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《金證研》北方資本中心 青黎/作者 廉貞 映蔚/風控

2021年6月8日，上海博隆裝備技術股份有限公司（以下簡稱“博隆技術”）向證監(jiān)會提交了首次公開發(fā)行股票并上市的申請材料。2022年1月6日，博隆技術前次沖擊上市因被否而宣告結束。2022年4月，博隆技術再次進行上市輔導，向上主板發(fā)起了沖擊。

值得一提的是，通過股權穿透及任職履歷的回顧，報告期內，博隆技術的獨立董事任職企業(yè)，與博隆技術的實控人時任監(jiān)事的企業(yè)存在交易，個中“利益鏈”是否存交織？另外，博隆技術兩項歷史建設項目投資額合計超兩億元，且已經完工或“不知去向”。值得注意的是，博隆技術披露其向股東的銷售金額，與股東披露的采購額對壘，博隆技術信披真實性或遭“拷問”。

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一、獨董兼職企業(yè)曾與實控人任監(jiān)事企業(yè)存交易，利益鏈或存“交織”

天時人事日相催。獨立董事獨立于大股東和內部人，代表中小股東在公司內起制衡的作用。事實上，2020年，博隆技術獨董任監(jiān)事及上海區(qū)負責人的企業(yè)，對博隆技術實控人任監(jiān)事企業(yè)存應收賬款。

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1.1 實控人之一張玲瓏擔任監(jiān)事的三家企業(yè)，由張雪兵間接持股

據博隆技術簽署日為2023年8月3日的招股說明書（以下簡稱“招股書”），張玲瓏、彭云華、林凱、林慧、劉昶林、陳俊及梁慶合計持有博隆技術55.17%的股份，并通過哈爾濱博實自動化股份有限公司（以下簡稱“博實股份”）承諾與實際控制人一致意見保持一致行動、梁皓宸向梁慶的表決權授予方式控制博隆技術3,818.4萬股，合計控制比例76.37%，為博隆技術控股股東、實際控制人。

另外，2001年11月至2009年12月，張玲瓏歷任博隆技術總經理、董事。2009年12月至招股書簽署日2023年8月3日，張玲瓏任博隆技術董事長、總經理。

截至招股書簽署日2023年8月3日，張玲瓏兼任深圳優(yōu)立時空科技有限公司（以下簡稱“深圳優(yōu)立”）、深圳優(yōu)立視覺科技有限公司（以下簡稱“優(yōu)立視覺”）、優(yōu)立時空科技有限公司（以下簡稱“優(yōu)立時空”）監(jiān)事，且其持有深圳市逸寧投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“逸寧投資”）0.47%的股份。

值得注意的是，優(yōu)立時空、優(yōu)立視覺、深圳優(yōu)立均由張學兵間接持股。

據市場監(jiān)督管理局數據，優(yōu)立時空成立于2016年9月18日，經營范圍為視訊科技、計算機科技、網絡科技領域內的技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務等。截至查詢日2023年9月12日，優(yōu)立時空未有關于董監(jiān)高、投資人的變更記錄，張雪兵任優(yōu)立時空的執(zhí)行董事、總經理，張玲瓏任優(yōu)立時空的監(jiān)事，優(yōu)立視覺系優(yōu)立時空唯一股東。

即2016年9月18日優(yōu)立時空成立之日至查詢日2023年9月12日，張玲瓏均擔任優(yōu)立時空監(jiān)事，張雪兵均擔任優(yōu)立時空董事。

據市場監(jiān)督管理局數據，優(yōu)立視覺成立于2016年6月23日，經營范圍為計算機軟硬件的技術開發(fā)與銷售等。截至查詢日2023年9月12日，張玲瓏任優(yōu)立視覺監(jiān)事，張雪兵任執(zhí)行董事及總經理，且深圳優(yōu)立為優(yōu)立視覺唯一股東。2016年8月15日，優(yōu)立視覺高級管理人員變更前后，張雪兵均系優(yōu)立視覺總經理及董事，張玲瓏均任監(jiān)事，此后截至查詢日2023年9月12日未發(fā)生變化。

