很多朋友問專才知識產(chǎn)權(quán)，關(guān)于“ 先進制造企業(yè)增值稅加計抵減5% 該政策對企業(yè)利潤的影響 ”專才知識產(chǎn)權(quán)詳細為你解答：

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按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。比如購進貨物用于集體福利或個人消費的，由于其進項稅額不得抵扣，所以也不允許用此進項稅額計算加計抵減。

先進制造企業(yè)增值稅加計抵減5%公告

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。

二、先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

三、先進制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

四、先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

五、先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

六、先進制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

七、先進制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

該政策對企業(yè)利潤的影響

執(zhí)行該政策后對制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)的利潤影響主要來自于增值稅加計抵減部分導(dǎo)致增值稅及其附加稅納稅額減少產(chǎn)生的利得。

下面以案例分析對利潤的具體影響：

假設(shè)：

1、某制造業(yè)高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅率13%，增值稅附加稅費合計10%，企業(yè)所得稅稅率15%，毛利率25%，當月不含稅銷售額5000萬元，無出口業(yè)務(wù)；

2、產(chǎn)品成本中能夠取得進項的比例為80%（制造業(yè)一般人工成本無進項可抵扣）；

3、銷售費用率5%，銷售費用可取得進項的比例為30%；

4、管理費用率4%，管理費用可取得進項的比例為10%；研發(fā)費用率3%，均符合加計扣除，無進項；

5、財務(wù)費用率0.5%，可取得的進項忽略不計；

6、加計抵減后均有足額的銷項稅額能夠用于抵扣；

7、營業(yè)外收支忽略不計。

那么該政策變化前后對企業(yè)利潤的影響如何？具體分析詳見下表：

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