自的補充養(yǎng)老保險制度，并取得一定程度的發(fā)展。促進這一時期發(fā)展的主要原因 可歸結(jié)為重建戰(zhàn)后經(jīng)濟的需要，彌補社會保障計劃尤其是國家普遍養(yǎng)老保險之不足。

（2） 20世紀(jì)70年代的重要發(fā)展時期。由于受經(jīng)濟蕭條等因素的影響，福利國家的政策主張已顯露出種種潛在的 問題。主要工業(yè)化國家都進行了補充保險的重大改革。例如，法國于1972年建立全國統(tǒng)一的強制性補充養(yǎng)老保險制 度，英國建立起收入關(guān)聯(lián)型的補充養(yǎng)老保險制度，美國和其他國家都實施了重大改革措施。經(jīng)過這一時期的發(fā)展， 形成了與各國特定的社會保障模式相聯(lián)系的補充保險模式。

（3） 80年代以來異乎尋常的發(fā)展時期。自80年代以來，工業(yè)化國家普遍面臨社會保障制度的危機，為緩和這一 危機和應(yīng)付日趨嚴(yán)重的人口老齡化挑戰(zhàn)，大力發(fā)展補充養(yǎng)老保險計劃，成為備受各國重視的重要政策主張，其發(fā)展 勢頭大大超過以往任何時期。

由工業(yè)化帶來的私人紐帶的逐漸削弱，對勞動力需求的競爭以及一些開明雇主的榜樣影響力等原因，使得向雇 員提供各種方便和福利成為熱門，工會對員工福利計劃愈來愈感興趣，并設(shè)法把養(yǎng)老金的規(guī)定及其他有關(guān)的福利放 到談判桌上，作為全部“綜合報酬”的一部分。對雇主而言，設(shè)立員工福利計劃的作用是可以改善企業(yè)勞資關(guān)系。 迎合工會的要求。同時也可以以較低的保費獲取保險保障，保持企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，如圖6-3所示。

（一）改善企業(yè)勞資關(guān)系

員工福利計劃可憑借減少員工財務(wù)的憂慮來改善員工的收入并提高工作效率。一個良好的企業(yè)環(huán)境能吸引工作 能力強的員工，降低員工的流動性并增強員工的工作效率。假如兩個工作環(huán)境相同，對員工去留的選擇影響甚少。 其中一個企業(yè)設(shè)立了員工福利計劃，就可改善企業(yè)的工作環(huán)境和員工與雇主的關(guān)系，使企業(yè)與員工建立起長期緊密 的聯(lián)系，以便更好地調(diào)動雇員的生產(chǎn)積極性，提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率，進而促進企業(yè)自身發(fā)展。員工為了獲取財務(wù)安 全保障，雇主為了改善企業(yè)勞資關(guān)系，增加雇員的凝聚力，這可以說是員工福利計劃產(chǎn)生和發(fā)展的主要因素。

（二）迎合工會的要求

從19世紀(jì)開始，歐美工會日益增長的權(quán)勢和關(guān)心員工福利的結(jié)果，促使許多雇主設(shè)立了員工福利計劃，以順應(yīng) 工會對員工福利的要求。甚至有些企業(yè)的員工沒有加入工會，雇主也設(shè)立了員工福利計劃，以防止員工加入工會或 使他們沒興趣加入工會，這是當(dāng)時特殊的歷史背景所造成的。由于工會為加入的會員集體討價還價的結(jié)果，雇主同 意設(shè)立員工福利計劃，但為了公平起見，對沒有加入工會的員工，也一并給予員工福利計劃的保障。

（三）以較低的保費獲取保險保障

—般而言，員工福利計劃所需的費用，常比相同給付的個入保險費用要低，這也促成了雇主設(shè)立員工福利計 劃。因為有些企業(yè)為了保障重要人員的生命，可以向保險公司購買個入保險，然而這種個人保險的保費很高而且沒 有免稅優(yōu)待，所以一般雇主基于保費低和可獲取免稅的理由，更易設(shè)立員工福利計劃，以提供相同的保障，改善員 工與雇主之間的關(guān)系。政府的各項措施，如薪金的控制、稅務(wù)法令、法院的判決、社會保險法令等，都對員工福利 計劃有普遍性的影響。政府一方面對個入和企業(yè)課征較高的所得稅，另一方面則給予員工福利計劃免稅優(yōu)待，這種 財政政策的綜合運用變成了說服雇主設(shè)立員工福利計劃的有力說辭。

三、中國發(fā)展企業(yè)員工福利的狀況

（一）企業(yè)員工福利發(fā)展的幾個階段

在我國，企業(yè)員工福利按照福利項目的內(nèi)容、發(fā)放形式、福利對象的范圍的不同特點，大致可以、分為以下三個 發(fā)展階段，如圖6-4所示。

二、員工福利計劃的重要作用

1. 統(tǒng)包階段

這一階段大致包括計劃經(jīng)濟時期和改革開放初期，即社會保障制度改革以前（ 1997年以前）。這一時期，員工 福利的主要內(nèi)容幾乎囊括了衣食住行、生老病死傷等各個方面，其福利的形式是以物質(zhì)發(fā)放和費用報銷為主，其具 體包括福利分房、公費醫(yī)療、免費教育、撫恤金等，沿襲蘇聯(lián)模式，費用完全由國家或企業(yè)承擔(dān)，員工享受比較全 面的、高層次的福利待遇。這個階段，企業(yè)不僅長期背負(fù)沉重的負(fù)擔(dān)，而且整齊劃一的模式很難發(fā)揮員工福利的激 勵功能。我國國有企業(yè)改革的重要目標(biāo)之一就是剝離原本由企業(yè)承擔(dān)的社會福利和保障職責(zé)，打破“企業(yè)辦社 會''的格局，讓企業(yè)輕裝上陣，平等參與國內(nèi)外競爭。

2. 過渡階段

這一階段是指計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的過渡階段。這一時期企業(yè)員工福利的形式主要是貨幣給付，其內(nèi) 容包括各種獎金、津貼、補貼和救濟金等。在這一階段，從企業(yè)到員工的福利意識明顯增強，但傳統(tǒng)體制的慣性還 在延續(xù)，整個福利體系還未建立，因此經(jīng)營效益較好的企業(yè)主要以貨幣的形式向員工發(fā)放福利。這個階段，企業(yè)的 員工福利缺乏層次性，形式單一，企業(yè)市場化的福利分配機制尚未形成，部分企業(yè)尤其是國有企業(yè)分配制度不健 全，短期行為普遍存在，企業(yè)輕視長遠(yuǎn)利益而注重現(xiàn)實利益，分配形式較為單一，福利貨幣化傾向嚴(yán)重。

3. 綜合服務(wù)和人性化階段

目前，我國有不少企業(yè)已基本經(jīng)歷了前兩個階段，正在逐步走向綜合服務(wù)和人性化階段。隨著人們收入水平的 提高，貨幣收入的邊際效用遞減，入們更注重生命健康，注重風(fēng)險保障。同時，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人力資 源管理的概念逐步引入企業(yè)管理之中。因此，這個階段企業(yè)員工福利的特點是向員工提供服務(wù)型的產(chǎn)品，包括意外 傷害保險、企業(yè)年金、附加醫(yī)療保險、旅游、培訓(xùn)、帶薪假期等。從現(xiàn)代人力資源管理的角度看，員工福利具有了 更加廣泛的內(nèi)涵，它泛指企業(yè)為了改善員工及其家庭的生活質(zhì)量而提供的各種以非貨幣性和延期支付為主的補充性 報酬與服務(wù)。它由幾部分組成：①國家立法強制實施的社會保障制度，包括基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、 工傷保險等法定計劃；②企業(yè)出資的企業(yè)年金、補充醫(yī)療保險、人壽保險、意外及傷殘保險等商業(yè)保險計劃；③股 權(quán)、期權(quán)項目；④住房、交通、教育培訓(xùn)、帶薪休假等其他福利措施。同時，對企業(yè)員工福利計劃的制訂提出了更 高的要求。

（二）企業(yè)員工福利存在的問題

1.計劃不規(guī)范，發(fā)展緩慢

西方國家在公共保障體系沒有普及之前，企業(yè)員工福利計劃曾起到主要的保障作用。公共保障體系在很廣的范 圍內(nèi)適用之后，企業(yè)保障才明確作為補充的配角存在。這就是說，在西方國家，企業(yè)保障曾經(jīng)起到比公共保障體系 更大的作用。

