國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書

烏稅稽處〔2021〕314號(hào)

新疆***水泥制品有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：9165***249226F）

我局（所）于2021年2月22日至2021年12月14日對(duì)你（單位）（地址：***）2013年1月1日至2018年12月31日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、 違法事實(shí)

1.增值稅及相關(guān)稅費(fèi)方面：

你單位2013年至今申報(bào)無(wú)收入，我局去法院調(diào)取了你單位的訴訟案卷。取得了6個(gè)案卷的訴訟證據(jù)、調(diào)解書及判決書，涉及五家企業(yè)，均為你單位向?qū)Ψ戒N售隔墻板引起的合同糾紛。經(jīng)統(tǒng)計(jì)你單位總計(jì)向這五家企業(yè)銷售隔墻板4,126,738元（含稅），此事實(shí)法院及訴訟當(dāng)事人已確認(rèn)。這些收入及相應(yīng)成本均未入賬，也未申報(bào)。銷售款也未進(jìn)你單位開戶的銀行，我局要求你單位提供賬外經(jīng)營(yíng)的相關(guān)資料，你單位至今未能提供。

你單位2013年9月少申報(bào)收入567,305.83元；2013年11月少申報(bào)收入273,135.92元；2014年5月少申報(bào)收入200,970.87元；2014年8月少申報(bào)收入1,035,364.08元；2014年9月少申報(bào)收入549.51元（不足月起征點(diǎn)2萬(wàn)元）；2014年12月少申報(bào)收入1,466,248.54元；2016年4月至6月少申報(bào)收入7,288.35元（不足季度起征點(diǎn)9萬(wàn)元）；2016年10月至12月少申報(bào)收入462,966.99元；2017年1月至3月少申報(bào)收入39,882.52元（不足季度起征點(diǎn)9萬(wàn)元）；2018年10月至12月少申報(bào)收入78,444.17元(不足季度起征點(diǎn)9萬(wàn)元)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第一條、第六條、第十九條第一款規(guī)定及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào) ）第十二條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知 》財(cái)稅〔2013〕52號(hào) 、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）之規(guī)定，你單位2013年9月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅17,019.17元；2013年11月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅8,194.08元；2014年5月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅6,029.13元；2014年8月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅31,060.92元；2014年12月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅43,987.46元；2016年10月至12月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅13,889.01元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》（國(guó)務(wù)院令第588號(hào)）第二條、第三條、第四條之規(guī)定，你單位2013年9月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅1,191.34元；2013年11月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅573.59元；2014年5月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅422.04元；2014年8月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅2,174.26元；2014年12月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅3,079.12元；2016年10月至12月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅972.23元。

根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條及《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》之規(guī)定,你單位2013年9月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加510.58元；2013年11月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加245.82元；2014年5月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加180.87元；2014年8月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加931.83元；2014年12月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加1,319.62元；2016年10月至12月應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加416.67元。

根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關(guān)于修改〈新疆維吾爾自治區(qū)地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》（新政發(fā)〔2011〕24號(hào)）之規(guī)定，你單位2013年9月應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加340.38元；2013年11月應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加163.88元；2014年5月應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加120.58元；2014年8月應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加621.22元；2014年12月應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加879.75元；2016年10月至12月應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加277.78元。

2.印花稅方面：

根據(jù)法院案卷資料顯示，你單位在經(jīng)濟(jì)糾紛中都與對(duì)方公司簽有合同，合同注明均以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，以結(jié)算時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，總計(jì)結(jié)算含稅金額3,919,738.00元，其中2013年9月確認(rèn)含稅收入584,325.00元；2013年11月確認(rèn)含稅收入281,330.00元；2014年8月確認(rèn)含稅收入1,066,425.00元；2014年9月確認(rèn)含稅收入566.00元；2014年12月確認(rèn)含稅收入1,510,236.00元；2016年11月確認(rèn)含稅收入476,856.00元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條、第七條、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 》（1988）國(guó)稅地字第25號(hào)及《印花稅稅目稅率表》之規(guī)定，你單位應(yīng)補(bǔ)繳印花稅1,176.00元，其中2013年9月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅175.3元；2013年11月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅84.4元；2014年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅319.9元；2014年9月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅0.2元；2014年12月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅453.1元；2016年11月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅143.1元。