另外，深圳優(yōu)立成立于2021年12月15日，經營范圍為軟件開發(fā)、軟件銷售等。張玲瓏任深圳優(yōu)立監(jiān)事，張雪兵任深圳優(yōu)立董事長及總經理，截至查詢日2023年9月12日，張雪兵、張玲瓏任職情況均未變更。此外，深圳優(yōu)立共進行了2次投資人變更，變更前后，張雪兵、逸寧投資均系深圳優(yōu)立股東之一。截至查詢日2023年9月12日，張雪兵、逸寧投資對深圳優(yōu)立的出資比例分別為0.74%、56.45%。

此外，逸寧投資成立于2020年12月9日，經營范圍為自有資金從事投資活動、創(chuàng)業(yè)投資等。2022年11月3日，張玲瓏、深圳優(yōu)睿投資企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“優(yōu)睿投資”）成為逸寧投資股東，對逸寧投資的出資比例分別為0.47%、1.87%。截至查詢日2023年9月12日，變更記錄顯示，逸寧投資共進行了4次投資人變更，變更前后張雪兵均系逸寧投資股東，且張雪兵系逸寧投資執(zhí)行事務合伙人。

即是說，張玲瓏系優(yōu)立時空、優(yōu)立視覺、深圳優(yōu)立的監(jiān)事，同時張雪兵在上述三家企業(yè)擔任董事，股權背景穿透后，張雪兵對優(yōu)立時空、優(yōu)立視覺、深圳優(yōu)立三家企業(yè)間接持股。

事情并未結束，博隆技術的獨立董事與張雪兵的關系或不“簡單”。

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1.2 優(yōu)睿投資系獨董袁鴻昌有重大影響的企業(yè)，張雪兵任其執(zhí)行事務合伙人

據招股書，2020年10月起，袁鴻昌擔任博隆技術的獨立董事。

截至招股書簽署日2023年8月3日，袁鴻昌對優(yōu)睿投資的出資比例為17.19%。優(yōu)睿投資系袁鴻昌具有重大影響的企業(yè)，博隆技術將優(yōu)睿投資列為關聯方。

據市場監(jiān)督管理局數據，優(yōu)睿投資成立于2016年1月21日。2016年6月21日起，袁鴻昌入股優(yōu)睿投資。截至查詢日2023年9月12日，優(yōu)睿投資共進行了3次投資人變更，變更前后張雪兵均系優(yōu)睿投資股東，且張雪兵均系優(yōu)睿投資執(zhí)行事務合伙人。

據公開信息，截至查詢日2023年9月12日，張雪兵關聯企業(yè)包括優(yōu)立時空、優(yōu)睿投資、逸寧投資。

換言之，2016年6月起，袁鴻昌與張雪兵共同投資優(yōu)睿投資，且張雪兵系優(yōu)睿投資的執(zhí)行事務合伙人，袁鴻昌對優(yōu)睿投資具有重大影響。

除此之外，2020年，博隆技術實控人之一張玲瓏時任監(jiān)事的企業(yè)，與博隆技術獨立董事袁鴻昌任監(jiān)事的企業(yè)或存在交易。

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1.3 獨董袁鴻昌在世聯行任監(jiān)事期間，世聯行對實控人任監(jiān)事企業(yè)存7.6萬元應收賬款

據博隆技術簽署日為2020年12月17日的《國信證券股份有限公司關于上海博隆裝備技術股份有限公司首次公開發(fā)行股票輔導備案情況報告公示》（以下簡稱“輔導備案公示”），截至輔導備案公示簽署日2020年12月17日，博隆技術實際控制人之一張玲瓏亦兼任博隆（上海）實業(yè)發(fā)展有限公司（以下簡稱“博隆實業(yè)”）監(jiān)事。

據招股書，上海博隆粉體工程有限公司（以下統(tǒng)稱“博隆有限”）系博隆技術的前身。

據市場監(jiān)督管理局數據，博隆實業(yè)成立于2012年11月15日，經營范圍為建筑工程咨詢、項目管理、項目策劃、房地產開發(fā)經營、自有房屋租賃等。

