第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

2.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減損

B.已確認(rèn)銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.已確定將要支付的賠償額大于資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額

3.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利及股票股利分配事項(xiàng)屬于（）。

A.或有資產(chǎn)

B.或有負(fù)債

C.非調(diào)整事項(xiàng)

D.調(diào)整事項(xiàng)

4.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中，法定盈余公積的提取屬于（）。

A.調(diào)整事項(xiàng)

B.非調(diào)整事項(xiàng)

C.不屬于日后事項(xiàng)

D.差錯(cuò)更正

5.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是（）。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

6.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表正表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

7.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.重大企業(yè)合并或處置子公司

8.甲上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月10日。該公司在2010年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)，致使上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

9.某上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2010年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布的日期是4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2010年4月25日。因?yàn)?月20日至4月25日發(fā)生重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告再次經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間為2010年4月27日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2010年4月30日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為（）。

A.2010年1月1日至2010年4月27日

B.2010年2月10日至2010年4月25日

C.2010年1月1日至2010年4月20日

D.2010年2月10日至2010年4月30日

10.長(zhǎng)城公司2007年10月份與大海公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未按合同發(fā)貨，致使大海公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。長(zhǎng)城公司被大海公司提起訴訟，至2007年12月31日法院尚未判決。長(zhǎng)城公司2007年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決，長(zhǎng)城公司需償付大海公司經(jīng)濟(jì)損失l20萬元。長(zhǎng)城公司不再上訴，假定賠償款已經(jīng)支付。長(zhǎng)城公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月28日，下列報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理方法中正確是（）。

A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬元

B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬元

C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬元

D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

2.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券

B.發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損

C.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

3.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)應(yīng)交所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用

5.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)利潤(rùn)分配的表述中，不正確的有（）。

A.將董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）通過的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債

B.董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）通過的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而在附注中單獨(dú)披露

C.股東大會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議批準(zhǔn)、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而作為宣告當(dāng)期的負(fù)債處理

D.將股東大會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

6.某股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.2009年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.2010年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2010年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息1 000元誤計(jì)入在建工程

D.2010年2月1日，公司對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為800 000元的債券，發(fā)行價(jià)格是850 000元

7.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)行大額可轉(zhuǎn)換公司債券

B.稅收政策發(fā)生重大變化

C.資產(chǎn)負(fù)債表日以前銷售的商品被退回

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)價(jià)格大幅度下跌

8.某上市公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月30日，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。

A.2009年1月份銷售的商品，在2009年3月份被退回

B.2009年2月發(fā)現(xiàn)2008年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2009年3月發(fā)現(xiàn)2007年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2009年5月發(fā)現(xiàn)2008年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

9.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整

B.甲企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)衰退等原因陷入財(cái)務(wù)困境，對(duì)于以前期間舉借大量長(zhǎng)期債務(wù)的償還發(fā)生困難。甲企業(yè)董事會(huì)認(rèn)為，如果能減少長(zhǎng)期債務(wù)金額并降低借款利率，甲企業(yè)就能避免反復(fù)發(fā)生的財(cái)務(wù)困境。2008年1月，甲企業(yè)與其債權(quán)人就總額為800萬元的債務(wù)進(jìn)行重組協(xié)商。于2008年2月達(dá)成協(xié)議，將債務(wù)總額的50％轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)一定數(shù)量的普通股，同時(shí)降低剩余債務(wù)利率。該債務(wù)重組的決定于2008年1月做出，并在2008年2月正式進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)企業(yè)當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)狀況和未來經(jīng)營(yíng)有重大影響，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的事項(xiàng)引起固定資產(chǎn)或投資發(fā)生減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)

D.2008年1月20日（2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出），甲企業(yè)的股東將其60％的普通股溢價(jià)出售給了丁企業(yè)。這一交易對(duì)甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項(xiàng)

10.甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.增發(fā)股票

B.出售子公司

C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損

D.報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回

三、判斷題

1.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

2.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)既可以是有利事項(xiàng)，也可以是不利事項(xiàng)。（）

4.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表；同時(shí)，如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（）

5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。（）

6.企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不能調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（）

7.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

8.企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）

9.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涉及的訴訟，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

10.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的外匯匯率大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

四、計(jì)算題

1.資料：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。如無特別說明，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)按照5‰的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×8年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
20×9年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日購入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×9年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至20×8年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。（假定不考慮所得稅影響）
（5）3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，決定分配現(xiàn)金股利210萬元。
要求：
（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。
（2）對(duì)于上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
（3）填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）

2.A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月5日，A公司所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在2010年3月15日完成。按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。A公司在2009年1月1日至4月5日發(fā)生如下事項(xiàng)：
（1）2010年1月20日，企業(yè)持有的某一作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為5 000 000元，現(xiàn)行市價(jià)為3 000 000元。
（2）2010年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失2 000 000元。
（3）2010年3月20日接到通知，得知B公司宣告破產(chǎn)，其所欠A公司的款項(xiàng)1 000 000元全部不能償還。在2009年12月31日前A公司已被告知B公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，A公司按應(yīng)收賬款的10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，A公司預(yù)計(jì)今后3年內(nèi)均可盈利并有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
（1）判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)；
（2）對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。

答案部分

?

