稅務(wù)籌劃的原理
納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅的目的；
稅務(wù)籌劃特點(diǎn)
合法性、籌劃性、多維性、目的性、專業(yè)性
稅務(wù)籌劃維度
戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)：①股權(quán)架構(gòu) ②組織形式
商業(yè)模式：業(yè)務(wù)模式及交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
稅務(wù)管理：?稅收政策執(zhí)行
1、不同的企業(yè)組織形式
不同的企業(yè)組織形式稅種與稅率的區(qū)別
2.變更納稅人性質(zhì)
一般納稅人 ? 小規(guī)模納稅人
（以連續(xù)12個(gè)月銷售額500w 為標(biāo)準(zhǔn)）
一家生產(chǎn)制造企業(yè)，是一家增值稅一般納稅人，適用13%增值稅稅率，2021年底預(yù)計(jì)2022年不含稅收入800w, 但目前進(jìn)項(xiàng)比較少，只占銷項(xiàng)的20%，如何通過業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)降低企業(yè)增值稅?
變更納稅人性質(zhì)
方案前：
銷項(xiàng)稅額=800*13%=104w
進(jìn)項(xiàng)稅額=104*20%=20.8w
應(yīng)納稅額=104-20.8=83.2w
實(shí)務(wù)中變?yōu)樾∫?guī)模公司有幾種設(shè)法呢?
實(shí)務(wù)中，有2種公司設(shè)立搭配
1.?原來(lái)的A 公司為一般納稅人，新設(shè)的B 公司為小規(guī)模納稅人；
直接分立為B和c兩個(gè)小規(guī)模納稅人公司；
2.變更納稅人性質(zhì)
方案后：
直接分立為B 和 C 兩個(gè)小規(guī)模納稅人公司， B和C 每家400w 不含稅收入
B應(yīng)納稅額=400*1%=4w? 應(yīng)納稅額=400*1%=4w
應(yīng)納稅額=4+4=8w
節(jié)稅額：83.2-8=75.2w
3.低納高抵
增值稅與企業(yè)所得稅之間的低納高抵；
比如某一企業(yè)資產(chǎn)總額2000w，人數(shù)200人，年底收入500w，成本費(fèi)用199w, 應(yīng)納稅所得額301w; 當(dāng)月又發(fā)生一筆運(yùn)輸費(fèi)用支出1w 元，其中增值稅稅款825.69元(10000/1.09*0.09);如果這筆稅款不抵扣，應(yīng)納稅所得額是300w, 則本企業(yè)符合小型微利的條件，即可享受小型微利的稅收優(yōu)惠政策；
方案前：
增值稅=-825.69元
企業(yè)所得稅=300.083*25%=75.02萬(wàn)
納稅總額=75.02w-825.69=749,380.73 元
方案后：
企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*10%=22.5萬(wàn)
納稅總額=22.5w
4.征收方式籌劃
由 于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱核定征收；
查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ).；
查賬征收根據(jù)利潤(rùn)計(jì)算，簡(jiǎn)單來(lái)說：利潤(rùn)總額=收入-成本-費(fèi)用
核定征收根據(jù)收入計(jì)算，簡(jiǎn)單來(lái)說：利潤(rùn)總額=收入*應(yīng)稅所得率
其應(yīng)稅所得率是核定的，比如服務(wù)業(yè)就是10%,建筑業(yè)是7%,貿(mào)易業(yè)是5%
個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)累積稅率
4.征收方式籌劃
假設(shè)一家服務(wù)業(yè)的個(gè)體工商戶/個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，年不含稅收入500萬(wàn)，不含稅成本費(fèi)用合計(jì)200w;查賬征收與核定征收政策，綜合稅負(fù)是多少?
查賬征收：
應(yīng)交個(gè)稅=(500-200)*35%=105w
核定征收：
應(yīng)交個(gè)稅=500*10%*30%-4.05=10.95w
分拆業(yè)務(wù)籌劃
1.一個(gè)工業(yè)園區(qū)租給企業(yè)，只收管理費(fèi)或者租金，這樣的合同有利于企業(yè)嗎?
2. 如果將業(yè)務(wù)拆分，分清楚房屋建筑物面積是多少，空地面積是多少，然后分別
作價(jià)按每平方米多少支付租金，這樣操作對(duì)企業(yè)是否有利?
分拆業(yè)務(wù)籌劃
A 園區(qū)運(yùn)營(yíng)方有一個(gè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，租給B企業(yè)約定包含物業(yè)水電每年租金按20w 收取；
問題：
1.如果業(yè)務(wù)不拆分租金20w, 繳納多少房產(chǎn)稅?
2.如果將20w 拆分為房屋建筑物15w, 空地面積5w, 需要繳納多少房產(chǎn)稅?
分拆業(yè)務(wù)籌劃
房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有圍面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、 學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)；但室內(nèi)泳池屬于房產(chǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種：
1、第一種，按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x(1-30%)x1.2%
2、 第二種，按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=年租金收入x適用稅率(12%).
不拆分：房產(chǎn)稅=20*12%=2.4w
拆分：房產(chǎn)稅=15*12%=1.8w
稅務(wù)籌劃注意事項(xiàng)：
業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立性 符合行業(yè)慣例 符合行業(yè)邏輯
無(wú)論怎樣的業(yè)務(wù)分拆，資金流、發(fā)票和合同的一致性是確保業(yè)務(wù)真實(shí)合理的最重要證據(jù)鏈。
好的稅籌，不僅真實(shí)、合理，而且所有的邏輯順暢，證據(jù)鏈完備統(tǒng)一，這才是完美籌劃的應(yīng)有之意。
在拆分的時(shí)候，可以適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用一些稅收優(yōu)惠政策，像一些服務(wù)業(yè)其實(shí)是很難取得相應(yīng)成本票的，這時(shí)候在選擇企業(yè)組織形式的時(shí)候，可以優(yōu)先選擇可以核定征收的企業(yè)，現(xiàn)在一般都是采用核定征收的企業(yè)都是個(gè)體工商戶。
