230、思思 師您好！公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，新增股東把投資款打進(jìn)來(lái)的時(shí)候要備注投資款呢？還是投資轉(zhuǎn)讓款?股東之間的轉(zhuǎn)讓款是和通過(guò)轉(zhuǎn)呢？還是股東之前自行打款就可以了？"

答-股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東與股東之間的款項(xiàng)往來(lái)，不用打到公司戶

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229、老師，公司非全日制用工需要為他申報(bào)個(gè)稅嗎，如果不申報(bào)臨時(shí)工的個(gè)稅對(duì)公司有沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)@超級(jí)愛(ài)學(xué)習(xí)的思思 "

答-如果公司，確認(rèn)為他開(kāi)工資，需要申報(bào) 。個(gè)人所得稅法要求需要全員申報(bào)。不申報(bào)稅務(wù)局要對(duì)你公司罰款的。如果有個(gè)稅需要補(bǔ)交并收按日收取萬(wàn)分之五的滯納金

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228、老師，公司買了輛車子30萬(wàn)，首付23萬(wàn)，貸款7萬(wàn)，4s店開(kāi)了32萬(wàn)票給我們，32萬(wàn)票進(jìn)固定資產(chǎn)了，后期員工每個(gè)月代付車貸款，請(qǐng)問(wèn)員工替公司還了每個(gè)月的車貸，需要哪些原始憑證附在后面作為報(bào)銷依據(jù)"

答-合同，員工與公司付車貸款協(xié)議。假設(shè)是該員工使用，其中首付款由公司支付，貸款部分由使用人支付。 原始憑證以協(xié)議，收據(jù)作為依據(jù)即可

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227、老師 我們有一個(gè)其他應(yīng)付款余額變負(fù)數(shù)了 年底必須把它變成其他應(yīng)收嗎 如果不變 會(huì)有什么影響呢 比如審計(jì)什么的"

答-賬面上，你可以不對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行調(diào)整，只是在財(cái)務(wù)報(bào)表披露上，將“明細(xì)科目負(fù)余額”的調(diào)整到其他應(yīng)收款列報(bào)就可以。意思就是說(shuō)不用調(diào)賬，但是要調(diào)整該金額在報(bào)表的位置。即使你報(bào)表沒(méi)有調(diào)整，審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)師也會(huì)給你調(diào)整。 注意：這個(gè)問(wèn)題不是誰(shuí)錯(cuò)了的錯(cuò)誤問(wèn)題，只是一個(gè)報(bào)表披露的合規(guī)性問(wèn)題。建議最終還是和你們審計(jì)溝通一下。

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226、思思老師 租車發(fā)票稅率很高 有什么方法可以調(diào)整下嗎？例如租車服務(wù)可以變成其他什么類別來(lái)開(kāi)票的@超級(jí)愛(ài)學(xué)習(xí)的思思 "

答-可以參考一下:汽車租賃業(yè)務(wù)服務(wù)（只提供車輛不提供司機(jī)）屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，需要汽車租賃經(jīng)營(yíng)備案證，一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%； 包車業(yè)務(wù)（既提供車輛也提供司機(jī)）屬于交通運(yùn)輸服務(wù)—陸路運(yùn)輸服務(wù)，需要營(yíng)運(yùn)證；一般納稅人增值稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為3%； 所以租車業(yè)務(wù)可以考慮變更為包車業(yè)務(wù)，這樣一般納稅人稅率可以降低4個(gè)點(diǎn)； 另外就是可以考慮把企業(yè)業(yè)務(wù)拆分成多家公司，其中進(jìn)項(xiàng)抵扣少的業(yè)務(wù)可以成立小規(guī)模納稅人企業(yè)，這樣征收率為3%，還可以享受目前的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

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225、老師好，公司成立時(shí)通過(guò)中介股東認(rèn)繳資本100萬(wàn)，然后又轉(zhuǎn)出股東個(gè)戶上，我將這筆做的是借款掛其他應(yīng)收款，那老師這個(gè)要怎么樣才可以消化掉？老板不愿意做減資，除了減資還有其他更好更簡(jiǎn)便的方法嗎？"

答-

1、費(fèi)用化逐漸消減其他應(yīng)收款

2、股東以收到的分紅歸還其他應(yīng)收款將其出資做實(shí).