截至查詢日2023年9月12日，博隆實業(yè)共進行了兩次投資人變更。2015年6月2日，博隆實業(yè)的投資人由金紅萍、上海艮實工程安裝服務部、博隆有限、朱洪杰、浦云新，變更為博隆有限、深圳市海德致遠投資控股有限公司（以下簡稱“海德致遠”）。2016年7月12日，博隆有限退出，海德致遠成為博隆實業(yè)唯一股東。

2015年6月2日，博隆實業(yè)的監(jiān)事由彭云華，變更為張玲瓏。2021年2月23日，博隆實業(yè)的監(jiān)事由張玲瓏變更為段軍。

據公開信息，博隆實業(yè)的原監(jiān)事彭云華，與博隆技術的實控人彭云華為同一人。

換言之，2012年11月至2016年7月，博隆技術均持有博隆實業(yè)的股份。2012年11月至2015年5月，博隆技術的另一實際控制人彭云華任博隆實業(yè)監(jiān)事。截至2021年2月，博隆技術不再持有博隆實業(yè)的股份，而博隆技術的實際控制人張玲瓏仍擔任博隆實業(yè)的監(jiān)事。

據招股書，2001年至招股書簽署日2023年8月3日，袁鴻昌就職于深圳世聯行集團股份有限公司（以下簡稱“世聯行”），歷任華東區(qū)域總經理，集團副總經理、董事會秘書、董事，截至招股書簽署日2023年8月3日，袁鴻昌任世聯行監(jiān)事會主席、上海地區(qū)負責人。

據世聯行2020年年報，截至2020年12月31日，袁鴻昌任世聯行監(jiān)事會主席，任期為2019年10月9日至2022年10月8日。

據世聯行2020年半年報，2020年上半年，世聯行對博隆實業(yè)存在7.6萬元的應收賬款，該應收賬款的性質為應結服務費，而世聯行對該筆應收賬款進行了核銷，核銷原因為無法收回。

可以看出，袁鴻昌任世聯行監(jiān)事的同時張玲瓏曾任博隆實業(yè)監(jiān)事，期間即2020年上半年，世聯行將博隆實業(yè)的7.6萬元的應收賬款進行了核銷，核銷原因為無法收回。

據證監(jiān)會2023年4月14日發(fā)布的《上市公司獨立董事管理辦法（征求意見稿）》第六條，第五項，與上市公司及其控股股東、實際控制人或者其各自的附屬企業(yè)有重大業(yè)務往來的人員，或者在有重大業(yè)務往來的單位任職的人員，或者在有重大業(yè)務往來單位的控股股東單位任職的人員不得擔任獨立董事。

此外，博隆技術的獨立董事袁鴻昌，在外任職期間被采取出具警示函。

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1.4 2022年時任世聯行副總經理及董秘的袁鴻昌，因世聯行存信披問題被出具警示函

據世聯行2022年年報，世聯行于2022年12月收到深圳證監(jiān)局出具的《深圳證監(jiān)局關于對深圳世聯行集團股份有限公司、陳勁松、胡嘉、朱敏、王正宇、薛文、袁鴻昌采取出具警示函措施的決定》，因世聯行存在未按規(guī)定披露重大會計估計變更、未按規(guī)定審議和披露關聯交易，時任世聯行的董事長陳勁松、胡嘉，時任總經理朱敏，時任財務總監(jiān)王正宇、薛文，時任副總經理、董事會秘書袁鴻昌對上述問題負有主要責任。深圳證監(jiān)局決定對世聯行、陳勁松、胡嘉、朱敏、王正宇、薛文、袁鴻昌采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

簡而言之，博隆技術實控人之一張玲瓏在張雪兵間接持股的三家企業(yè)任監(jiān)事，而博隆技術的獨董袁鴻昌具有重大影響的企業(yè)優(yōu)睿投資，與張玲瓏共同參與逸寧投資，且張雪兵均系優(yōu)睿投資、逸寧投資的執(zhí)行事務合伙人。