中國情況有所不同。由于中國是社會主義國家，從新中國成立開始，政府就把對勞動者權(quán)益的保護放在首位。 加上社會主義的宗旨是消滅階級差別，主張共同富裕，因此職工收入差距很小，這樣，國民收入的二次分配演變?yōu)?福利性質(zhì)的高補貼。作為被保險人的職工個人不直接承擔(dān)保險財政責(zé)任，費用主要由企業(yè)事業(yè)單位和國家分擔(dān)。由

于有國家的支持，企業(yè)主要采取“現(xiàn)收現(xiàn)付”的財務(wù)制度，根本不用擔(dān)心資金的來源和穩(wěn)定性。這種長期的習(xí)慣造 成了一些消極影響：在觀念上，企業(yè)和員工都不能接受基金制的繳費，企業(yè)為了增加留利，不愿意劃撥資金，職工 雖然愿意享受保障，卻不愿繳費，尤其是年輕職工，往往更看重眼前的貨幣收入，保險意識淡漠；從技術(shù)層面看， 雖然企業(yè)有長期管理勞動保障的經(jīng)驗，卻缺乏對規(guī)劃和管理員工福利計劃的科學(xué)認(rèn)識，對員工福利的重視多數(shù)表現(xiàn) 在實物和現(xiàn)金的發(fā)放上，不能有意識地科學(xué)選擇搭配各種福利計劃；從法律規(guī)制看，國家對企業(yè)的福利行為缺乏監(jiān) 管、控制和引導(dǎo)，相關(guān)法律法規(guī)極不健全。

所以盡管企業(yè)層面的保障受到重視，盡管企業(yè)的福利費用一直居高不下，但是規(guī)范的員工福利計劃發(fā)展卻比較 緩慢。

2.福利性質(zhì)界定不明確，運行主體有分歧

對于員工福利計劃的性質(zhì)，各方面的理解和認(rèn)識存在著較大的分歧，其主要有以下幾種：①員工福利計劃純粹 是企業(yè)行為，是企業(yè)為職工提供的一種額外福利，應(yīng)采取完全自愿的原則，補與不補，補多補少，完全由企業(yè)自 定，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和政府部門不應(yīng)干預(yù)。②企業(yè)員工福利計劃是對社會保險的補充，是由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)濟效益 狀況確定的。企業(yè)除有權(quán)決定是否建立此種保險外，還有權(quán)決定選擇什么樣的經(jīng)辦機構(gòu)。③企業(yè)員工福利計劃是法 定社會保險的一個重要組成部分，具有強制性，應(yīng)由法律法規(guī)規(guī)定實行條件，凡符合條件的企業(yè)，必須實行，不符 合條件的，則不必實行，建立員工福利計劃是政府行為，應(yīng)該統(tǒng)一由社會保險機構(gòu)經(jīng)辦。

以上對員工福利計劃性質(zhì)認(rèn)識上的分歧的焦點是，員工福利計劃是企業(yè)行為還是政府行為，是否屬于社會保險 范疇，是否應(yīng)該交由政府部門統(tǒng)一經(jīng)辦。

（三）員工福利的發(fā)展圖景

（1） 正確處理公平與效率的關(guān)系，使法定福利以外的福利盡可能體現(xiàn)與績效掛鉤的原則。雖然絕大多數(shù)的福利 計劃本身具有人入都能享受的特點，但是福利項目本身也是員工廣義薪酬的一部分。不僅應(yīng)適當(dāng)控制福利水平，而 且應(yīng)將法定福利以外的員工福利的享受標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)與員工的工作業(yè)績掛鉤。從另一個角度看，這也有助于增強員工的 成就感，因為這種與他人相比不同的待遇，會使員工感受到賞識，得到認(rèn)可，獲得一種成就感，從而獲得激勵。企 業(yè)在根據(jù)其經(jīng)營策略制定福利政策時，必須使福利政策能促使員工爭取更好的成績，否則，福利就會演變成平均主 義的大鍋飯，不但起不到激勵作用，反而會助長不思進取、坐享其成的工作習(xí)慣。

（2） 實行彈性福利制，滿足員工個性化和多樣化的需求。由于員工需求的復(fù)雜性和多樣性，福利計劃必須考慮 到不同員工的需求差異，增強員工福利計劃的針對性和靈活性，使福利計劃更好地發(fā)揮積極作用。為此，企業(yè)可以 實行彈性福利制。彈性福利制也稱為自助餐式的福利，是指組織提供一份菜單，福利菜單內(nèi)容選擇由每一位員工參 與，在一定的金額限制內(nèi)員工依照自己的需求和偏好自由選擇和組合。在實際的操作過程中，彈性福利制逐漸演化 成五種類型，包括附加型彈性福利計劃、核心加選擇的彈性福利計劃、彈性支用賬戶、福利套餐型彈性福利計劃和 選高擇低型彈性福利計劃。企業(yè)可根據(jù)自身的情況選擇其中合適的類型。彈性福利制為員工提供了不同種類的福利 項目，允許員工根據(jù)自身需求自主選擇，真正體現(xiàn)了以人為本的宗旨，滿足了員工的不同需求，有利于凝聚人心， 增強員工的歸屬感，激發(fā)員工的工作動力和活力。

?（3） 重視員工高層次的福利需求，將培訓(xùn)作為福利的一種形式。對于企業(yè)來說，通過培訓(xùn)能夠提高員工的工作 績效、傳遞公司的經(jīng)營理念，最終提高企業(yè)的凝聚力。而作為員工，通過培訓(xùn)可以不斷更新知識和技能，使自己的 人力資本價值不斷增值。給員工提供較多的培訓(xùn)機會是現(xiàn)代企業(yè)激勵員工的一項重要舉措，企業(yè)可以將培訓(xùn)納入整個福利架構(gòu)中,形成一套較為完善的員工培訓(xùn)體系，對不同層次的員工提供各種不同內(nèi)容的培訓(xùn)，體現(xiàn)出員工培訓(xùn) 的全員性、全程性和針對性。一些國外知名企業(yè)積極激勵員工接受繼續(xù)教育，如mbA教育和博士、碩士學(xué)位教 育，并為員工負(fù)擔(dān)學(xué)習(xí)費用，這樣為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力的不斷提高提供了人才保證。另外，企業(yè)在員 工福利計劃中應(yīng)重視員工精神上的福利需求，如豐田公司為了消除員工“精神上的孤立感”，進行了靈活的非正式 教育，成立了 “豐田俱樂部”，通過這種寓教于樂的形式，使公司員工加強了溝通，提高了工作效率。

(4)正確認(rèn)識員工福利支出與企業(yè)效益的關(guān)系，尋求二者的最佳平衡點。現(xiàn)代企業(yè)的最終目標(biāo)是追求制潤最大 化，而員工福利支出是企業(yè)雇傭成本的一個重要組成部分，福利水平的高低直接影響企業(yè)的生產(chǎn)成本，進而影響企 業(yè)的市場競爭力。企業(yè)設(shè)計員工福利計劃的目的在于激勵員工，以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。但員工的福利具有刖性， 而企業(yè)面臨的市場競爭具有很大的不確定性。當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)濟效益下滑時，員工的福利待遇卻不容易往下降，這樣 企業(yè)就會面臨兩難的選擇：如果降低福利水平會導(dǎo)致員工激勵不足，不制于企業(yè)走出困境；如果保持福制水平不 變，企業(yè)的相對成本會進一步加大，也不利于企業(yè)增強市場競爭力。所以企業(yè)在設(shè)計福利計劃時，一定要以自身的 經(jīng)濟實力為依托，不可不切實際地追求高福利、全福利。企業(yè)的高效運營需要各種資源的有效整合和良好的市場環(huán) 境，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將不制于企業(yè)及時靈活地調(diào)整政策，一定要站到戰(zhàn)略高度權(quán)衡員工福利水平與企業(yè)效 益的關(guān)系，找到二者最佳平衡點。

拓展閱讀

制訂良好的員工福利計劃是企業(yè)改革發(fā)展的必要措施，科學(xué)的員工福利計劃有助于企業(yè)更好地發(fā)揮員工的積極 性，構(gòu)造長效激勵機制。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 第三節(jié)? 慈善事業(yè)

慈善事業(yè)是私人或社會團體基于慈悲、同情、救助等觀念，為災(zāi)民、貧民及其他生活困難者舉辦的施舍、救助 活動的統(tǒng)稱。其活動對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和項目，由施善者確定。慈善事業(yè)常常通過一定的組織機構(gòu)來進行，這類從 事慈善事業(yè)的社會團體和工作機構(gòu)統(tǒng)稱為慈善團體，如中國民間的各種慈善堂、賑災(zāi)組織，國外的慈善學(xué)校、救濟 院、慈善會，以及現(xiàn)代社會的福利院、國際SOS兒童村、各種志愿者服務(wù)隊等。

