提問(wèn)一

我公司某研發(fā)項(xiàng)目，一部分采取自主研發(fā)形式，另一部分采取委托研發(fā)形式。在立項(xiàng)時(shí)，只需立一個(gè)項(xiàng)目，還是需要根據(jù)不同的研發(fā)形式分別立項(xiàng)？

根據(jù)2021年版的研發(fā)支出輔助賬填報(bào)說(shuō)明：“對(duì)于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及多種研發(fā)形式的，該研發(fā)項(xiàng)目只需建立一套輔助賬，無(wú)需再按不同研發(fā)形式分別設(shè)置輔助賬。”

對(duì)于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及多種研發(fā)形式的，立項(xiàng)數(shù)量以及項(xiàng)目判斷與輔助賬相對(duì)應(yīng)。若你公司選擇適用2021年版輔助帳，該研發(fā)項(xiàng)目只需建立一套輔助賬，相應(yīng)的企業(yè)只需立一個(gè)項(xiàng)目，并只對(duì)該單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目是否符合加計(jì)扣除條件進(jìn)行判斷即可。

提問(wèn)二

我公司是一家今年剛成立的物流配送企業(yè)，假如符合享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)如何辦理？是否需要備案？

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時(shí)無(wú)需備案，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的智能服務(wù)，進(jìn)一步減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。

提問(wèn)三

我公司在防疫保供物品的捐贈(zèng)過(guò)程中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）規(guī)定，在防疫保供物品的捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開(kāi)具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

提問(wèn)四

我公司自2021年度開(kāi)始適用新收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)方面與之前有一定差異，請(qǐng)問(wèn)稅收上收入確認(rèn)是否可與新收入準(zhǔn)則一致？

新收入準(zhǔn)則，即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）打破商品和勞務(wù)的界限，統(tǒng)一在客戶(hù)取得相關(guān)商品（或服務(wù)）控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，并分為按時(shí)段履約與按時(shí)點(diǎn)履約。

目前，稅收上收入確認(rèn)與原收入準(zhǔn)則（2006年版）較為趨同，主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）等規(guī)定處理，與新收入準(zhǔn)則在收入確認(rèn)時(shí)間、金額方面存在差異的，需在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。

提問(wèn)五

1.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）所列項(xiàng)目，與企業(yè)一般設(shè)置的費(fèi)用明細(xì)不太一樣，這樣導(dǎo)致有些費(fèi)用不知道如何歸類(lèi)，如何理解？

2.如果找不到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的都放“其他”中，對(duì)占比是否有規(guī)定？這樣申報(bào)是否合理？

1.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度綜合設(shè)計(jì)的，由于表單長(zhǎng)度有限無(wú)法窮盡所有的期間費(fèi)用明細(xì)科目；

2.《期間費(fèi)用明細(xì)表》 （ A104000 ）中所列明細(xì)項(xiàng)目，已基本涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如果納稅人確實(shí)找不到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，可填報(bào)至“其他”行次，只要納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況據(jù)實(shí)填報(bào)，則不會(huì)產(chǎn)生影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“其他”行次占比，并無(wú)硬性規(guī)定。

提問(wèn)六

我公司實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出未取得發(fā)票，能否在匯算清繳時(shí)于稅前扣除？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

你公司發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出，需在匯算清繳期結(jié)束前取得相關(guān)憑證后于稅前扣除。

提問(wèn)七

我公司員工接送客戶(hù)時(shí)，發(fā)生了交通罰款200元， 沒(méi)有發(fā)生滯納金，財(cái)務(wù)做賬時(shí)放到“營(yíng)業(yè)外支出——罰款”科目中。匯算清繳時(shí)，財(cái)務(wù)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中的19行“罰金罰款”欄中填200，“調(diào)增金額”欄中填200，這樣處理對(duì)嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

因此，該筆罰款應(yīng)在匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)至《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中第19行。

A105000表第20行應(yīng)填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金，加收利息，如實(shí)際經(jīng)營(yíng)中未發(fā)生相應(yīng)支出，則無(wú)需填報(bào)該行次。

提問(wèn)八

我公司今年充分享受到了退稅減稅政策紅利，4月已取得了200余萬(wàn)元增值稅留抵退稅，在疫情當(dāng)下，充裕了公司的現(xiàn)金流。請(qǐng)問(wèn)我公司取得的留抵退稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？

鑒于留抵退稅的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，是將企業(yè)實(shí)際已承擔(dān)的用于未來(lái)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額先予以退還，因此不屬于企業(yè)所得稅的收入范圍。你公司取得的留抵退稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。