國家稅務總局統(tǒng)計顯示，今年4月1日至5月10日，全國共有9138億元增值稅留抵退稅款退到149.5萬戶納稅人賬戶上。其中，小微企業(yè)占比達99.3%，退稅金額占比達72.7%，為留抵退稅主要受益群體。

可是小柳發(fā)現(xiàn)，仍有部分小微企業(yè)不懂如何退稅，今天小柳就和大家聊聊小微企業(yè)留抵退稅規(guī)則，以及小微企業(yè)節(jié)稅籌劃思路。推文較長，建議先關注小柳再收藏推文。

同時，我們每周還會定期發(fā)布財務、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務、企業(yè)財務、節(jié)稅或代理記賬有關的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務故事。

1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

小微企業(yè)全稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，經(jīng)過認定的小微企業(yè)，年應納稅額不超過100萬的部分，按2.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬但不超過300萬的部分，按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

而符合小規(guī)模納稅人條件的小微企業(yè)，自2022年4月1日至2022年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅（開專票就繳納3%的增值稅）。

2、留抵退稅條件

國家稅務總局規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

那是不是所有的小微企業(yè)都能申請增值稅留抵退稅呢？當然不是！要想申請留抵退稅，還要同時滿足以下幾個條件：

①、企業(yè)納稅信用等級為A或B；

②、在申請退稅前36個月內(nèi)，未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

③、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

④、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

也就是說企業(yè)只要不滿足以上任意一個要求，那么企業(yè)就失去了申請留抵退稅的資格。而對于可以享受留抵退稅的企業(yè)，國家稅務總局也對留抵退稅金額的計算方法進行了公布。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

同時，納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

另外，在申請留抵退稅時更要注意相關票據(jù)的合法性，確保不會出現(xiàn)虛開增值稅、騙取留抵退稅的情況。因為國家稅務總局目前已經(jīng)聯(lián)合公安部、最高人民檢察院、海關總署、中國人民銀行、國家外匯管理局6大部門，共同展開打擊騙取增值稅留抵退稅的不良企業(yè)。

從4月1日至5月10日，全國已立案檢查涉嫌騙取留抵退稅企業(yè)1800余戶，已查實448戶企業(yè)存在騙取或違規(guī)取得留抵退稅，涉及留抵退稅款8.22億元，已公開曝光騙取留抵退稅案件74起。

所以，請一定要注意，不要涉嫌騙稅！

3、企業(yè)節(jié)稅思路

小微企業(yè)不僅享受企業(yè)所得稅僅2.5%—5%的超低稅率，而且還享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅優(yōu)惠，那普通企業(yè)要如何才能享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策呢？

首先，可以對企業(yè)業(yè)務結構進行拆分或調(diào)整。企業(yè)可成立子公司，將非核心產(chǎn)業(yè)放在子公司經(jīng)營，以確保母公司或子公司其中一方或雙方可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。例如滴滴、老干媽、中國煙草等企業(yè)，都是小微企業(yè)。

其次，可以對確認收入時間進行調(diào)整。若企業(yè)年應納稅所得額預計將略超300萬，則可與業(yè)務聯(lián)系企業(yè)溝通，通過延遲付費，延遲確認收入的方式，將企業(yè)利潤控制在小微企業(yè)規(guī)定以內(nèi)。

假設在2021年12月，小柳要收到一筆60萬的貨款，貨款到賬以后，小柳的年應納稅所得額將超過300萬，需按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，小柳與對方企業(yè)溝通，將打款期限延遲至次年1月，將2021年企業(yè)利潤控制在300萬以內(nèi)。

第三，合理減少企業(yè)利潤。若預計企業(yè)年盈收將超過300萬少許，則可通過采購相關設備、企業(yè)設施的辦法，將企業(yè)利潤控制在300萬以內(nèi)。

第四，可充分利用財務手段，減少企業(yè)利潤。若企業(yè)有長時間未收回的應收賬款，可對其按照一次性或平均計提的方式，進行減值處理，減少企業(yè)利潤。

同時，若企業(yè)經(jīng)營價格波動較大的大宗商品，例如豬肉、牛肉、金、銀、銅、鐵等，當商品出現(xiàn)貶值以后，可及時對存貨進行減值處理，減少企業(yè)利潤。

更多節(jié)稅辦法可關注小柳，或咨詢小柳。

4、利用財務數(shù)據(jù)節(jié)稅

除利用國家規(guī)定的稅務優(yōu)惠政策以外，企業(yè)還應招聘專業(yè)財務人員或財務管理機構，采用財務手法幫企業(yè)減費、節(jié)稅。

①、企業(yè)制作全年財務預算。通過預算對比，對企業(yè)各用錢環(huán)節(jié)進行規(guī)劃。同時，在實際工作中，通過與預算規(guī)劃進行比較，對實際工作進行調(diào)整，減少不必要費用支出。

②、每月對財務報表進行分析。真實的財務數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營最真實的記錄者，通過對財務數(shù)據(jù)的分析，可以看出企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的優(yōu)勢與不足，可輔助企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)優(yōu)勢加以發(fā)揚，對經(jīng)營不足進行改進。

③、組織架構調(diào)整節(jié)稅。合理規(guī)劃與調(diào)整企業(yè)組織架構、經(jīng)營架構，可利用外包企業(yè)部門、業(yè)務，分立企業(yè)等幫助企業(yè)節(jié)稅。

④財務方式節(jié)稅。通過對應收賬款、存貨等的增值減值處理以及加計扣除、減計收入、簡易計稅等辦法，可助企業(yè)安全、高效的節(jié)稅。

最后，通過對財務數(shù)據(jù)的分析，幫助公司實現(xiàn)更多的利潤，才是真正的“節(jié)大稅”，也是最成功的節(jié)稅。所以大家一定要重視對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的管理，讓財務人員不僅只是簡單地記賬。

凡是對財務建設不解，對財務數(shù)據(jù)不懂和財務節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。