開發(fā)票的同事小王氣呼呼的跑來，跟領(lǐng)導(dǎo)告狀：‘’領(lǐng)導(dǎo)有客戶要作廢80張發(fā)票。前兩天剛開的”。

“怎么回事??？客戶的郵件沒有寫清楚嗎？發(fā)票作廢太多會(huì)被稅務(wù)局預(yù)警的”領(lǐng)導(dǎo)邊回郵件邊問小王。

小王非常為難的說：“xx大牌化妝品公司要我們作廢80張發(fā)票，原因是她說我們這80張發(fā)票全部是開給各個(gè)門店的，現(xiàn)在對(duì)方財(cái)務(wù)要求全部開給總部，這80張要全部作廢，然后開一張總的給總部。我們可不可以直接讓他們門店把發(fā)票轉(zhuǎn)交給總部抵扣呢？”

領(lǐng)導(dǎo)想了想，說“讓我來查一下政策，總部能抵最好了，否則一下子作廢這么多發(fā)票萬(wàn)一被稅務(wù)局盯上了就麻煩了。我們首先也要告訴客戶一旦我們被稅局質(zhì)疑了，客戶肯定也會(huì)被質(zhì)疑的?！?/p>

領(lǐng)導(dǎo)噼里啪啦在電腦上查了一通，然后無(wú)可奈何的說“去作廢吧，沒辦法這個(gè)開給各個(gè)門店的發(fā)票不能給總公司抵扣，因?yàn)槎愄?hào)不一樣，分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅體，只能各自抵扣自己的?！?/p>

于是，小王只能邊嘆氣邊嘀咕著去作廢發(fā)票了。

接下來就和大家一起來分享一下分公司的各種稅收的問題。

發(fā)票問題：

問：母公司可以給子公司開具發(fā)票嗎？

答：如果母公司跟子公司之間真實(shí)發(fā)生了貨物或者服務(wù)等業(yè)務(wù)往來，那么就可以按照獨(dú)立交易的原則開具發(fā)票，子公司依法入賬并扣除。

問：分公司抬頭的費(fèi)用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？

如果總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而因?yàn)槠髽I(yè)所得稅又是法人稅制，所以總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。

增值稅怎么交？

1、?可以匯總納稅也可以分開納稅

2、?總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的應(yīng)該分別回各自所在地納稅。

3、?分公司辦理了稅務(wù)登記證的應(yīng)該單獨(dú)申報(bào)，沒有的可以讓總公司匯總申報(bào)增值稅。

具體政策如下：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

因此分公司若辦理了稅務(wù)登記則其為獨(dú)立的增值稅納稅人,應(yīng)單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅。若經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，未辦理稅務(wù)登記，則由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

企業(yè)所得稅怎么交？

問1：分公司不具有獨(dú)立法人資格，所以應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

問 2：分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅的具體規(guī)定是什么？

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
因此，分支機(jī)構(gòu)沒有職工薪酬只是影響分?jǐn)偠惪畋壤龣?quán)重，依然要按規(guī)定預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅問題

問：分公司需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

答：分公司有給員工發(fā)放工資，則需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)

第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

可享受哪些優(yōu)惠政策？

問1：分公司能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠？

答：不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分公司不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

問2：分公司能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠？

答：可以享受，但是需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

參考：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)

第十四條?跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下情況辦理：
　　（一）分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。

什么叫二級(jí)分支機(jī)構(gòu)？

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的？

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。