3.企業(yè)所得稅方面：

由于你單位自2013年至今都是零申報(bào)，我局要求提供賬外經(jīng)營(yíng)的相關(guān)資料，你單位至今都未提供。根據(jù)從法院調(diào)取的你單位的訴訟案卷，按照你單位銷售行為引起的合同糾紛確定的銷售收入，對(duì)你單位企業(yè)所得稅采用核定征收。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知 》國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào) 第三條第四款、《自治區(qū)地稅局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的通知 》新地稅發(fā)〔2007〕145號(hào)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、第二十二條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》財(cái)稅〔2015〕34號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 》財(cái)稅〔2017〕43號(hào)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅〔2018〕77號(hào)之規(guī)定，按應(yīng)稅所得率按7%計(jì)算。經(jīng)計(jì)算，你單位上述行為總計(jì)少繳企業(yè)所得稅66,132.64元；你單位2013年少繳企業(yè)所得稅14,707.73元，2014年少繳企業(yè)所得稅47,304.83元；2016年少繳企業(yè)所得稅3,291.79元，2017年少繳企業(yè)所得稅279.18元，2018年少繳企業(yè)所得稅549.11元。

4.個(gè)人所得稅方面：

你單位銷售隔墻板屬公司行為，相關(guān)款項(xiàng)都沒有通過(guò)你單位自己的銀行賬戶，其經(jīng)營(yíng)所得你單位也沒有控制。案卷1到案卷5合同都由王某簽訂，資金也打入王某個(gè)人卡中，資金及相關(guān)證據(jù)都指向經(jīng)營(yíng)所得由王某控制。因自然人王某取得了上述所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。你單位的股東有新疆***工貿(mào)（集團(tuán)）有限公司（占77%的股份）、黃某（占23%的股份）。而集團(tuán)董事長(zhǎng)許***是新疆***工貿(mào)（集團(tuán)）有限公司的大股東，占股92.99%。王某是許***的表弟，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 》財(cái)稅〔2003〕158號(hào)第一條之規(guī)定，王某取得的所得視同企業(yè)分紅，你單位負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定 》中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào)第一條、第八條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》第一條、第九條之規(guī)定，本案按王某的經(jīng)營(yíng)收入乘以7%減相應(yīng)的應(yīng)納企業(yè)所得稅為核定的分紅所得計(jì)算個(gè)人所得稅（按企業(yè)所得稅核定方法算王某的分紅所得）。經(jīng)計(jì)算，你單位2013年至2018年應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅42,421.64元。其中：2013年應(yīng)代扣代繳王某個(gè)人所得稅10,589.57元；2014年應(yīng)代扣代繳王某個(gè)人所得稅26,272.70元；2016年應(yīng)代扣代繳王某個(gè)人所得稅5,833.38元；2017年應(yīng)代扣代繳王某個(gè)人所得稅502.52元；2018年應(yīng)代扣代繳王某個(gè)人所得稅988.40元。

我局于2021年2月24日送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》，你單位2013年及2014年應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅超過(guò)5年追征期，本次僅責(zé)令你單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳2016年至2018年的個(gè)人所得稅。

上述事實(shí)有從法院調(diào)取的6個(gè)案卷相關(guān)資料的復(fù)印件、銀行資金流水、相關(guān)賬簿、申報(bào)資料復(fù)印件等證據(jù)證實(shí)。

二、 處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條第一款之規(guī)定，我局處理決定如下：

（一）依法追繳你單位少繳的增值稅120,179.77元、城建稅8,412.58元、教育費(fèi)附加3,605.39元、地方教育附加2,403.59元、印花稅1,176.00元、企業(yè)所得稅66,132.64元。

責(zé)令你單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳2016年至2018年個(gè)人所得稅7,324.30元。

（二）對(duì)你單位少繳的增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市米東區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二一年十二月二十九日

【讀后感】

因?yàn)槎嗥鸷贤m紛的訴訟案件，暴露了該公司隱匿收入偷逃稅款的稅務(wù)問(wèn)題，結(jié)果是補(bǔ)稅、加滯納金、罰款，不知該公司在訴訟前是否考慮過(guò)會(huì)出現(xiàn)這些“稅收成本”。

另外一個(gè)看點(diǎn)是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該單位個(gè)人所得稅的處理，比較別具一格。

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