除此之外，2020年，袁鴻昌任監(jiān)事及上海區(qū)負責人的企業(yè)世聯行，對張玲瓏時任監(jiān)事的企業(yè)博隆實業(yè)存在7.6萬元的應結服務費。而2022年，時任世聯行副總經理及董事會秘書的袁鴻昌，因世聯行存信披問題而“吃”警示函。

可見，作為獨立董事的袁鴻昌，其背后“利益鏈”或與實控人兼職企業(yè)存交織。其中袁鴻昌是否能獨立履職？或該打上問號。

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二、投資額高達兩億元的已完工項目或不知去向，信息披露現疑云

原始見終，因小見大。將視線轉向于博隆技術歷史建設項目。博隆技術一項投資額達兩億元的建設項目于2022年底前竣工投產，或并未出現在建工程中。

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2.1 子公司投資2億元的項目于2020年12月獲得批復，2022年11月竣工次年6月提交驗收

據招股書，江蘇博隆機械技術有限公司（以下簡稱“江蘇博隆”）成立于2020年1月20日，系博隆技術的子公司，其主營業(yè)務為料倉等容器類設備的加工制造。

據蘇州市行政審批局2020年12月24日公示的江蘇博隆機械技術有限公司氣力輸送專用設備生產項目環(huán)評文件（以下簡稱“江蘇博隆專用設備生產項目環(huán)評文件”），該環(huán)評文件的編制日期為2020年12月。建設項目為“江蘇博隆機械技術有限公司氣力輸送專用設備生產項目”（以下簡稱“江蘇博隆專用設備生產項目”）,建設單位為江蘇博隆，建設性質為新建，建設地點為江蘇省昆山市張浦鎮(zhèn)益德路東側（昆山豪順物流有限公司南側）。

該項目總投資額為2億元，環(huán)保投資2億元，預計投產日期為2022年1月，該項目的項目代碼為2020-320561-35-03-533835，批準文號為昆張備[2020]101號。

據昆山市行政審批局2020年12月24日發(fā)布的公開信息，建設項目“江蘇博隆專用設備生產項目”的建設單位為江蘇博隆，建設地點為江蘇省昆山市張浦鎮(zhèn)益德路東側（昆山豪順物流有限公司南側），蘇州行政審批局對該項目的審批文號為蘇行審環(huán)諾[2020]43070號。

據廣州綠網環(huán)境保護服務中心（以下簡稱“綠網”）發(fā)布的公開信息，截至查詢日2023年9月12日 ，建設項目“江蘇博隆機械技術有限公司氣力輸送專用設備生產項目”的運營單位為江蘇博隆，該項目的建設性質為新建，建設地點為江蘇蘇州昆山市張浦鎮(zhèn)益德路811號，項目代碼為2020-320561-35-03-533835。

該項目的環(huán)評文件審批機關為蘇州市行政審批局，環(huán)評批復時間為2020年12月24日，環(huán)評審批文號為蘇行審環(huán)諾[2020]43070號。

即是說，通過對比項目代碼、審批號等，廣州綠網環(huán)境保護服務中心公示的“江蘇博隆機械技術有限公司氣力輸送專用設備生產項目”，與“江蘇博隆專用設備生產項目”或系一項目。

據綠網項目鋪路的“江蘇博隆專用設備生產項目”自驗情況，“江蘇博隆專用設備生產項目”于2022年11月12日竣工，該項目的自驗報告公開起始時間為2023年4月3日，驗收報告公開結束時間為2023年4月28日，該項目的自驗信息提交時間為2023年6月29日。

換言之，博隆技術的子公司存在一項投資2億元的建設項目于2020年12月24日獲得了批復，2022年11月12日該項目竣工，2023年6月29日該項目提交了自驗信息。

據江蘇博隆專用設備生產項目環(huán)評文件，“江蘇博隆專用設備生產項目”建設完成后預計生產氣力輸送系統(tǒng)成套設備50套/年、固體物料旋轉加料裝置500套/年、鋁合金、不銹鋼料倉除塵設備600套/年。且該項目的主體工程系位于一樓的生產車間。

