企業(yè)年末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅在下年度還能轉(zhuǎn)回至應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額嗎?

企業(yè)年末有應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅5萬，本年年初應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，企業(yè)將未交增值稅5萬轉(zhuǎn)入了銷項(xiàng)，轉(zhuǎn)入后進(jìn)項(xiàng)仍大于銷項(xiàng)這樣以來就不用交增值稅了。但是我覺得這樣做法不對，增值稅已經(jīng)計(jì)算好的上年度的未交增值稅不應(yīng)該跟本年的再混為一談，雖然說未交增值稅就是因?yàn)殇N項(xiàng)大大于進(jìn)項(xiàng)產(chǎn)生的，而本年正好又進(jìn)項(xiàng)大于了銷項(xiàng)。

解答：

依照《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定：

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

即，對于“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的會計(jì)處理如下：

1.月度終了

（1）當(dāng)月預(yù)繳多的：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

（2）當(dāng)月應(yīng)交的：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2.次月申報繳納的

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

綜上所述，正確的會計(jì)處理情況下，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目跟“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”是不會相互沖銷的。

您企業(yè)前期的會計(jì)處理應(yīng)該有差錯，建議檢查并找出，然后按照正確的會計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整。