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224、思思?老師您好，我單位本年盈利，之前年度虧損，12月彌補(bǔ)完虧損后，還有盈利，如股東分紅的情況下如何做分錄？不分紅的情況下應(yīng)注意什么？"

答-首先有利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度虧損（稅收層面的虧損）后交納企業(yè)所得稅，稅后凈利潤(rùn)才是可供分配利潤(rùn)，這一點(diǎn)弄明白后才能考慮分紅的問(wèn)題！先要提取公積金，然后才是可供分配利潤(rùn)！

具體分錄

①按稅法計(jì)算的企業(yè)所得稅

借 本年利潤(rùn)

貸 應(yīng)交稅費(fèi)_企業(yè)所得稅

②將本來(lái)利潤(rùn)貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配科目

借 本年利潤(rùn)

貸 利潤(rùn)分配_未分配利潤(rùn)

③然后利潤(rùn)分配科目有貸方余額，提取盈余公積金

借 利潤(rùn)分配_提取盈余公積金

貸 盈余公積金

④結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積金科目

借 利潤(rùn)分配_未分配利潤(rùn)

貸 利潤(rùn)分配_提取盈余公積金

⑤未分配利潤(rùn)科目還有余額，如果不分配利潤(rùn)，就不用再做帳務(wù)處理，留作企業(yè)發(fā)展用。分配與否，要有董事會(huì)（股東會(huì)）決議，如果向股東分配利潤(rùn)，帳務(wù)處理

借 利潤(rùn)分配_分配股利 貸 應(yīng)付股利（利潤(rùn)）

同時(shí) 借 利潤(rùn)分配_未分配利潤(rùn) 貸 利潤(rùn)分配_分配股利

⑥發(fā)放股利時(shí)

借 應(yīng)付股利（利潤(rùn)） 貸 銀行存款等

如果是自然人股東還需代扣個(gè)人所得稅

借 應(yīng)付股利

貸 應(yīng)交稅費(fèi)_個(gè)人所得稅

貸 銀行存款

至此一個(gè)年度的利潤(rùn)分配程序和支付程序才算完成！

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223、請(qǐng)問(wèn)老師? 企業(yè)開(kāi)業(yè)以來(lái)都是虧損的? 今年12月開(kāi)了一百多萬(wàn)的普票就變成盈利五十多萬(wàn)?? 賬上是怎么做彌補(bǔ)虧損？"

答 一、帳上不做彌補(bǔ)虧損；二、彌補(bǔ)虧損是在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表中填報(bào)。

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222、老師，企業(yè)公賬上收到微信小程序的商戶提現(xiàn)，這個(gè)入營(yíng)業(yè)外收入嗎？"

答-不論什么方式支付方式，符合收入確認(rèn)條件就應(yīng)該確認(rèn)收入。這個(gè)提現(xiàn)收入要區(qū)分是主營(yíng)業(yè)務(wù)還是其他業(yè)務(wù)，還是非日?；顒?dòng)中取得的收入， 和正常收入一樣，屬于主營(yíng)的就記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)帶來(lái)的，記入其他業(yè)務(wù)收入。屬于非日?；顒?dòng)中發(fā)生的記入營(yíng)業(yè)外收入。

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221、思思?他是一個(gè)裝飾公司，一些材料都是從個(gè)人手里買的，還有一大部分人工費(fèi)，每個(gè)月申報(bào)個(gè)稅把那些人都申報(bào)上嗎，需不需要繳納社保啊"

答-從個(gè)人手里買的材料這部分需要對(duì)方給你開(kāi)發(fā)票。其次人工費(fèi)如果是自己公司雇俑關(guān)系的人員要交納社保與申報(bào)個(gè)稅的。

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220、思思?想問(wèn)一下，實(shí)收資本一直沒(méi)有到位有沒(méi)有什么后果，是不是利潤(rùn)也不好分紅"

答-現(xiàn)在是認(rèn)繳制，公司沒(méi)有實(shí)際投入資本，也是可以進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的。經(jīng)營(yíng)有所得，產(chǎn)生利潤(rùn)，可以正常進(jìn)行分配，按照公司章程約定的分配比例進(jìn)行分配是允許的。這個(gè)和有沒(méi)有將注冊(cè)資本實(shí)繳沒(méi)有聯(lián)系。

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219、思思 ，我們是向大房東租的房子，然后再轉(zhuǎn)租給我們的客戶，這樣我們開(kāi)票大概要交幾個(gè)點(diǎn)的稅，有哪些稅種，還有說(shuō)什么大房東給我們的票不能抵是什么意思"

答-我發(fā)個(gè)轉(zhuǎn)租涉稅處理，你參考一下。

一、增值稅

1.一般計(jì)稅方法適用稅率9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率5%

2.一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅?！浴秶?guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題答復(fù)口徑和營(yíng)改增培訓(xùn)參考材料的函》

二、企業(yè)所得稅

轉(zhuǎn)租收入按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào) ）規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

三、個(gè)人所得稅

個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：1.財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；2.向出租方支付的租金；3.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；4.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

? 依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)）

四、房產(chǎn)稅

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人，因此，對(duì)單位和個(gè)人租賃的房屋再進(jìn)行轉(zhuǎn)租所取得的收入不征房產(chǎn)稅。

五、土地使用稅

土地使用稅一般由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，轉(zhuǎn)租人不作為納稅人。

注意：國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

財(cái)稅〔2017〕29號(hào)：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

六、印花稅

《印花稅暫行條例》規(guī)定：財(cái)產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。

轉(zhuǎn)租房產(chǎn)合同也屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，立合同人均需繳納印花稅。