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)A，銷售事項(xiàng)在報(bào)告年度已經(jīng)確認(rèn)了收入，在日后期間發(fā)生的銷售退回是日后調(diào)整事項(xiàng)。

2.

【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不用調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，需在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

3.

【正確答案】：C
【答案解析】：在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中，分配股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。4.

【正確答案】：A
【答案解析】：在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中，法定盈余公積的提取屬于調(diào)整事項(xiàng)，分配股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。按照公司法規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金（即會(huì)計(jì)上所說的法定盈余公積）。因此，提取法定盈余公積本質(zhì)上是企業(yè)的法定義務(wù)，是資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的義務(wù)，滿足日后調(diào)整事項(xiàng)的定義，只不過當(dāng)時(shí)沒有計(jì)算出凈利潤(rùn)而沒有提取，所以日后期間真正提取時(shí)，應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)來處理。

5.

【正確答案】：D
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，這里的會(huì)計(jì)報(bào)表指的是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量正表。因此調(diào)整的項(xiàng)目不應(yīng)包括涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)。

6.

【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)賬務(wù)處理時(shí)對(duì)報(bào)表的調(diào)整?，F(xiàn)金流量表正表本身不調(diào)整（但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額）。

7.

【正確答案】：B

8.

【正確答案】：A

9.

【正確答案】：A
【答案解析】：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期與實(shí)際報(bào)出日之間發(fā)生調(diào)整報(bào)表事項(xiàng)時(shí)，需以再次批準(zhǔn)報(bào)出的時(shí)間作為日后事項(xiàng)的截止日期。

10.

【正確答案】：B
【答案解析】：日后期間法院判決的賠償為120萬元，且A公司不再上訴，所以要將A公司在報(bào)告年度末確認(rèn)的100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷，同時(shí)調(diào)整增加120萬元的其他應(yīng)付款。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

2.

【正確答案】：ABD

3.

【正確答案】：ACD

4.

【正確答案】：CD

5.

【正確答案】：AD
【答案解析】：企業(yè)董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）通過的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露。

6.

【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B、D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)C，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

7.

【正確答案】：ABD

8.

【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目金額。

9.

【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

10.

【正確答案】：ABC

三、判斷題

1.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。

2.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：此種情況下應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

3.

【正確答案】：對(duì)

4.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)報(bào)表的影響。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

5.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

6.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：企業(yè)在日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)。

7.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)面，對(duì)有利和不利的非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在報(bào)告年度或報(bào)告中期的附注中進(jìn)行披露。

8.

【正確答案】：對(duì)

9.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷。資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及的訴訟，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)存在，日后期間判決的訴訟屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；如果資產(chǎn)負(fù)債表日之前不存在，而是資產(chǎn)負(fù)債表日之后新發(fā)生的，則屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

10.

【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

四、計(jì)算題

1.

【正確答案】：（1）、（2）事項(xiàng)性質(zhì)判斷和會(huì)計(jì)處理：
事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
貸：應(yīng)收賬款234
借：庫存商品185
貸：以前年度損益調(diào)整185
借：壞賬準(zhǔn)備1.17（234×0.5%）
貸：以前年度損益調(diào)整1.17
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3.75〔（200－185）×25%〕
貸：以前年度損益調(diào)整3.75
借：以前年度損益調(diào)整0.29（1.17×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.29
【注】日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手：（1）判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整；（2）判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10.37
貸：以前年度損益調(diào)整10.37（200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公積1.04（10.37×10%）
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.04
事項(xiàng)（2）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（3）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整125（250×50%）
貸：壞賬準(zhǔn)備125
借：遞延所得稅資產(chǎn)31.25（125×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整31.25
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)93.75
貸：以前年度損益調(diào)整93.75
借：盈余公積9.38（93.75×10%）
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)9.38
事項(xiàng)（4）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：庫存商品200
貸：累計(jì)折舊200
事項(xiàng)（5）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（6）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
（3）填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。

2.

【正確答案】：（1）事項(xiàng)（3）中，B公司瀕臨破產(chǎn)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，這一事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)（1）股票市價(jià)下跌和事項(xiàng)（2）企業(yè)發(fā)生火災(zāi)是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的，但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）對(duì)調(diào)整事項(xiàng)的處理
補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：
應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備1 000 000－1 000 000×10％＝900 000（萬元）
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失900 000
貸：壞賬準(zhǔn)備900 000
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)225 000（900 000×25％）
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅225 000
將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)675 000
貸：以前年度損益調(diào)整675 000
調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：
借：盈余公積——法定盈余公積67 500
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67 500
2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整：
調(diào)減應(yīng)收賬款900 000元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225 000元，調(diào)減盈余公積67 500元，調(diào)減未分配利潤(rùn)607 500元。
2009年度利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)和所有者權(quán)益變動(dòng)表本年實(shí)際數(shù)的調(diào)整：
調(diào)增資產(chǎn)減值損失900 000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用225 000元；調(diào)減提取法定盈余公積67 500元，調(diào)減未分配利潤(rùn)607 500元。