要說一天中最放松的時刻，無疑便是把孩子哄睡之后，那段獨屬于自己的時光??

剛翻開電腦，就看到答疑群里的伙伴都在討論：“印花稅又變了？？”

別急，摘出了幾個提問比較多的，一起和大家梳理一下。

1、印花稅的征稅范圍？計稅依據(jù)？

2、結(jié)算金額和合同金額不一致下印花稅的處理？

3、未列明金額如何繳納印花？

4、沒簽合同怎么繳納印花？

5、交了印花稅，后來沒合作？印花稅能否退？

6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交印花？誰交？

7、營業(yè)賬簿怎么交印花？

8、印花稅的優(yōu)惠政策等等......

咱們逐一往下看1、哪些憑證不屬于印花稅的征稅范圍？

簡單一句話總結(jié)：在印花稅稅目稅率表里面的，征收印花稅；不在的，則不繳納印花稅。

根據(jù)《印花稅法》境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

這個法規(guī)里所稱的應(yīng)稅憑證是指它所附《印花稅稅目稅率表》里列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿

把表格放上，咱們來一起看：

知道了哪些是征收印花稅的，那哪些又不征收呢？

咱們繼續(xù)看法規(guī)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第二條第四款規(guī)定。

下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

1）人民法院的生效法律文書，仲裁機構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書。

2）縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。

2、印花稅的計稅依據(jù)是什么？

說到計稅依據(jù)，肯定還離不開法規(guī)：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）規(guī)定：“第五條印花稅的計稅依據(jù)如下：

提醒你注意?：第（一）條這里所說的“不包括列明的增值稅”的意思是，如果你的合同里要是沒有單獨列明不含稅金額和增值稅的。

那不好意思哈，就要按照含稅價全部繳納印花了。

所以，簽訂合同的時候多注意一下，一定要分清楚價款和稅款。

3、實際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致如何繳納印花稅？

簡單來說，就是合同價格與實際結(jié)算價有差異，這種情況很常見也屬正常。

如果不改合同的，那就不用管了。

如果你們又改合同了，就需要根據(jù)修改后的合同價格多退少補印花稅。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第二款規(guī)定：

應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

4、未列明金額的合同如何繳納印花稅？

如果你們簽訂合同沒有注明價格的，那就可以先不繳納印花稅。

等到實際結(jié)算后，到下個月報稅期時，再根據(jù)實際情況結(jié)算價格申報印花即可哈。

繼續(xù)帶你看法規(guī)怎么說的

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第六條規(guī)定：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）第一條第二款規(guī)定：

5、應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤，印花稅如何處理？

用八個字總結(jié)就是：重新調(diào)整，多退少補。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第三款規(guī)定

6、企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

這里如果沒有單獨簽訂采購合同的，你的訂貨單、要貨單就直接等同于采購合同功能。

是需要繳印花稅的。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第二條第二款規(guī)定

企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

7、未履行的合同，能否退印花稅？

這個問題還真有不少人問，看來這種情況在實務(wù)中沒少發(fā)生。

很多伙伴一開始簽訂了合同，也繳納了印花稅，但是后來又因為種種原因，合同沒有執(zhí)行下去，那之前已經(jīng)繳納的印花稅還能退嗎？

肯定不能。

咱們來看《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第七款規(guī)定：

未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

這下知道了吧，別動歪腦筋了哈～

8、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅，計稅依據(jù)如何確定？

直接帶你看《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第三條第四款規(guī)定：

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條第二款之規(guī)定：

應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

最后，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》之附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，它包括：

1）土地使用權(quán)出讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之五；

2）土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），稅率為價款的萬分之五；

3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），稅率為價款的萬分之五；

4）商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款的萬分之三。

這里給你舉個例子：

假設(shè)一個自然人老板，注冊一家公司100%持股，該公司注冊資本為100萬，老板實際注資20萬，由于該公司常年虧損，老板受不了，賤賣100%股權(quán)10萬給新股東；這時候產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)就是轉(zhuǎn)讓價10萬元；

此時該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的印花稅納稅義務(wù)人是誰？

肯定是新舊交替的股東。

?這里雙方都要繳納印花稅，納稅人不是被投資企業(yè)，一定要記住啦。

9、印花稅法所稱營業(yè)賬簿指的是什么，稅率是多少？

這里就是你賬面上實收資本和資本公積的金額，繳納印花稅。

再考考你：

如果我們認(rèn)繳制，老板從成立公司到現(xiàn)在，一分錢都沒投進來呢？注冊公司時候，章程上寫了實際注資時間為2049年，那我們要交營業(yè)賬簿印花稅嗎？

不用。

一定要記住??，什么時候?qū)嶋H注資，什么繳納營業(yè)賬簿印花稅哈。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：

營業(yè)賬簿，稅率為實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。

10、一般納稅人可以享受“六稅兩費”減免政策嗎？

可以的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）中規(guī)定了

.......

（一）本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

（二）2021年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第（二）項、第（三）項執(zhí)行?！?/p>

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”