一、慈善事業(yè)概述

(一)慈善事業(yè)的定義

在中國古代典籍中，“慈”與“善”兩個詞最初是分開使用的?！按取钡暮x比較豐富，就其源流來說，大致 有三種：一是指母親，二是指子女對父母的孝敬奉養(yǎng)，三是指父母的愛。在后世的語言運用中，“慈”的語義由原 來較狹義的父母之愛擴展到全社會人與人之間的關(guān)愛，尤指人們對長者和孩童的關(guān)愛?！吧啤钡谋玖x是“吉祥”、“美好”，與之相對的詞是“惡”，后來被引申為友好、親善、品行高尚，尤指人與人之間的友愛和互助。 在基督教里將慈善由義務(wù)闡述為“愛”。慈善作為一個古老的概念，其本質(zhì)是人類慈愛之心的表現(xiàn)與標(biāo)志。

慈善事業(yè)是建立在社會捐獻基礎(chǔ)之上的社會性救助事業(yè)。慈善事業(yè)作為一種社會公益性事業(yè)，是指在政府的倡 導(dǎo)或幫助與扶持下，由民間的團體和個入自愿組織與開展的活動，對社會中遇到災(zāi)難或不幸的人，不求回報地實施 救助的一種高尚無私的支持和奉獻行為，它是以社會成員的慈善心為其道德基礎(chǔ)，以社會成員的自愿捐獻為其經(jīng)濟 基礎(chǔ)的社會性質(zhì)的事業(yè)，其實質(zhì)上也是一種社會財富在社會成員之間進行再分配的形式。

慈善事業(yè)應(yīng)包括以下幾個方面：

(1) 對貧困群體的救助，包括對貧民的教育救助、醫(yī)療救助和生活救助。貧困群體是由于不可抗力的外在的社 會、經(jīng)濟和自然變動或災(zāi)害而導(dǎo)致生活窘迫的人群。

(2) 對弱勢群體的救助。其范圍、對象是一個隨社會發(fā)展而變化的概念，這也是慈善事業(yè)發(fā)展的社會基礎(chǔ)。一 般是由于地理或生理原因?qū)е缕湓讷@得社會資源方面能力較弱的入群，如年齡、性別導(dǎo)致的弱勢群體：老人、婦 女、兒童等；地域或遷移引起的弱勢群體：移民、進城打工的農(nóng)民工等；由于生理原因?qū)е履芰Σ蛔愕娜鮿萑后w： 殘疾人、精神病人等。

(二)慈善事業(yè)的功能載體—— 慈善組織

慈善組織是從事慈善事業(yè)的非營利組織，因此，定義慈善組織需要首先對非營利組織進行界定。非營利組織是 指不是以營利為目的的組織，它的目標(biāo)通常是支持或處理個入關(guān)心或者公眾關(guān)注的議題或事件。非營利組織的運作 并不是為了產(chǎn)生利益，這一點通常被視為這類組織的主要特性。非營利組織往往由公私部門捐贈來獲得經(jīng)費，而且 經(jīng)常是免稅的狀態(tài)。慈善組織是非營利組織的一種。

慈善組織是非營利組織中最有代表性的部分。在西方國家，慈善組織有四個主要的功能：扶貧、發(fā)展教育、傳 播宗教和促進社會福利。在中國，慈善組織從類型上看應(yīng)屬于社會團體的范疇。所謂社會團體，民政部門的定義 是：“入們?yōu)榱藢崿F(xiàn)一定的宗旨，按照一定的法律，自愿結(jié)成的不以營利為目的的社會組織?！痹诂F(xiàn)階段，慈 善組織的注冊和管理都是依照國務(wù)院頒布的《中華人民共和國社會團體登記管理條例》來進行的。

關(guān)于慈善組織的概念，法律法規(guī)沒有明確界定，學(xué)術(shù)界對慈善組織的研究也多采用列舉法。參考中國現(xiàn)狀和國 際標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為慈善組織是具有法人資格，以實現(xiàn)社會公益為目標(biāo)，從事慈善活動的民間非營利組織。

二、慈善事業(yè)的性質(zhì)、特點與功能

(-)慈善事業(yè)的性質(zhì)

慈善事業(yè)具有以下幾種性質(zhì)，如圖6-5所示。

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1. 慈善事業(yè)以民營社會救助性行為為主導(dǎo)

第一，慈善事業(yè)立足于民間，經(jīng)費主要來源于民間，由民間出面組織經(jīng)營。作為官方政府舉辦的救濟只起到輔 助作用，不搶占民間救濟的空間。第二，社會性。慈善事業(yè)是社會性的行為，作為經(jīng)?；?、組織化、規(guī)?；?、制度 化的慈善行為，慈善事業(yè)與個體的、直接的慈善行為有極大的區(qū)別。第三，救助性。慈善事業(yè)是一種社會救助性行 為，不是一般意義的接濟行為，包含救濟和扶助的雙層意義?，F(xiàn)代社會更強調(diào)扶助行為，這種救助性慈善行為可以 提高被救助者掌握生存的能力，使其能夠最終擺脫貧困。

2. 慈善事業(yè)是一種混合型社會分配方式

慈善事業(yè)是一種混合型社會分配方式，又稱為社會第三次分配。區(qū)別于市場和政府的“第三域”，借助社 會聯(lián)系和社會組織，使已經(jīng)分配到個人的社會資源重新進入配置流程，形成“第三次分配”。資金來源于四個渠 道：一是企業(yè)或者各種經(jīng)濟實體的捐贈。二是政府財政對慈善事業(yè)的撥款或援助。這一部分資金來源屬于社會總產(chǎn) 品的再分配。三是社會成員的個入捐款，它屬于社會成員通過初次分配和二次分配而獲得的份額后的自愿付出。四 是國際慈善組織資金的流入。例如，中華慈善總會70%以上的資金來源于國外。

3. 慈善事業(yè)是社會保障的一部分

慈善事業(yè)是一種民間志愿性質(zhì)的社會救助事業(yè)?，F(xiàn)代慈善事業(yè)具有救弱濟困、賑災(zāi)安危、維護社會穩(wěn)定、協(xié)調(diào) 社會發(fā)展的功能，因此它具有社會保障的作用，故而可以把慈善事業(yè)看成是社會保障事業(yè)的重要組成部分。社會保 障制度是指以政府和國家為主體，通過法律手段對國民收入進行再分配，對于那些暫時或永久失去勞動能力以及因 各種原因造成生活困難的社會成員給予物質(zhì)幫助，保證其基本生活的制度。?

（二）慈善事業(yè)的特點

慈善事業(yè)的特點可以概括為以下幾個方面，如圖6-6所示。

1.以社會成員的愛心為道德基礎(chǔ)

慈善屬于道德范疇，慈善行為的非強制性和自愿性，決定了社會成員的愛心對慈善事業(yè)的發(fā)展起道德支配作 用。一個缺乏對弱者關(guān)愛的社會，不可能有真正意義上的慈善事業(yè)，一個不會愛自己親人的人，不可能去愛別人， —個缺乏愛心的社會成員，亦不會真正無償?shù)叵虼壬茩C構(gòu)或社會脆弱成員捐獻。

2.以貧富差別的存在為社會基礎(chǔ)

共同貧窮的社會或時代不會產(chǎn)生現(xiàn)代慈善事業(yè)，因為社會成員都需要得到援助，而社會成員又都沒有能力來幫 助他人，如計劃經(jīng)濟時代的共同貧窮，使現(xiàn)代慈善事業(yè)缺乏生存的土壤。共同富裕的社會或時代也不需要慈善事 業(yè)，因為社會成員都具備足夠的能力來解決自己可能遇到的困難，即使個別社會成員遇到特殊困難，政府與社會也 能夠通過相應(yīng)的社會保障制度來加以解決，發(fā)達的社會主義社會和共產(chǎn)主義社會將證明這一點。唯有存在著貧富差 別的社會或時代，才需要慈善事業(yè)，因為只有在這樣的社會或時代，構(gòu)成慈善事業(yè)兩極的社會成員一一有捐獻能力 者與需要救助者才會并存，慈善事業(yè)則成為溝通兩者的良好途徑。因此，貧富差別是產(chǎn)生并需要發(fā)展慈善事業(yè)的社 會基礎(chǔ)。

? ? ? ? 3.以社會捐獻為經(jīng)濟基礎(chǔ)

