我們知道企業(yè)一般被分為微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)、和大型企業(yè)。

那大家覺得上市港股的北京快手科技有限公司、上市美股的滴滴出行科技有限公司，以及雖不上市卻被稱為國民女神的老干媽，還有中國煙草總公司、中國印鈔造幣總公司這些巨頭公司，屬于哪種規(guī)模的企業(yè)呢？

大型企業(yè)？不，是小型微利企業(yè)！

1、什么是小型微利企業(yè)？

2019年國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：“小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。”

“初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”?！?/p>

另外，工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

如果符合上述條件，那么企業(yè)能享受怎樣的稅收優(yōu)惠政策呢？

2019年《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

也就是說小型微利企業(yè)年營收不超過100萬的部分，僅征收5%的企業(yè)所得稅；超過100萬不足300萬的部分，僅征收10%的企業(yè)所得稅。

而2021年《關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》的解讀》中規(guī)定：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。”

也就是說企業(yè)營收不足100萬的部分，現(xiàn)在僅需繳納2.5%的企業(yè)所得稅。

2、500強為什么是小微企業(yè)？

小型微利企業(yè)有著無可比擬的稅收優(yōu)惠政策，甚至比高新技術(shù)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅更加優(yōu)惠。但快手、滴滴這兩大上市公司、還有中國煙草、中國印鈔造幣總公司這些巨無霸型的公司，為什么還是小微企業(yè)呢？

這就是我們前面幾期說的對分支機(jī)構(gòu)的運用了，比如四川煙草總公司雖然隸屬于中國煙草總公司，但卻有獨立的法人及納稅體系，屬于中國煙草總公司的子公司，子公司的營收不計入母公司。

也就是說雖然中國煙草營收驚人，但不斷成立子公司的中國煙草總公司的營收卻并不大，符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定。

所以，如果公司營收大于300萬，不屬于小微企業(yè)的企業(yè)，則可以通過成立子公司的形式，將公司拆分成小微企業(yè)，從而享受小微企業(yè)的政策。

3、如何節(jié)稅？

我們假設(shè)某運輸公司有10個運輸車隊，每個車隊有員工70人，資產(chǎn)總額為800萬元，每個車隊年均盈利100萬元，整個運輸公司年盈利1000萬元，在正常情況下該公司需要繳納企業(yè)所得稅1000×25%=250萬元。

但如果我們同中國煙草一樣，將10個車隊分別注冊為獨立的子公司，那么子公司符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，也能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

也就是說該運輸公司的10個運輸車隊，總計只需要繳納100×2.5%×10=25萬的企業(yè)所得稅即可。比未作納稅籌劃以前，節(jié)稅了225萬。

4、關(guān)于節(jié)稅

最后，請大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！