1. 增值稅

1.1. 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算（九）

1.1.1. 增值稅期末留抵稅額的退還政策

1.1.1.1. 增量留抵退稅政策

1.1.1.1.1. 享受的行業(yè)

1.1.1.1.1.1. 不限

1.1.1.1.2. 起始時間

1.1.1.1.2.1. 2019年4月1日

1.1.1.1.3. 納稅人條件

1.1.1.1.3.1. 同時符合以下條件：
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（2）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

1.1.1.1.4. 退稅標(biāo)準(zhǔn)及計算

1.1.1.1.4.1. 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

進項構(gòu)成比例的分子不含計算抵扣的進項稅。

1.1.1.1.5. 申請時限

1.1.1.1.5.1. 納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。

納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

1.1.1.1.6. 優(yōu)惠互斥

1.1.1.1.6.1. 納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人已按照上述規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回，可以按規(guī)定享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；否則，不得享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

1.1.1.2. 小微企業(yè)和制造業(yè)等留抵退稅政策

1.1.1.2.1. 2022年4月1日起，進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度。

1.1.1.2.2. 享受的主體

1.1.1.2.2.1. 符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）

1.1.1.2.2.2. “制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）

1.1.1.2.3. 起始時間

1.1.1.2.3.1. 自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

1.1.1.2.3.2. 微型企業(yè)：自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

1.1.1.2.3.3. 小型企業(yè)：自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

1.1.1.2.3.4. 中型企業(yè)：自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

1.1.1.2.3.5. 大型企業(yè)：自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

1.1.1.2.4. 納稅人條件

1.1.1.2.4.1. 同時符合以下條件：
（1）納稅信用等級為A級或者B級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

1.1.1.2.5. 退稅標(biāo)準(zhǔn)及計算

1.1.1.2.5.1. 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

進項構(gòu)成比例的分子不含計算抵扣的進項稅。

1.1.1.2.6. 其他要求

1.1.1.2.6.1. （1）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
（2）納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。
（3）2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。
（4）同時符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
（5）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

1.1.1.2.7. 優(yōu)惠互斥

1.1.1.2.7.1. 納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。