本項目施工期主要進行設備的拆卸及安裝，施工時間短，對外環(huán)境影響小。全廠員工共100人，年工作天數為264天。

無獨有偶，博隆技術另一建設項目計劃于2021年3月開工。

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2.2 投資超4千萬元的項目計劃于2021年3月開工，次月投產

據綠網發(fā)布的公開信息，2021年3月11日，上海市青浦區(qū)生態(tài)環(huán)境局受理了上海博隆裝備技術股份有限公司建設項目環(huán)評報告表（以下簡稱“博隆技術建設項目環(huán)評文件”），該建設項目為“上海博隆裝備技術股份有限公司建設項目（以下簡稱“博隆技術建設項目”）”，該項目的建設單位為博隆技術。

據博隆技術建設項目環(huán)評文件，“博隆技術建設項目”的建設性質為改擴建，總投資額為4,150萬元，該環(huán)評文件的編制日期為2021年1月?！安┞〖夹g建設項目”的計劃開工日期為2021年3月，預計投產日期為2021年4月。

該項目的擴建內容為新增拋光工藝用于完善生產工藝流程，于南車間空置區(qū)域內新增生產設備用于擴增產能，項目建成后全廠產能為物料處理系統(tǒng)300套/a、脫粉和過濾系統(tǒng)220t/a、輸送機及其閥門與控制柜2340臺/a。

且“博隆技術建設項目”依托現有生產廠房，在依托部分現有設備的基礎上新增生產設備用于實現擴產目的，新增的設備包括4臺電焊機、8臺TIG焊機、1臺卷板機、8臺除塵式砂輪機、1臺拋光設備、1臺起重機。

該項目實行日班8小時工作制，全年工作250天。博隆技術現有職工50人，本項目新增員工150人，合計職工人數200人。

可見，“博隆技術建設項目”建成后，博隆技術的設備有所增加。且博隆技術上述兩項報告期內投產的項目，截至2022年末均已完工。

值得一提的是，博隆技術的在建工程、固定資產現疑云。

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2.3 在建工程及固定資產提及的一項目，系前次上市募投項目之一

據招股書，報告期內，即2020-2022年，博隆技術存在的在建工程為江蘇博隆工廠項目，截至2020年12月31日，該項目的在建工程為22.63萬元。截至2021年12月31日，該項目的在建工程為1,950.15萬元。

且博隆技術稱，其在建工程主要為江蘇博隆氣力輸送系統(tǒng)金屬容器設備智能制造項目，該項目計劃建筑工程費為3,895萬元，2022年12月31日已投入使用，實際投資金額為3,501.38萬元。

需要指出的是，博隆技術的固定資產主要為機器設備和房屋及建筑物，機器設備主要為博隆技術及各子公司在產品生產中所用到的機床、焊接設備等，房屋及建筑物主要為博隆技術的廠房、辦公樓，均為生產經營所必需的資產，不存在重大減值跡象。2022年末，博隆技術固定資產大幅增加主要系江蘇博隆工廠投入使用。

據博隆技術簽署日為2023年4月26日的審計報告（以下簡稱“審計報告”）披露的重要在建工程項目變動情況，2021-2022年末，江蘇博隆工廠項目及待安裝設備合計轉入固定資產金額分別為0元、4,102.91萬元。

細分來看，2022年末，江蘇博隆工廠項目轉入固定資產金額分別為3,501.38萬元、601.53萬元。

且江蘇博隆工廠項目及待安裝設備的預算數分別為 3,895萬元、507.96萬元。

據博隆技術簽署日為2021年10月25日的招股說明書（以下簡稱“2021年10月版招股書”），“氣力輸送系統(tǒng)金屬容器設備智能制造項目”系博隆技術上市的募投項目之一，博隆技術擬用部分募集資金投資于氣力輸送系統(tǒng)金屬容器設備智能制造項目，可實現年產4,180噸設備及部件。