慈善事業(yè)不會排斥政府的財政援助，但無社會捐獻則無慈善事業(yè)，慈善事業(yè)生存與發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)只能是社會 捐獻，即社會各界尤其是社會成員的自愿捐獻構(gòu)成整個慈善事業(yè)生存與發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)，這是國內(nèi)外慈善事業(yè)發(fā)展 實踐證明了的一條重要規(guī)律。首先是有能力幫助他人的社會、經(jīng)濟組織和社會成員在愛心支配下能夠做到自愿捐 獻，其次是所捐獻的資金或?qū)嵨锏饶軌驗榇壬剖聵I(yè)的正常運作提供穩(wěn)定的財政來源，然后才會有慈善事業(yè)的正常、 健康發(fā)展。因此，對慈善事業(yè)而言，社會成員間的貧富差別使其存在具有必要性和可能性；而社會各界的自愿捐獻 則使其存在與發(fā)展具有了現(xiàn)實性。面向全社會，立足社會（包括個人）捐獻，是慈善事業(yè)求得發(fā)展的唯一正確的取 向。

（三）慈善事業(yè)的功能

1. 促進公平和效率的提高

慈善事業(yè)在解決公平和效率的矛盾方面發(fā)揮了獨特的作用。一方面可以使公平得以實現(xiàn)，另一方面又不損害效 率的提高。社會的一次和二次分配不可避免地造成了社會分配的差距，造成社會公平問題日益加深，慈善事業(yè)使一 部分急需救助的人士獲得了物質(zhì)或精神的幫助。一般而言，基于社會責(zé)任和愛心原則的慈善事業(yè)在一定程度上彌補 了由于前兩種分配方式所帶來的公平上的不足，使社會財富和資源在不同的階層之間進行重新流動和分配。從常識 來講，獲得財富和資源的人們會對社會有積極的看法，這些人士成長起來以后就會形成一股強大的社會穩(wěn)定力量， 對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展欄到“安全閥”和“減震器”的作用。

2. 提高社會整體福利

慈善事業(yè)組織關(guān)心的是如何在社會財富一定水平情況下分配財富的問題。在這個過程中，慈善家把一部分財富 轉(zhuǎn)移給低收入的階層，對于全社會來說，所增加的效用十分可觀，全體人民的福利水平就會有很大提高。慈善事業(yè) 的好處是在將財富轉(zhuǎn)移給一方時不損害另一方的福利，付出財富的一方雖然付出了商品的效用，但是，在心靈上得 到的滿足足以使財富的支付方滿意。

三、中國慈善事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

(一)中國慈善事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

新中國成立60余年來，慈善事業(yè)作為一項社會化的公益事業(yè)，其發(fā)展大致可分為三個階段：

第一個階段是1949年至1956年。新中國成立初期，新中國的各項制度和事業(yè)百廢待興，國民經(jīng)濟凋敝落后。經(jīng) 過幾年的休養(yǎng)生息和三大改造，中國政府逐漸建立了適合當(dāng)時中國國情的政治制度和行政體制。這一階段，在新中 國發(fā)展史上被稱為社會主義過渡時期,而政府對慈善事業(yè)和慈善組織的態(tài)度則從支持利用轉(zhuǎn)為改造接辦。

第二個階段是20世紀(jì)50年代中期到70年代末。在完成社會主義三大改造之后，中國基本建立起社會主義制度。 這一時期的鮮明特點是，高度集中和僵化的政治體制掌控了所有的社會資源，全能社會主義國家統(tǒng)包統(tǒng)攬了一切社 會職能。在這種體制下，政府全面接管了慈善事業(yè)，而且在以階級斗爭為綱的思想的指導(dǎo)下，人際關(guān)系緊張，慈善 事業(yè)發(fā)展的空間非常有限。

第三個階段是20世紀(jì)80年代至今。政府在政策上開始允許民間力量投入社會公益事業(yè)，慈善組織的運作和發(fā)展 獲得了前所未有的寬松環(huán)境。2004年6月1日《基金會管理條例》正式實施，由企業(yè)家以及各界名人等設(shè)立的非公募 基金會出現(xiàn)了不同程度的增長，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的積極態(tài)勢。截至2011年年底，全國共有2 548家基金會，其中非公 募基金會1 356家，公募基金會1 192家。我國慈善事業(yè)的援助面已涉及扶貧濟困、資助社會福利事業(yè)以及與國 際慈善事業(yè)組織和企業(yè)的交流與合作等多個方面。一些慈善組織表現(xiàn)十分活躍，其活動內(nèi)容和形式也得到了廣泛的 社會認(rèn)可，并產(chǎn)生了良好的社會效應(yīng)。這些慈善組織開展了災(zāi)害救助、扶貧救濟、助醫(yī)助殘、助孤(幼)安老、助 學(xué)助教五個方面33個慈善項目，覆蓋全國近30個省份，為數(shù)以千萬計的困難群眾送去了關(guān)愛和溫暖。

為營造有利于慈善事業(yè)發(fā)展的環(huán)境，國務(wù)院將設(shè)于民政部的原社會團體管理局改為民間組織管理局，此后“民 間組織"被作為“非營利組織"的官方用語正式使用。繼全國人民代表大會常務(wù)委員會通過《中華人民共和國公益 事業(yè)捐贈法》后，國家“十二五”規(guī)劃將“發(fā)展慈善事業(yè)，加強對捐助資金使用的監(jiān)管”寫入國家的國民經(jīng)濟與社 會發(fā)展規(guī)劃?？梢哉f，進入21世紀(jì)，我國慈善事業(yè)面臨的政策環(huán)境越來越好，這也是慈善事業(yè)獲得健康發(fā)展的重要 條件。

在國內(nèi)廣泛開展慈善活動的同時，國內(nèi)的慈善組織也加大了與國際組織間的交流與合作，在國際社會產(chǎn)生了一 定的積極影響。有效的國際交流與合作工作為我國慈善組織今后拓展新的合作領(lǐng)域，拓寬渠道，引進資源，開展更 多的國際合作項目莫定了深厚的基礎(chǔ)。

(二)中國慈善事業(yè)存在的問題

中國慈善事業(yè)存在的問題主要包括以下幾個方面：

(1)政府角色錯位，慈善組織的設(shè)立門檻太高。在慈善事業(yè)中，政府正確的角色應(yīng)該是倡導(dǎo)者、管理者，起到 搭建平臺的作用，鼓勵廣大民眾參與其中。同時，對慈善組織進行監(jiān)督、規(guī)范，但不能限制民間組織的籌款空間。 事實上，目前我國的社會慈善事業(yè)仍然延續(xù)著計劃經(jīng)濟時代里形成的政府包辦的模式。一些慈善組織都有政府機構(gòu)或官方機構(gòu)作為其主管部門，帶有很強的“行政”色彩。主管部門的管理職責(zé)，使得其有權(quán)干涉慈善組織的善款用 途、項目實施及人事任免，削弱了慈善組織的獨立性。

此外，根據(jù)我國《基金會管理條例》規(guī)定，設(shè)立全國性公募基金會的原始基金不低于800萬元，地方性的不低于 400萬元，非公募基金會不低于200萬元，而且必須為到賬貨幣資金。同時，基金會成立時需要有業(yè)務(wù)主管部門的書 面同意。該規(guī)定意味著基金會必須掛靠一家政府業(yè)務(wù)主管部門，否則就不符合基金會的成立條件。此舉無形中提高 了慈善組織的設(shè)立門檻，而掛靠一家政府業(yè)務(wù)主管部門的要求使慈善組織失去了自身的獨立性，這對慈善事業(yè)的發(fā) 展造成了極為不制的影響。

(2) 慈善機構(gòu)的資金來源渠道狹窄。我國慈善組織的資金很大一部分是政府撥款，民間捐助的比例很小。1998 年全國特大洪災(zāi)中，我國平均每人捐款僅為1美元。但在美國，70%以上的家庭都對慈善事業(yè)有某種程度的捐贈，平 均每年每個家庭捐贈900美元，占家庭總收入的2.2%。

(3) 慈善組織形象差，資金使用情況差、效用低。募集善款不易，但是善款的“漏斗效應(yīng)"使很多善良的人對 慈善組織產(chǎn)生了嚴(yán)重的信任危機，他們不能確認(rèn)自己的愛心捐款能否達到需要幫助的人那里。

