最近在年底，納稅人問(wèn)的比較多的問(wèn)題，就是個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅?？赡苡胁糠旨{稅人不知道什么是個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，我這里先介紹一下，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”實(shí)質(zhì)是獎(jiǎng)勵(lì)給各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的，但是因?yàn)檫@個(gè)錢是返還給企業(yè)的，所以企業(yè)要怎么用，就是企業(yè)自己處理。那么我們就來(lái)看一下對(duì)于這個(gè)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還不同稅種是怎么處理的。

一、增值稅

目前對(duì)于這個(gè)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅，各地的做法都不太一樣，哪怕是在國(guó)家稅務(wù)總局12366回復(fù)是要按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目繳納增值稅，但是各地的處理還是不太一樣，像我接觸過(guò)的企業(yè)就跟我說(shuō)，他們的稅局稽查員直接跟他們說(shuō)不用交增值稅。所以這個(gè)問(wèn)題，本身就比較麻煩，對(duì)于這個(gè)情況，我這里只能說(shuō)，如果是保險(xiǎn)一點(diǎn)，那還是交增值稅，如果是大膽一點(diǎn)的，或者是為了留點(diǎn)小尾巴專門給稅局查的，那么就可以不交。這個(gè)就是供企業(yè)自行選擇了。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅這個(gè)沒什么好說(shuō)的，要作為當(dāng)年的應(yīng)稅收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅這一塊目前有法規(guī)規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：“下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/span>

但是要注意的是，這個(gè)僅僅只是指代扣代繳稅款的人員，通常就是我們的財(cái)務(wù)人員，如果是發(fā)給其他人的，那就要并入工資算個(gè)稅了。所以企業(yè)要發(fā)這個(gè)錢的時(shí)候，也要注明好，這是個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。

四、賬務(wù)處理

賬務(wù)處理也是企業(yè)比較關(guān)心的問(wèn)題，目前根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）及解讀規(guī)定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

也就是說(shuō)要在其他收益科目列支，有的還問(wèn)，這筆錢支出怎么處理，這就是企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，你們發(fā)工資，那就進(jìn)應(yīng)付職工薪酬。你們要用這筆錢去做其他的，那就放到對(duì)應(yīng)科目就可以了。