另外，該項目的投資金額為9,061.59萬元，實施主體為博隆技術的全資子公司江蘇博隆，擬建地址為江蘇省昆山市張浦鎮(zhèn)益德路東側（昆山豪順物流有限公司南側），為博隆技術自有土地。截至2021年10月25日，該項目已經取得江蘇省昆山市張浦鎮(zhèn)政府出具的項目備案證明昆張備[2021]36號。

也就是說，博隆技術招股書在建工程及固定資產提及的項目江蘇博隆工廠項目，系博隆技術前次上市的募投項目“氣力輸送系統(tǒng)金屬容器設備智能制造項目”，并非上文提到的“江蘇博隆專用設備生產項目”、“博隆技術建設項目”。而待安裝設備是否來自上述兩項歷史項目？或該打上問號。

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2.4 而2022年年末，博隆技術的固定資產原值的增加額超四千萬元

據招股書，截至2020-2022年各期末，博隆技術固定資產賬面價值分別為1,439.9萬元、1,368.95萬元、5,605.42萬元。

其中，2022年末，博隆技術的固定資產原值為8,292.15萬元，累計折舊金額為2,686.73萬元。

據審計報告，2021年末，博隆技術的固定資產原值為3,795.15萬元，累計折舊金額為2,426.21萬元。

即博隆技術2022年末的固定資產原值增加了4,497萬元，或難填補上述兩億元項目的投資額與轉固金額的差距。

不僅如此，2023年，博隆技術子公司被列為安全生產重大事故隱患督辦項目。

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2.5 2023年5月，子公司江蘇博因存安全隱患被要求限期整改

據昆山市政府2023年5月12日發(fā)布的公開信息，昆山市政府將99處安全生產重大事故隱患列為2023年度昆山市級掛牌督辦項目。其中，江蘇博隆存在的主要隱患為機械設備較多，布局不合理，易引發(fā)機械傷害事故，作業(yè)人員生命財產無法得到保障，因而其被要求于2023年11月前完成整改。

也就是說，博隆技術子公司江蘇博隆一項投資額為2億元的建設項目于2020年12月獲得環(huán)評批復次年11月竣工，并于2023年6月完成驗收。另外，博隆技術一項投資額超四千萬元的建設項目計劃于2021年3月開工，次月投產，兩項目均涉及新增產能。

而蹊蹺的是，2022年末，博隆技術一項在建工程當期轉固金額為3,501.38萬元，該項目并非系前述兩項歷史項目，而另一在建工程待安裝設備轉固金額僅為601.53萬元。而博隆技術上述兩項合計投資額超2.4億元的項目，于2022年底前已投產，是否僅在2022年轉固六百萬元？還是存在跨期轉固的嫌疑？而項目投資額與轉固金額相差超億元，又是否合理？存疑待解。

問題尚未結束。

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三、銷售數據與股東信披“矛盾”，審計機構頻因執(zhí)業(yè)問題“吃”警示函

業(yè)績披露不準確、不及時、不完整、不一致，成為多家退市企業(yè)被監(jiān)管追責的主因。值得注意的是，博隆技術披露其與股東的交易額，與其股東年報披露的數據“對壘”。

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3.1 招股書披露的2021年向關聯方銷售金額，比關聯方披露的采購額超出三百萬元

據招股書，截至招股書簽署日2023年8月3日，博實股份持有博隆技術19.2%的股份，系博隆技術第一大股東。

另外，2021年，博隆技術向哈爾濱博實橡塑設備有限公司（以下簡稱“博實橡塑”）銷售產品為俄羅斯下卡姆斯克化工廠SBS裝置氣力輸送系統(tǒng)及計量配料系統(tǒng)，銷售金額為411.74萬元。并且，博隆技術向博實橡塑提供的主要產品系其成套系統(tǒng)產品，是博隆技術的主營業(yè)務產品。

2022年，博隆技術向博實股份銷售的產品為萬華化學聚烯烴裝置散料裝車系統(tǒng)及德榮化工一期料倉，銷售金額為497.12萬元。并且，博隆技術向博實股份提供的產品系其單一功能系統(tǒng)產品，是博隆技術的主營業(yè)務產品。