(4) 支持慈善事業(yè)的法律制度不健全。人們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)行善的往往是一些經(jīng)濟條件并不好的普通老百姓，富人的 善舉并不多。這些富豪中確有吝惜錢財者，但阻礙他們捐款熱情的重要原因是稅收，他們常常捐完款，馬上就有稅 官找上門來，要求補繳稅款。美國捐贈者享有很大的稅收優(yōu)惠，美國所有的慈善組織都免除銷售稅、財產(chǎn)稅、增值 稅、關(guān)稅和其他直接的稅收形式。

(5) 慈善觀念滯后，公眾主動參與度低。據(jù)一項對全國20個省、自治區(qū)、直轄市的調(diào)查結(jié)果顯示，到目前為止 我國尚未形成濃郁的慈善意識和社會氛圍，這與我國缺乏公民意識和民主意識是不無關(guān)系的。我國社會慈善意識的 缺乏，公眾主動參與度低以及捐獻的不足嚴(yán)重制約著慈善事業(yè)的發(fā)展。我國還有相當(dāng)數(shù)量的人對慈善事業(yè)存在著某 些認(rèn)識上的誤區(qū)以及觀念上的障礙。大部分社會成員認(rèn)為慈善公益事業(yè)完全是政府的職能，或者認(rèn)為慈善事業(yè)是富 人們的事情，甚至一些慈善組織本身及其從事慈善工作的人員，都只是將慈善事業(yè)看成單純的道德事業(yè)，未能將其 作為不斷發(fā)展的社會事業(yè)來對待。這些觀念和認(rèn)識使得慈善意識在我國尚未上升為主流意識，從而對我國慈善事業(yè) 的發(fā)展造成了阻礙。

(三)中國慈靜業(yè)的發(fā)展圖景

1. 理順社會管理體制，使慈善組織和機構(gòu)的運行規(guī)范化

目前，我國慈善組織和機構(gòu)運行的失范制約了慈善事業(yè)的健康發(fā)展。而機構(gòu)運行失范的直接原因是社會管理體 制沒有理順。目前，世界上大多數(shù)國家稅法中都有對慈善捐贈的稅收優(yōu)惠規(guī)定。這在實際上降低了捐獻者的支出， 起到了激勵捐贈的作用。我國應(yīng)該參照西方國家的一些做法，對捐贈者和慈善機構(gòu)給予一定的優(yōu)惠政策。

2. 建立完善慈善事業(yè)的發(fā)展機制

—是建立完善的慈善事業(yè)籌資機制。建立籌資機制關(guān)鍵是拓寬籌資渠道，建立穩(wěn)定的資金來源，包括企事業(yè)單 位、組織的贊助和個入捐款，并逐步加大個人捐款比重。西方國家的慈善機構(gòu)通常是得不到政府的撥款資助的，政 府對慈善事業(yè)的支持主要是通過減免稅收的形式來實現(xiàn)。

完善慈善事業(yè)籌資機制要掌握一定的技巧，要有針對性，募捐對象要針對效益好的企業(yè)和較富裕的個入，同 時，了解其慈善意識，啟發(fā)捐助，才會收到良好的效果。在動員善款善物募捐中，應(yīng)注意指向性、具體性。指向性 是指募捐應(yīng)該指向那些貧困地區(qū)需要解決的人們關(guān)心的項目，指向那些見效快、成效大的項目，如助學(xué)助教、助殘、助醫(yī)、安老助寡等項目。同時，注意立項的具體性，即需要救助項目要具體、需要款數(shù)要具體、善款使用辦法要具 體。

二是建立慈善資金的管理運營機制。慈善機構(gòu)的基金可分為創(chuàng)始基金和專項基金。創(chuàng)始基金為永久性基金，不 動本只取息，基金全部來源于社會的無償捐款，捐款人不分民族、國別、信仰，不限自然人、法人或組織。創(chuàng)始基 金捐贈人應(yīng)有良好的社會形象和社會公認(rèn)的經(jīng)濟成就。志愿成為創(chuàng)始基金捐贈人的款額不應(yīng)少于該慈善機構(gòu)規(guī)定的 數(shù)額。創(chuàng)始基金捐贈人是該慈善機構(gòu)永久理事。

專項基金由捐贈人指定捐贈方向，按照國家統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)定，加強資金運營管理與監(jiān)督，所得資金應(yīng)如數(shù)捐給 受惠人。實行募捐和救助相分離，即有專門機構(gòu)承擔(dān)著向社會募集善款的職責(zé)，然后再分配給相關(guān)的慈善團體；而 從事救助的慈善機構(gòu)一般不直接向社會募捐，它們只提供社會救助服務(wù)。二者的專業(yè)分工與協(xié)作，有利于增強資金 的透明度，提高工作的效率和社會公眾的信任度，促進互補，有利于整個慈善事業(yè)的健康發(fā)展。

三是建立慈善資金監(jiān)督反饋機制。慈善事業(yè)是道德事業(yè)，建立健全資金的監(jiān)督反饋機制，是慈善事業(yè)健康發(fā)展 的重要前提。慈善資金的管理應(yīng)公開、透明，使用須公正、公平，程序應(yīng)規(guī)范，具有民主性、開放性。因此應(yīng)從內(nèi) 部和外部兩方面進行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括慈善機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立專門的資金管理機構(gòu)和監(jiān)事機構(gòu)一一監(jiān)察專業(yè)委員會。 資金管理機構(gòu)對慈善資金進行運營和核算，專項基金可獨立核算，但不具獨立法人性質(zhì)，不得從事投資經(jīng)營活動。 監(jiān)事機構(gòu)由專業(yè)人士、捐贈人和社會知名人士民主選舉組成，理事會成員不得兼任監(jiān)事。監(jiān)事會或監(jiān)察委員會的主 要職責(zé)是：對資金的募集、管理、使用、增值等活動進行全方位的監(jiān)督；對捐贈人說明捐款的用途和監(jiān)督辦法；協(xié) 助審計部門進行年度審計和專項審計。外部監(jiān)督包括資金接受國家有關(guān)部門審計、財政稽查和監(jiān)督；接受捐贈人的 查詢。反饋機制包括當(dāng)年的年度報告通過后，向社會公布，接受社會監(jiān)督；捐贈項目完成后的一個月內(nèi)，向捐贈人 反饋有關(guān)情況，可采取文字、圖片、音像等形式進行反饋。

3.增強公眾慈善意識，加強輿論宣傳

在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，人們舊的價值觀被打破，新的成熟的價值觀尚未建立，應(yīng)當(dāng)大力宣傳慈善事業(yè)，頌揚慈善行 為，加強對國民的教育，喚醒中華民族樂善好施的本性，這有助于增強人們對慈善事業(yè)的偏好，有利于慈善事業(yè)的 發(fā)展。

案例

郭美美事件

新浪微博上一個名叫“郭美美Baby”的網(wǎng)友頗受關(guān)注，因為這個自稱“住大別墅，開瑪莎拉蒂"的20歲 女孩，其認(rèn)證身份居然是“中國紅十字會商業(yè)總經(jīng)理”，由此而引發(fā)部分網(wǎng)友對中國紅十字會的非議。博 主“郭美美Baby”年僅20歲，新浪微博的認(rèn)證名為“中國紅十字會商業(yè),總經(jīng)理"，她在微博上多次發(fā)布其豪 宅、名車、名包等照片，2011年陰20日被網(wǎng)友發(fā)現(xiàn)，被指炫富?！凹t十字會”的“經(jīng)理”身家居然如此富 有，不由得讓眾多網(wǎng)友起了猜疑?！拔覀兙杞o紅十字會的錢到哪去了？”在漫天的質(zhì)疑聲中，“郭美美 Baby”發(fā)布一條微博稱，“所在的公司是與紅十字會有合作關(guān)系簡稱紅十字商會，我們負(fù)責(zé)與人身保險或醫(yī) 療器械等公司簽廣告合約，將廣告放在紅十字會免費為老百姓服務(wù)的醫(yī)療車上。之前也許是名稱的縮寫造成 大家誤會。”網(wǎng)友則稱，郭美美的事沒弄清楚，沒心情捐款。

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拓展閱讀

慈善事業(yè)是在平等、自愿基礎(chǔ)上的一種社會性無償互助活動。從內(nèi)容上看，慈善事業(yè)是社會保障體系的有機組 成部分；從功能上看，慈善事業(yè)有利于推動社會事業(yè)的發(fā)展和公平正義的實現(xiàn)。大力發(fā)展慈善事業(yè)，必將能夠加快 推進社會建設(shè)。