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218、老師， 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)性原則，企業(yè)成本費(fèi)用支出，不管有無(wú)發(fā)票均應(yīng)入賬，無(wú)票支出，企稅匯算清繳納稅調(diào)增，那假如之前發(fā)生費(fèi)用時(shí)沒(méi)票，后來(lái)讓人家給補(bǔ)開(kāi)了，但是日期肯定不一致 這樣放原來(lái)那個(gè)月的憑證里沒(méi)有關(guān)系嗎"

答-在匯繳來(lái)之前可以直接放在原來(lái)那個(gè)月的憑證里的。

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217、老師 ，公司做稅務(wù)清算前，假如貨幣資金有余額，會(huì)讓公司交稅嗎，如要交交的是啥稅呀"

答-貨幣資金有余額是正常的，貨幣資金在清算過(guò)程中不會(huì)產(chǎn)生增值收益和損失，只有支付功能，不論是哪種清算，貨幣資金的余額都不是納稅的稅基

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216、老師，我朋友在一家公司做會(huì)計(jì) 等于就是會(huì)計(jì)文員 他們公司的賬是代賬公司做的 他們公司有虛開(kāi)發(fā)票等涉稅風(fēng)險(xiǎn) 假如公司有啥問(wèn)題 會(huì)追究他連帶責(zé)任不，稅局登記的會(huì)計(jì)也是代賬公司會(huì)計(jì)的姓名"

答-這個(gè)不能只看稅務(wù)局登記的會(huì)計(jì)。如果你朋友沒(méi)有參與虛開(kāi)發(fā)票的行為，他只是個(gè)會(huì)計(jì)文員，是沒(méi)有責(zé)任的。如果你朋友參與了虛開(kāi)發(fā)票行為，雖然稅務(wù)局登記的會(huì)計(jì)不是他，他仍然要承擔(dān)虛開(kāi)發(fā)票的相關(guān)責(zé)任。

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215、思思?老師，公司帳面之前有盈余公積余額，今年虧損，我如果用盈余彌補(bǔ)虧損，所得稅匯算清繳利潤(rùn)是否要調(diào)增？"

答-不需要的，盈余公積是稅后利潤(rùn)提取的，現(xiàn)在用來(lái)補(bǔ)虧，是用的稅后利潤(rùn)補(bǔ)的，已經(jīng)交過(guò)稅了，不需要再補(bǔ)稅。

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214、思思?老師您好，我單位有殘疾人，是預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)還是到明年5月份清算匯繳時(shí)加計(jì)扣除？工資是按應(yīng)發(fā)還是實(shí)發(fā)加計(jì)扣除100%？殘疾人的工資有上限嗎？什么時(shí)候去稅務(wù)局備案？先扣還是先備案？"

答- 一、匯算清繳時(shí)加計(jì)扣除；二、按實(shí)發(fā)加計(jì)扣除；三、沒(méi)有；四、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)）： 第三條 納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料： （一）《稅務(wù)資格備案表》。 （二）安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料。 （三）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。 第五條 納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

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213、請(qǐng)問(wèn)老師，我們公司還沒(méi)有取得土地證，請(qǐng)問(wèn)土地使用稅如何繳納？"

答-按照土地使用方面的法律法規(guī)的規(guī)定，未取得土地證也需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅是不按照土地證來(lái)進(jìn)行確定使用稅的。 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，不論是否取得土地證，若屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，則應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 未取得國(guó)有土地使用權(quán)證的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力分析 對(duì)轉(zhuǎn)讓方在未取得出讓土地使用權(quán)證時(shí)簽訂的轉(zhuǎn)讓合同的

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212、請(qǐng)問(wèn)：加計(jì)抵減填寫表四的數(shù)據(jù) 是填進(jìn)項(xiàng)還是填寫銷項(xiàng)？"

答-計(jì)算可計(jì)提的加計(jì)抵減稅額，填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第二列“本期發(fā)生額”，第四列和第六列可以自動(dòng)帶出； 只填寫加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)*10%

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211、思思老師，我們軟件企業(yè)，高企，項(xiàng)目外包訂單，可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用/委托外部研發(fā)費(fèi)用嗎？還是要求的合同是（委托研發(fā)合同）？"

答-只要是委托外部研發(fā)的費(fèi)用，都按照財(cái)稅（2015）119號(hào)規(guī)定加計(jì)扣除就是，?實(shí)質(zhì)重于形式，并沒(méi)有規(guī)定必須簽訂什么合同

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210、思思?老師您好，單位年底送禮，買東西發(fā)票寫的日用品，可以稅前扣除嗎？列入管理費(fèi)用福利費(fèi)還是其他呢？"

答-如果買的東西用途是給客戶送禮，應(yīng)該是列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)比較合適。如果用途是給員工的，那計(jì)入福利費(fèi)。

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