據博實股份2021-2022年年報，2021-2022年，博實股份均持有博實橡塑100%的股份，且均將博實橡塑納入其合并財務報表范圍。同期，博實股份向博隆技術采購商品的交易金額分別為88.5萬元、231.59萬元。

根據《金證研》北方資本中心研究，2021-2022年，博隆技術披露的其向博實股份及博實股份子公司博實橡塑的銷售金額，較博實股份年報披露的合并范圍內的向博隆技術的采購金額分別多323.24萬元、265.53萬元。

需要說明的是，博隆技術與關聯方博實股份的會計政策、會計差錯更正或并未影響上述數據“打架”。

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3.2 會計政策變更、會計差錯更正及合并范圍等因素，或并不影響上述數據"打架"

據招股書，博隆技術自2021年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第21號——租賃（2018年修訂）》，上述會計政策變更未涉及銷售收入。

據博實股份2020-2022年年報，博實股份自2020年1月1日期施行《企業(yè)會計準則第14號——收入》，自2021年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第21號——租賃（2018年修訂）》，自2022年1月1日起施行《企業(yè)會計準則解釋第15號》（財會[2021]35號），自2022年11月30日起施行《企業(yè)會計準則解釋第16號》（財會[2022]31號），上述會計政策變更未涉及采購金額。

2020-2022年，博隆技術未進行會計估計變更及會計差錯更正。

2020年，博隆技術通過設立或者購買取得5家子公司的控制權。

據博實股份2020-2022年年報，2020-2022年，博實股份未發(fā)生重要的會計估計變更及會計差錯更正。

2020 年，博實股份并未發(fā)生合并范圍的變化。2021年，博實股份設立3家子公司，和通過非同一控制下企業(yè)合并納入一家子公司。2022年10月，博實股份控股子公司出售其持有的 P&P Industries AG (注冊于奧地利)全部股權。

即會計政策變更、會計差錯調整、合并范圍變更等因素，或未對上述數據產生影響?；诖饲樾危┞〖夹g披露的2021-2022年對關聯方博實股份的銷售收入，與博實股份所披采購額不一致，信息披露現疑云。

需要指出的是，博隆技術的審計機構屢次因執(zhí)業(yè)質量問題，被采取出具警示函的監(jiān)管措施。

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3.3 2020年審計機構多次因執(zhí)業(yè)質量問題，被采取出具警示函的監(jiān)管措施

據招股書，上會會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“上會所”）為博隆技術此次上市的審計機構。

據深圳證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書[2020]2號文件，2020年1月8日，上會所及相關注冊會計師因在深圳永澤醫(yī)藥股份有限公司2018年年報審計執(zhí)業(yè)項目中，存在未對函證過程保持必要的控制、未有效識別關聯方及關聯交易等問題，被深圳證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

據中國證監(jiān)會安徽監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2020〕18號文件，2020年10月18日，上會所及相關注冊會計師因在安徽華信國際控股股份有限公司2016年年報審計項目中，存在控制測試程序執(zhí)行不到位、關聯方審計程序執(zhí)行不到位、收入及應收賬款審計程序執(zhí)行不到位等問題，被安徽證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

據浙江證監(jiān)局公開信息，2020年10月30日，上會所及其相關注冊會計師因在執(zhí)行華儀電子股份有限公司2018年財務報表審計項目中，存在未對銀行函證實施有效控制，函證程序執(zhí)行不到位、未對募集資金專戶大額資金異常收支保持合理懷疑，審計程序不到位等問題，而被浙江證監(jiān)局出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

可以看出，博隆技術披露的2021-2022年向第一大股東博實股份的銷售金額，較博實股份年報披露的采購金額分別多323.24萬元、265.53萬元。而這背后，博隆技術此次上市的審計機構，在報告期內多次因執(zhí)業(yè)質量問題“吃”警示函。至此，博隆技術與博實股份的交易是否真實、可信？尚待解答。

前事不忘，后事之師。面對上述種種問題的拷問，博隆技術在資本市場上能否“木秀于林”？

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