第四節(jié)? ?商業(yè)保險

商業(yè)保險是相對于社會保險而言的。通常情況下，商業(yè)保險組織根據(jù)保險合同約定，向投保人收取保險費，建 立保險基金，對于合同約定的發(fā)生造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償責(zé)任；或當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約 定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的一種合同行為。在現(xiàn)代社會，隨著人們經(jīng)濟水平的提高，越來越多的人選 擇在社會保險之外再購買商業(yè)保險，將商業(yè)保險看作社會保險的有益補充。

一、商業(yè)保險的概念和本質(zhì)

(一)商業(yè)保險的概念

《中華人民共和國商業(yè)保險法》(簡稱《商業(yè)保險法》)對“商業(yè)保險”的定義是：“本法所稱商業(yè)保險，是 指投保人根據(jù)合同約定，向商業(yè)保險人支付商業(yè)保險費，商業(yè)保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造 成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償商業(yè)保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔(dān) 給付商業(yè)保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為?！?“商業(yè)保險"的定義能幫助我們更好地理解商業(yè)保險的本質(zhì)。

(二)商業(yè)保險的本質(zhì)

商業(yè)保險的本質(zhì)可以概括為以下幾個方面，如圖6-7所示。

1. 商業(yè)保險是一種經(jīng)濟行為

根據(jù)商業(yè)保險的有關(guān)定義，我們知道商業(yè)保險是一種經(jīng)濟行為。商業(yè)保險人向投保人提供商業(yè)保險是基于收取 商業(yè)保險費的基礎(chǔ)上的，并不是無償提供的。只不過，商業(yè)保險公司銷售的商業(yè)保險產(chǎn)品是無形的服務(wù)，它并不像 我們通常去商店買東西，在我們付款后就能買回一個看得見摸得著的商品，并且能馬上使用這種商品，感受它給我 們帶來的好處。它也不同于一般的服務(wù)產(chǎn)品，比如我們購買旅行社的旅游服務(wù)，在旅游過程中我們感受到了風(fēng)景的 怡人，獲得身心的放松。商業(yè)保險產(chǎn)品是能減輕投保人對于潛在風(fēng)險發(fā)生的恐慌，減輕其精神上的擔(dān)憂，在其最需 要的時候提供給他的是一種保障。

2. 商業(yè)保險是一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制

由于風(fēng)險的客觀存在，人們不斷地尋找應(yīng)對風(fēng)險的辦法，希望能建立一種機制，減少甚至避免風(fēng)險可能帶來的 損失，將風(fēng)險事故給生產(chǎn)、生活帶來的損害降到最低。而商業(yè)保險正是人們經(jīng)過長期的實踐活動逐步建立起來的一 種機制。商業(yè)保險主要是運用風(fēng)險匯聚和轉(zhuǎn)移機制，將眾多面臨相似風(fēng)險的經(jīng)濟單位組織起來并收取保費建立商業(yè) 保險基金，商業(yè)保險人對少數(shù)發(fā)生商業(yè)保險事故損失的被保險人進行經(jīng)濟補償和給付，實質(zhì)上實現(xiàn)了風(fēng)險在投保人 之間的分散，變個體應(yīng)對風(fēng)險為大家共同應(yīng)對風(fēng)險，從而提高人類對抗風(fēng)險的能力。

商業(yè)保險的這種機制能起作用的數(shù)理基礎(chǔ)是大數(shù)法則，它要求：第一，要將不同類的風(fēng)險劃分開，只有在面臨 同質(zhì)風(fēng)險的標(biāo)的中，風(fēng)險發(fā)生的概率才是可測的。第二，只有聚集的同質(zhì)風(fēng)險越多，風(fēng)險事故發(fā)生的預(yù)期概率與實 際之間的偏差才會越小，商業(yè)保險人對損失的估計才會越準(zhǔn)確，從而使商業(yè)保險人的經(jīng)營越加穩(wěn)定。這就需要商業(yè) 保險人盡可能多地收集以往的經(jīng)驗數(shù)據(jù)并匯集更多的同質(zhì)風(fēng)險，擴大承保規(guī)模。因此，商業(yè)保險本質(zhì)上是一種 經(jīng)濟保障制度。這一制度通過對大量的同質(zhì)風(fēng)險進行數(shù)理預(yù)測從而制定并收取商業(yè)保險費的方法，建立商業(yè)保險基 金；風(fēng)險以合同的形式從被保險人轉(zhuǎn)移到商業(yè)保險人，實際上是由大多數(shù)人來分擔(dān)少數(shù)人的損失。而這一制度的運 行是建立在最大誠信原則的基礎(chǔ)上的。

3. 商業(yè)保險是一種合同行為，遵循最大誠信原則

商業(yè)保險是商業(yè)保險當(dāng)事人雙方的合同行為。商業(yè)保險人銷售商業(yè)保險，投保人購買商業(yè)保險是建立在雙方法 律地位平等的基礎(chǔ)上，自愿達成一致意見并簽訂商業(yè)保險合同的。我國《商業(yè)保險法》規(guī)定“投保人提出商業(yè)保險 要求，經(jīng)商業(yè)保險人同意承保，并就合同的條款達成協(xié)議，商業(yè)保險合同成立”；“從事商業(yè)保險活動必須遵守法 律、行政法規(guī)，尊重社會公德，遵循自愿原則"。

商業(yè)保險合同遵循最大誠信原則。我國《商業(yè)保險法》規(guī)定：“商業(yè)保險活動當(dāng)事人行使權(quán)利、履行義務(wù)應(yīng)當(dāng) 遵循誠實信用原則。”任何一項民事活動，各方當(dāng)事人都應(yīng)當(dāng)遵守誠信原則，這是世界各國立法對民事、商務(wù)活動 的基本要求，是訂立各種經(jīng)濟合同的基礎(chǔ)。

二、國外商業(yè)保險與社會保障相結(jié)合的經(jīng)驗

20世紀(jì)80年代以來西方國家和部分發(fā)展中國家對社會保障的運作模式的改革，對各國的商業(yè)保險產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的 影響。由于政府從包攬養(yǎng)老、醫(yī)療等轉(zhuǎn)向更多地利用市場機制實現(xiàn)對國民的保障，更加注重公共保障體制的效率， 改革無疑需要商業(yè)保險機構(gòu)來填補政府退出所造成的空間，并在提高資金使用效率方面發(fā)揮更大的作用。

（-）商業(yè)保險與養(yǎng)老保險體制

改革之后，世界主要國家養(yǎng)老體系的共同特點，就是鼓勵和支持商業(yè)保險在更大程度上發(fā)揮作用，降低公辦社

保的比重以減輕國家負(fù)擔(dān)。當(dāng)然在不同的國家，公辦社保和商業(yè)保險這兩部分發(fā)揮作用的程度各不相同。例如，在 意大利，商業(yè)保險比重很??；在英國，商業(yè)保險計劃正在逐步取代公辦社保；在德國，社保與商業(yè)保險的作用大體 相當(dāng)；澳大利亞、英國、美國等國家的做法是在國家基本養(yǎng)老保險之外逐步建立個人賬戶制度，政府用稅收優(yōu)惠政 策鼓勵企業(yè)和個人建立養(yǎng)老保險這一第二支柱，待個人賬戶發(fā)展到一定規(guī)模之后再逐步降低原制度待遇。智利等南 美國家則將社會保障資金管理完全私營化，由多個競爭性的養(yǎng)老基金管理公司負(fù)責(zé)個人賬戶管理，而這些基金管理 公司與商業(yè)保險公司密切相連，基金的一部分最終會被轉(zhuǎn)至保險公司。

國外經(jīng)驗表明，保險公司在養(yǎng)老體制中的作用主要有三個方面：一是為基金管理公司提供意外保險，如殘疾和 死亡保險；二是提供投資產(chǎn)品，壽險公司通過保證收入合同等產(chǎn)品，為養(yǎng)老基金提供多樣化的投資方式；三是提供 管理服務(wù)，包括為養(yǎng)老金計劃提供受托管理、投資管理和賬戶管理等服務(wù)。例如，美國的公立養(yǎng)老保險計劃雖然來 源于政府強制征收的社會保險稅，但是采用委托民營公司的方式進行運作。職業(yè)年金計劃的管理工作通常也是委托 給保險公司、基金管理公司、投資銀行等專職投資管理機構(gòu)。

（二）政府支持商業(yè)保險公司發(fā)揮作用的主要做法

為充分發(fā)揮商業(yè)保險公司的作用，促進保險業(yè)發(fā)展，不少國家的政府都采取了一些支持措施。

1. 稅收政策

為支持商業(yè)保險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，外國政府采用了稅收引導(dǎo)政策。例如，美國除了對第二支柱給予稅收優(yōu)惠 外，對第三支柱完全由個入自愿參加的儲蓄養(yǎng)老金計劃也提供稅收優(yōu)惠。其方式有兩個：一是延遲納稅；二是雖然 對特殊形式的個入退休賬戶在注入資金時不免稅，但對本金的投資收益免稅（規(guī)定每人每年注入免稅資金不得超過2 000元）。在美國，聯(lián)邦稅法規(guī)定由雇主繳納的醫(yī)療保險費不必繳稅，私人業(yè)主醫(yī)療保險費用的25%是免稅的。據(jù)估 算，政府為支持商業(yè)健康險而減免的稅收每年約為560億美元。此外，美國允許醫(yī)療儲蓄賬戶的預(yù)付款項如同活期存 款那樣放在銀行，不但有利息、，而且利息部分不用納稅。澳大利亞制定了《1998年私人醫(yī)療保險計劃獎勵法》，鼓 勵國民購買私人醫(yī)療保險，私人醫(yī)療投保人可獲澳洲政府回贈30%保費。

2. 支持商業(yè)保險發(fā)展的財政政策

外國政府為促進和保護保險業(yè)發(fā)展的財政支持方式主要是：

第一，當(dāng)保險公司面臨商業(yè)無法承受的巨大風(fēng)險時，由國家通過財政撥款成為主承保人。

第二，當(dāng)保險公司承保有較大風(fēng)險且難以、分散，因而不能長期穩(wěn)定地為國民提供保險保障時，由政府為之提供 再保險，如農(nóng)業(yè)再保險、地震再保險、進出口貿(mào)易再保險等。以日本的地震保險為例，目前設(shè)定一次地震后所有財 產(chǎn)保險公司的支付上限為5萬億日元，其中政府、財險公司與地震再保險公司的分擔(dān)比例分為三個等級。三級合計， 政府承擔(dān)約82. 44%的風(fēng)險，地震再保險公司承擔(dān)約9. 04%的風(fēng)險，財險公司承擔(dān)約8. 53%的風(fēng)險。

第三，對農(nóng)業(yè)保險提供保費補貼。對弱勢產(chǎn)業(yè)提供保費補貼是各國的通行做法，目前對農(nóng)作物的保費補貼一般 在50%左右，家畜、果樹也有比例不同的保費補貼。

（三）國外商業(yè)保險的經(jīng)驗對我國保險業(yè)的啟示

1.充分認(rèn)識商業(yè)保險在社會保障制度中的作用

國外養(yǎng)老和醫(yī)療保障體制改革的基本方向是強化個入責(zé)任和市場功能，更多地利用市場機制改善社保體系，提 高資金使用效率和國民的福利。對于中國來說，需要積極鼓勵商業(yè)保險發(fā)展。

第一，隨著中國快速進入人口老齡化社會，中國的社會養(yǎng)老制度將面臨著巨大財政壓力。在老年人口迅速增加的情況下，要維持高替代率的養(yǎng)老保障體制和高水平的醫(yī)療福利制度幾乎是不可能的。從健全養(yǎng)老保障體制、消除 社會不穩(wěn)定因素、改進國民養(yǎng)老福利的角度出發(fā)，需要大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險，為社會基本養(yǎng)老保險提供有益的補 充。

第二，相對于社會基本保險來說，商業(yè)保險有獨特的效用。在國外，商業(yè)保險特別是人壽保險被視為一種投資 理財方式。一是壽險本身就具有儲蓄功能，可以幫助投保人更好地分配收入；二是壽險的回報可以免稅，同時壽險 的賠償部分也是免稅的；三是按照國際慣例，保險賠償金是免于追索的，債權(quán)人永遠(yuǎn)用保險金抵償債務(wù)人的債務(wù)； 四是壽險的現(xiàn)金價值可以獲得金融機構(gòu)的信貸。此外，社會養(yǎng)老保險只對生存的參保人提供保障，商業(yè)養(yǎng)老保險卻 可以在保障人生存的同時也對投保人身故后的家人提供保障。商業(yè)養(yǎng)老保險的靈活性，為投保人提供了更多的選 擇。

第三，一些高危行業(yè)事故頻發(fā)，給政府帶來巨大壓力。商業(yè)保險作為第三方力量介入高危行業(yè)，既可以有效彌 補行政安全管理體制的缺陷，減輕政府負(fù)擔(dān)，提高財政資金的運作效率，也可以有效地動員社會資金，分散風(fēng)險和 強化風(fēng)險的事先管理。

2.通過政策支持商業(yè)保險公司更好地為社會保障制度服務(wù)

同強制性的社會保險不同，商業(yè)保險是投保人自愿的行為，因此有無優(yōu)惠政策對于引導(dǎo)消費者的投保意向影響 極大。2000年頒布的《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》和2003年頒布的《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會 計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》，規(guī)定對企業(yè)年金繳費實行4%以內(nèi)部分可稅前列支的優(yōu)惠政策，但從實 施情況看，政策不落實、不統(tǒng)一、激勵不夠的問題還很突出，亟待完善。

三、中國商業(yè)保險發(fā)展現(xiàn)狀

商業(yè)保險在中國起步較晚，雖然近幾年取得了長足的進展，但是客觀地評價，商業(yè)保險在中國的作用發(fā)揮得還 不十分充分，具體體現(xiàn)在：

（一）在經(jīng)濟補償功能方面

據(jù)中國國際減災(zāi)十年委員會統(tǒng)計，中國近幾年每年受災(zāi)人口達2億多人，由于災(zāi)害造成的直接經(jīng)濟損失每年超過 2 000億元，但中國保險賠款占災(zāi)害損失的比重約為1%,歐洲則為20%。由此表明，保險還未充分發(fā)揮其經(jīng)濟補償?shù)?作用。

（二）在資金融通功能方面

（1） 保險業(yè)在金融市場中的比重仍然過小，金融資產(chǎn)仍然過于集中于銀行業(yè)。截至2006年，中國保險業(yè)資產(chǎn)總 量占所有金融資產(chǎn)的比例為4. 2%。雖然近6年來保險業(yè)資產(chǎn)以16%的年平均增長速度位居銀行、證券等所有種類金融 資產(chǎn)增速的首位，但是其占所有金融資產(chǎn)的比例仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于銀行業(yè)和證券業(yè)。保險業(yè)還未起到改善金融結(jié)構(gòu)、降 低金融系統(tǒng)風(fēng)險的作用。

（2） 保險資金運用與資產(chǎn)負(fù)債期限不匹配。當(dāng)前一些具有長期性和穩(wěn)定性的保險資金找不到合適的投資項目， 不得不投資到短期使用資金的領(lǐng)域，從而形成“長錢短用”，降低了金融資源的使用效率；而其他一些短期性的資 金，例如，一些銀行資金，卻往往投資一些長期項目，從而形成“短錢長用”，難以保證資金來源的長期穩(wěn)定。這 兩種資金錯配的現(xiàn)象不僅使現(xiàn)有資金不能得到合理高效的配置，而且也增加了金融市場的風(fēng)險，不利于構(gòu)建金融市 場的和諧發(fā)展。

（3）隨著保險資金運用渠道的逐步拓寬，保險資產(chǎn)總額中銀行存款的比例呈下降趨勢，這就改善了原有保險資 金過多投放于銀行的狀況，但資金運用收益率仍較低。據(jù)最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2011年，保險業(yè)務(wù)增速出現(xiàn)較大幅度 下滑，保險投資年收益率僅為3. 6%,這與實現(xiàn)保險投資的直接目的一一增加投資收益、壯大保險業(yè)，有較大的差 距。

（三）在社會管理功能方面

（1） 責(zé)任保險規(guī)模小和功能弱。在中國財產(chǎn)險獲得較快發(fā)展的情況下，責(zé)任險不但未得到發(fā)展，反而有所下 降，對構(gòu)建社會主義和諧社會所起到的作用十分有限。

（2） 誠信缺失現(xiàn)象普遍存在。從投保人方面來說，有些投保人投保動機不正確，不履行如實告知義務(wù)。例如， 在人身保險中，個別投保人隱瞞病史投保以騙取保險金。有些投保人則故意制造保險事故騙取保險金。從保險人方 面來說，在誠信建設(shè)方面也暴露出了諸多問題：有的保險公司在承保前和承保后態(tài)度截然不同，承保容易，索賠 難；有的保險代理人在展業(yè)時未能全面、準(zhǔn)確地向客戶講解保險條款的全部內(nèi)容，而是對投保后的權(quán)利大加渲染、 空口承諾，對除外責(zé)任及客戶應(yīng)盡的義務(wù)或避而不談，或含糊其辭，誤導(dǎo)客戶產(chǎn)生一種“保險就是包險”的片面認(rèn) 識而購買了保險產(chǎn)品?？蛻粢坏┏鲭U，就會遭遇被拒賠的情況。有的代理入侵占、挪用保險費，向客戶收取了保險 費后并沒有及時交給保險公司而挪作他用牟取私利，致使客戶交了錢卻未得到保險保障。有的代理人與投保人相勾 結(jié)，謀取保險賠款。這些缺乏社會誠信的行為不僅損害了被保險人和保險公司的利益，擾亂了保險市場的正常秩 序，還損害了保險業(yè)的社會聲譽，大大降低了消費者對保險業(yè)的信任度，從而嚴(yán)重削弱了保險本應(yīng)發(fā)揮的誠信作 用，對全社會的誠信建設(shè)造成不利影響。

四、中國商業(yè)保險的發(fā)展圖景：提高商業(yè)保險與社會保險互補性

（1） 當(dāng)社會保險以滿足社會成員基本生活需要為目標(biāo)時，社會保障程度會明顯下降，為了保證勞動者在退休或 遭遇疾病等狀態(tài)時的經(jīng)濟需要，政府應(yīng)盡快出臺以稅收優(yōu)惠為核心的鼓勵政策，強制或鼓勵企業(yè)事業(yè)單位為職工建 立補充保險，以補充社會保險的不足，為勞動者提供更高層次的保障。發(fā)展補充保險不僅可以減輕國家財政負(fù)擔(dān)， 而且可以體現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢，有利于留住人才，使企業(yè)在競爭中處于有利地位。同時由于補充保險通常采用團體投保 方式，費率較優(yōu)惠，可以使單位和職工以少量的保費付出，獲得相應(yīng)的保障。隨著社會保險制度的改革，職工個入 負(fù)擔(dān)比例加大，為補充保險提供了一定的發(fā)展空間。社保機構(gòu)、工會系統(tǒng)及保險公司已積極參與，推出了一系列補 充保險項目，如中國人壽、新華、天安等保險公司已推出了各類員工福利計劃，一些省、市的社保機構(gòu)也積極與保 險公司合作開發(fā)新險種。政府應(yīng)盡快出臺相關(guān)法律、法規(guī)，或者在修訂《中華人民共和國保險法》時，明確職工補 充保險的性質(zhì)、地位及其監(jiān)管機關(guān)，實行規(guī)范管理。

（2） 鼓勵有經(jīng)濟能力的個人購買商業(yè)保險以補充社會保障能力。商業(yè)保險是社會居民根據(jù)自身及其家屬的生活 需要，在繳費能力限度內(nèi)，與保險公司自愿訂立保險合同，并按合同約定支付保險費，當(dāng)約定的風(fēng)險事故發(fā)生時， 保險公司給予經(jīng)濟補償。它以自愿為原則，保險金的給付與投保人所繳的保險費緊密相關(guān)。參與商業(yè)保險可以滿足 社會成員更高層次的經(jīng)濟需要，商業(yè)保障是社會保險的有效補充，是社會保障體系的重要組成部分。鼓勵社會成員 購買商業(yè)保險，既可以補充社會基本保險保障的不足，也可以引導(dǎo)居民消費，支援國家經(jīng)濟建設(shè)。社會保險和商業(yè) 保險應(yīng)合理分工，相互補充，共同發(fā)展，從而建立有效的社會保障體系。商業(yè)保險和社會保險的互補性決定了商業(yè) 保險在社會保障體系中的地位，決定了它是我國社會保障體系中不可或缺的重要力量。

本章要點

本章主要介紹了作為我國多層次社會保障體系中的第三個層次——補充保障制度。這一制度在現(xiàn)今社會中發(fā)揮 著越來越重要的補充作用，為提高人們的生活質(zhì)量，增強人們的參保意識奠定了堅實的基礎(chǔ)。

企業(yè)年金是企業(yè)年金作為多支柱養(yǎng)老保障體系的第二支柱，是多層次養(yǎng)老保險體系中的重要組成部分。

員工福利形式包括現(xiàn)金、物質(zhì)、假期和專項服務(wù)等。企業(yè)提供員工福利的動機主要有三個：一是為員工提供風(fēng) 險保障（如工傷賠償），以解除員工后顧之憂，提高員工的生產(chǎn)積極性；二是建立企業(yè)激勵機制，以獎勵在關(guān)鍵崗 位工作的、貢獻突出的員工和忠實于企業(yè)的老員工；三是利用稅收優(yōu)惠政策和賬戶管理技術(shù)轉(zhuǎn)移和減少當(dāng)期用工成 本。

慈善事業(yè)是私人或社會團體基于慈悲、同情、救助等觀念，為災(zāi)民、貧民及其他生活困難者舉辦的施舍、救助 活動的統(tǒng)稱。其活動對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和項目，由施善者確定。

商業(yè)保險是相對于社會保險而言的。通常情況下，商業(yè)保險組織根據(jù)保險合同約定，向投保人收取保險費，建 立保險基金，對于合同約定的發(fā)生造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償責(zé)任；或當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約 定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的一種合同行為。

練習(xí)題

一、不定項選擇題

1. 下面正確的敘述是（）。

A. 企業(yè)年金屬于社會養(yǎng)老保險

B. 企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險

C. 補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)年金

D. 個人養(yǎng)老保險屬于企業(yè)年金

2. 企業(yè)年金基金的投資風(fēng)險最終由（）承擔(dān)。

A. 委托人

B. 受托人

C. 投資管理人

D. 受益人

3. 目前我國絕大多數(shù)省市對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠僅體現(xiàn)在（）上。

A. 企業(yè)繳費

B. 個人繳費

C. 企業(yè)年金基金投資受益

D. 企業(yè)年金領(lǐng)取

4. 社會保障金、失業(yè)補償和員工補償金屬于（）。

A. 法定給付金

B. 私人年金和福利計劃

C. 非工作時間內(nèi)所獲報酬

D. 超過正常工作時間所獲報酬

5. 下列關(guān)于慈善事業(yè)的說法，不正確的是（）。

A. 慈善事業(yè)立足于民間，經(jīng)費主要來源于民間

B. 慈善事業(yè)是一種混合型社會分配方式

C. 慈善事業(yè)屬于第一次分配

D. 慈善事業(yè)是社會保障的一部分

6. 慈善事業(yè)的經(jīng)濟基礎(chǔ)是（）。

A. 社會捐獻

B. 貧富差距

C. 社會成員的愛心

D. 財政撥款

7. 下列關(guān)于商業(yè)保險說法不正確的是（）。

A. 商業(yè)保險是一種經(jīng)濟行為

B. 商業(yè)保險是一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制

C. 商業(yè)保險不是一種合同行為

D. 商業(yè)保險遵循最大誠信原則

8. 補充養(yǎng)老計劃通常涉及的征稅環(huán)節(jié)是（）。

A. 計劃設(shè)立

B. 基金受托

C. 基金繳費

D. 基金投資

E. 養(yǎng)老金領(lǐng)取

9. 依據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)年金基金由（）組成。

A. 企業(yè)繳費

B. 職工個人繳費

C. 企業(yè)年金基金投資運營收益

D. 政府財政撥款

E. 基本養(yǎng)老保險費返還

二、問答題

1. 試述企業(yè)年金對于企業(yè)和職工個人的重要作用。

2. 簡述企業(yè)年金中的確定給付型計劃與確定繳費型計劃的區(qū)別。

3. 簡述員工福利計劃的重要作用。

4. 試述慈善事業(yè)的功能。

5. 社會保險與商業(yè)保險的關(guān)系如何？

本章任務(wù)反饋

任務(wù)1： （1）企業(yè)年金制度的建立符合社會保障體系的總體目標(biāo)；（2）企業(yè)年金作為企業(yè)的一種員工福利，是養(yǎng)老保險的有益補充；(3)企業(yè)年金有助于克服個人養(yǎng)老的“短視”行為。

任務(wù)2： (1)法定給付金；(2)私人年金和福利計劃；(3)非工作時間內(nèi)所獲報酬；(4)超過正常工作時間 所獲報酬；(5)其他各種福利。

任務(wù)3： (1)以社會成員的愛心為道德基礎(chǔ)；(2)以貧富差別的存在為社會基礎(chǔ)；(3)以社會捐獻為經(jīng)濟基 礎(chǔ)。

任務(wù)4： (1)商業(yè)保險是一種經(jīng)濟行為；(2)商業(yè)保險是一種合同行為，遵循最大誠信原則；(3)商業(yè)保險 是一種風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。